各位同学大家好
这节课呢我们继续学习第六章财务报表
那么前面呢我们学完了六大要素
分别是资产负债
所有者权益收入
费用和利润
这六大要素学完之后呢
他们会进行一个大聚会
就体现在了财务报表里边
也就是第六章的主要内容
我们具体来看一下
他说财务报表呢就是会计要素确认计量和记录的总括反应
你记得最初的时候我们给大家说过会计核算的四个环节
那就是确认计量记录和报告报告是最后一个环节
你看他就是在说的财务报表对吗
那么财务报表呢也是对企业的财务状况
经营成果和现金流量的结构性表述
但是在初级当中呀
我们只学习财务状况
经营成果
而现金流量是放在中级当中才会学习的啊
所以说在这一章当中呢
我们就涉及到了这几个报表
分别是财务状况的资产负债表
经营成果的利润表
没有现金流量表
那么我们还有一个是所有者权益变动表以及辅助
这是三个报表
一个辅助
那么在近3年的考试过程当中
它的题型都会有设计
而且呢分值在11分左右
下面呢我们具体来看
18年是6.5分
到了19年就是12分
20年是11分
所以说它是逐年攀升的这么一个状态
但是呢这一章内容并不是很多
也不是很难
所以说相对来讲性价比就比较高了好
那么接下来我们来看一下今年他教材的主要变化
主要涉及到了两点
那么一点呢是修改它修改了
比如说长期待摊费用
应交税费
应付职工薪酬的有些文字性的表述
那么另外删除了一项就是在资产负债表当中的未分配利润项目
它的计算听力方法给删除了
对于删除的这个事儿啊
如果你是新同学没什么影响
但是如果是老同学的话哦
你知道啊
没有这个事了就可以了
好吧
这是教材的主要变化
那接下来呢我们就看这一章主要的框架结构
刚才说了吗
我们要讲三个报表
一个辅助
所以说它就排列成四节的结构
第一节就是资产负债表
当然也是最重要的一个
那接下来第二节利润表
第三节所有权益变动表
第四节就是辅助了
好具体的我们来看一下吧
首先呢我们先看第一节是资产负债表
那么我们讲资产负债表呢
其实我们现在听来也不是很陌生
前面给大家提到过
它反映的是某一特定日期财务状况的报表
是企业经营活动的经营态反应
你记得我曾经给大家举个例子
我说资产负债表就相当于我们拍照的时候的那张照片
如果是某年某月某日
我们拍拍了一张照片
这张照片上有什么
它就反映的是什么
对吧
所以说资产负债表体现的是某一特定日期或者是某一特定时点
他的财务状况
它是静态的反应
那当然了
通过资产负债表
我们也可以反映在某一特定日期或特定时点
它所拥有或控制的经济资源
所承担的现实义务
所有者对净资产的要求权
它反映的是这些内容
但是你想他这些内容又在体现个什么意思呢
你看第一个它所拥有和控制的经济资源
这不就是在说资产吗
第二个所承担的现实义务
这就是负债呀
第三个所有者对净资产的要求权
这就是所有权益对吗
所以你看资产负债表其实就是三大要素
之前我们也给大家提示过
这三大要素也叫做静态的要素
对不对
我们可以根据这三大要素所反映出来的内容
帮助报表使用者来做出决策信息来对吧
这是一个前沿
大家了解一下好
具体的我们来看知识点
第一个资产负债表的结构
其实啊资产负债表的结构呀
我们国家用的是账户式的
那既然是账户是我们不陌生
前面学过账户啊
它分成左右两边
对不对
当然这个资产负债表也分成左右两边
好
这些文字呢我们先不看
先比较直观的看一个简表
你看这就是资产负债表的简表
它分为左右两边
账户是一横一竖对吧
左边是资产
右边是负债和所有权益
其中负债在上边
所有权益在下边
那么最后一行呢是资产总计
这边呢是负债和所有权益的总计
我们讲根据会计恒等式
资产等于负债加所有者权益
所以左边要等于右边对吗
好
接下来我们继续再分析
先看左边资产
这边资产它是把不同的项目进行了排列
那么如何排列的呢
它是按照流动性的大小来排的
流动性强的变现能力强大
它就放在前面
流动性弱
变现能力弱的就放在后边
你比如说货币资金
有的同学说诶我没听过对
因为在资产负债表当中
我们强调的它叫做项目
那么这项目呢和我们之前账本当中经常见到的科目有一样的
也有不一样的
所以说在资产负债表当中
我们管它叫做项目
而货币资金就是一个项目
一会儿我们还要展开说它是由库存
现金
银行存款
其他货币资金三个科目大包而来的
就是货币资金对吧
那么还有就是交易性金融资产
这个你听过他在我们账本当中也是一个科目
在报表当中当然也是一个项目
而且呢它们的名称是一样的
对不对
好
这是流动性强的
那流动性弱的呢
固定资产呀
长期股权投资啊
那么流动性弱就往后排排站了对吧
所以说资产是按照流动性来排的
而我们来看右边
右边上面是负债
下面是所有权益
对于负债他怎么排的呢
那么多项目我们来看负债呢
它是按照长还时间的远近来排的
那么长
还时间近的
换句话说
通俗讲就是眼前的着急还的
偿还时间比较短的
我们就放在前面
比如短期借款
比如应付票据
比如应付账款
这些都是眼前1年之内就要偿还的对吧
但是如果说偿还期比较远
比较长的
3年五载
10年8年的这些长期借款诶
我们就把它放在后面
明白了好
那么说完负债
说所有权益
所有权益呢我们是说清算之前不需要偿还的
所有权益放在他下边
那最后呢就是各个合计了
也就是总计能理解好
那么我们看完这个简表之后呢
你再看这一段文字就很简单了吧
所以我说我们先给大家一个直观的印象
你再看文字它就不枯燥了
对不对
首先资产负债表咱们是账户式的
我们国家是账户是分成左右两边
左边是资产项目
右边是负债及所有权益项目
看到了吧
资产负债表当中
我们都管它叫做项目啊
在总账本当中我们叫的是科目
那么科目和项目之间是什么关系
有相同的也有不同的
后面我们再详细介绍来看资产项目当中按照流动性大小来排列的
流动性强的在前面
比如货币资金流动性弱的在后边
比如固定资产没问题吧
好那么右边的负债及所有权益负债在前面
按照清偿时间的先后
也就是远近来排的对吧
那么眼前的着急还的
那么比如短期借款在前面
那不着急还的清
长时间远的
那么比如说什么长期借款呀
就在后边没问题吧
那么在它下边就是在负债项目的下边
那就是所有的权益呀
对不对
好
这就是它的账户结构能理解了吧
账户是的啊
好接下来呢我们再看知道它的结构了
那么这张表我们如何去编制呢
换句话说咱们怎么来填这个资产负债表呢
所以第二个就是它的添置方法
那么这个贴纸方法呢非常重要
当然了
刚才让大家看到的是一个简表
下面呢我们来看一下它具体长什么模样啊
我们才知道如何去添
你看这张表呢是我们按照最新的准则颁布后
我们采取的最新版的资产负债表
我是把教材上的给大家截图截下来了啊
那么我们来看资产负债表
前面给大家说到过是静态的报表
既然是静态的报表
那就是某年某月某日这一天我们要编一个资产负债表
比如说今天2021年1月31日对吧
那么好
我们就写在这儿啊
2021年1月31日没问题吧
那么它的结构呢是账户式的呀
账户是呢就得分为左右两边
左边是资产
右边是负战
好一页
我们又结完
又来了一页
左边资产右边是负债
你看左边资产
最后就是资产总计
右边呢负债和所有权益的总计没问题吧
根据会计恒等式
这两边要相等
好具体的我们再看一下它的格式
先看资产这边资产你看是不是有若干若干个行组成的
每一行就是每一个项目
而每个项目后面又匹配着两列数
这两列数就是咱们要填的
怎么填呢
你看这两列数分别叫做期末余额和少年年末余额
那么期末余额好理解
因为咱们今天就是2021年1月31日
那么我就填这个月到这个月为止
我每一个项目所匹配的那个余额就是期末余额了
是不是
而这个上年年末余额他怎么来的呢
其实它就是2020年12月31日那一个报表当中的期末余额
能理解了吧
就是哦你把上一章2020年12月31日那张报表找出来
那张报表上的期末余额
咱们抄过来
就是上年年末余额
我这么说能理解吗
好那么每一个对应的行叫做每一个项目都要填这两个数
当然负债也是这个意思
大家看明白了
那接下来看明白了
我们再看这个文字
你就知道他在说什么了啊
资产负债表呢需要填列两个
一个是期末余额
一个是上年年末余额没问题吧
已经让你看了
而上年年末余额是怎么来的呢
你看资产负债表当中
上年年末余额个数字是根据上年年末资产负债表的期末余额超过来的
就是上一档资产负债表给我找出来
2020年12月31日的对吧
他那个期末余额直接抄过来
就放在这一章当中的少年年末预约当中
没问题吧
好那么这一段又在说什么呢
他说如果上1年度资产负债表规定的各个项目名称和今年的不一致
那么怎么办呀
调味就要调整
按照本年度的规定进行调整
调完之后写在上年年末余额当中
这是在说什么呢
其实是这个意思
你看啊
前2年吧我们资产负债表总是在变化
那么每个项目一会儿改来改去
一会儿多一个
一会儿少一个
所以就会导致每年的资产负债表它不太一样
不太一样
怎么办
你就调整
就是按照今年最新的规定来调整
当然了
这2年我们就稳定下来了
基本上资产负债表就不变了啊
你知道他在说什么就行了
就上年的和今年的表怎么不一样呀
好我们就瞧啊
这是这个事
那接下来我们再看
刚才说到了啊
我们要添这两列数
那么这两列数当中其中上1年的年末余额哦
知道了
是从上一张表当中超过来的
那么这个第一列的期末余额咱们怎么来呀
这是最关键的
所以说这个第一列期末余额当中
我们用五个方法来进行添列
这五个方法是什么意思
你先帮我回顾一个知识点
我记得在第一章当中的时候给大家说过账务处理程序
还有印象吧
账务处理程序当中说过会计凭证有了来登记会计账簿
会计账户有了来编制会计报表对吗
而我们现在所站的位置是不是这会计报表
那么会计账簿又有什么呢
有什么有总账
对不对
有明细账对吧
还有日记账
而我们根据账簿来编制报表的话
一般来讲日记账我们说现金日记账和银行存款日常
这两个呢我们用不上
我们是根据总账和明细账来编制会计报表的对吗
所以你看这五个方法
大的思路就是根据总账来编报表
总账余额直接过来
或者是说根据明细账余额来填报表
或者是根据总账和明细账这两本账共同来填报表
所以大致的方向是这个对吧
总账和明细账
那么还有两个他在说什么呢
一会详细介绍它是根据有关科目的余额
再减去背的科目来进行填列
还有一个就是综合
总共是五个方法
这五个方法你先站着一个立足点
那就是根据账簿来编制报表对吧
就是这些数怎么来的
来源于账簿
好具体的我详细给大家直观展示一下
第一个根据总账科目余额来填列
换句话说就是根据总账账本
你给我拿出来来填列资产负债表当中的某些项目
那么你看一下总账账本
你不陌生
第一章当中已经给大家展示了
把总账账本拿出来翻开
它是什么
它是账页啊
是不是这个专业每个专业当中是不是记着一个会计科目啊
对吧
比如我一下翻开了这一章
就叫做短期借款
我写一下啊
这一页就是短期借款好
那么短期借款是不是有个期末余额啊
我就直接把这个期末余额诶搬过来
天在我资产负债表当中
短期借款的这个项目当中
所以你看啊
在账本当中它叫做短期借款
是会计科目
但是在报表当中我们仍然叫短期借款
但是它叫做项目啊
它的叫法是不一样的
虽然他俩都是相同的
但是一个叫科目
这个叫项目能了解啊
就是这个当然呢还有比如我再翻一张
翻到了这个资本公积好
我就把资本公积那个数直接搬过来
填在资产负债表
资本公积项目后边能理解是不是冬天的期末余额
这期末余额
这啊没问题吧
我觉得这个都是抄马超过来好
当然了
还有一个特殊的
比如说货币资金
货币资金是报表当中的一个项目
我翻来翻去
翻来翻去都没有找到货币资金
为什么
因为呀我们账本当中叫做科目
我们科目只有库存
现金
银行存款
其他货币资金对吧
所以我们需要把他们三个这个数打包嘉和
然后把它贴在货币资金的期末余额这儿来
所以这样的呢就叫做计算填列
它不像这两个诶
我直接搬过来就叫做直接填列
这个呢就叫做计算填列
给我填在期末余额这一列
我这么说能理解吗
好这个方法呢就叫做根据总账余额来填
那么直接把总账本拿出来
ok了好
接下来第二个方法就是根据明细账科目余额来填列
那换句话说诶我把明细账本搬出来来填
资产负债表当中的某些项目天哪些呢
我们来看比如应收账款
比如预付款项
比如应付账款
比如预收款项
那么总体来讲或者它常考的是这么四个
那么具体怎么填
诶
这是我们这一节的一个重点
一会我稍后详细的给大家介绍对吧
所以第二个方法就是我把明细账拿过来来填某些项目就行了
好第三个方法呢就是我得把总的很明晰的这两本合在一起
我才能够添
就是第三个根据总账科目和明细账科目的余额分析计算权利
那么哪个项目这么费劲
非得两本上才可以呢
诶就是他长期借款
在负债项目当中有一个长期借款项目
我们必须把两本账凑到一起
我才能填出这个书来
那么把长期借款这个数我计算出来前的期末余额这一列明白了吧
这是第三个方法好
那第四个方法呢就是我不管你拿哪本账了
我关注的要点是有些必须你把一些科目的余额再减去它的背底
才能够填到我这个项目的期末余额里边
那么一说到背底
你立马就应该想起谁
固定资产呀
固定资产我们说他的背底有谁累计折旧
固定资产减值准备对吗
那当然还有无形资产呀
无形资产它的背景呢有累计摊销
无形资产减值准备等等对吧
所以第四个方法就是哦我们不管你看哪本账了
总归呢你那个数需要再减去被底才可以给我添到这里边来
这是第四个方法
一会儿再详细讲好
第五个方法
那就综合了呗
前面四个方法我都用到了
第五个就是综合好
这是五个方法
我从直观的角度来给大家解读了一下
那具体的我们来看好吗
来看第一个
刚才我说的很完整了
其实很也很详细了
嗯
根据总账余额来填你的就是我只把总账本拿出来好
把这总账本翻开某一页
我根据它来填到我资产负债表的某些项目当中对吧
有哪些就直接可以抄过来呢
我说一个短期借款直接可以超过来
还有一个呢资本公积也可以直接抄过来
比如说应付票据也可以直接传回来
这种方法就叫做直接填列
根据总账来直接填
你能理解这个没什么难度
就是抄呗
对吧好
那么还有一个呢
就是我们根据总账当中某些科目需要打包
需要计算才可以填到资产负债表当中的某些项目当中
比如货币资金这个资产负债表的项目就需要三个科目打包
123
库存现金
银行存款
其他货币资金
这三个总账科目的期末余额打包计算填列
嘉禾才能添到资产负债表当中
能理解
这叫做计算天理
那么我强调的几个都是考试经常考到的
你这个就记一下好吧
那么当然还有一个就是其他应付款我也放在这儿了啊
为什么呢
其实你想想我们在总账当中那么多科目
对不对
而资产负债表就这么一张
他不可能把所有的都列出来
所以说他就把有些科目
比如说相近的
他就让他们三个打包
你们三个打包加和一个数写在资产负债表的其他应付款项目里边去
我这么说能理解了吧
啊就这样
因为资产负债表就短短的那么一张
你必须把有些科目该汇总汇总
该加和加和
我们才可以有这么一个项目
叫其他应付款对吧
你看其实项目它那个范围涵盖的更大
是不是啊
这是第一个方法
能听懂吧
好继续来看
第二个方法就是根据明细账科目余额计算填列
那么我们在正式讲解这个方法之前
大家先回顾一个知识点
你记得我们曾经说过
当企业不设置预付账款这个科目的时候
但是又发生了这样的业务怎么办
我们可以把它放在应付账款的借方去核算对吗
这是第二章当中我们给大家讲到的
今天呢再把这个知识点我们拿过来
因为今天要用
比如说我特别想买对面乙公司
他们家的原材料
他很厉害
非得让我给他预付一部分定金过去
我就给了他10万块钱
那么此时对于我来讲
我就是预付账款增加了
银行存款减少了对吧
如果说我这个公司设置了预付账款这个科目的话
我当然就写在借方10万
就是借预付账款
贷银行存款
表明我的预付是个道理吧
所以借方表明预付
但是如果说我没有这个丈夫怎么办
我总得给我这10万找个地儿呆呀
好那么我们有个原则叫做收找收付账付
你没有预付账款
你就给他转到应付账款里面去
那么转到哪儿啊
原来人家在借方
你给他转个账户
他也得在借方待着
所以我们放在这儿没问题吧
所以说这就代表着预付的性质
我这么说能理解了好
接下来你继续跟着思路往后走
如果对方啪给我发货
发过来了30万的货
那么我肯定要冲减我的预付账款呀
对不对
这一冲减放在贷方一冲减不要紧
原来呢是我有一个债权是10万
现在呢我这余额变成贷方了
说明我还牵着对方20万呢
你记得当初我给大家讲那个差额怎么处理
多退少补呀
这很明显我需要补付给对方20万呀
所以这代表着一个应付
代表着一个债务性质的了
对不对
好能听懂就可以了啊
你跟着我的思路走
那接下来呢我们来看一下应付账款的借方
它代表什么
当然它是一个很典型的负债类的
他的借方就代表着应付呀
是不是好
接下来我把墨迹擦掉
我们进行汇总一下
我把这账户当中所有的借方摘下来
你看所有的借方是不是都是预付呀
都是预付呀
我把它摘下来
它就构成了预付款项
在会计报表当中就叫一个报表项目
这预付款项是由什么构成的呢
哦有这个账户的借方
有这个账户的借方构成的对吧
因为我们摘下来的是不是都是预付
所以构成了预付款项
你知道这个过程就行了
你现在不用想太多好
接下来你再帮我把账户当中的所有贷方给我摘下来
你看所有贷方是不是代表的都是应付呀
好我把这个贷方摘下来哦
就是带方摘下来了
把这个带方摘下来
就是带方摘下来了
那么这两个都是应付
那么构成应付账款
那么此时这四个字也是报表当中的项目好
这是过程能听懂吧
只要你能顺着思路听到
这听懂就可以了
你现在不用琢磨太多
接下来我告诉你结论
考试怎么考
怎么用
来我把墨镜再擦一遍
考试当中呢
他就会这么问
你
这是报表项目当中一预付款项
二应付账款
那么预付款项这个数怎么来的呢
来他考这个怎么来的呢
很明显呀
是根据他们两个来的呀
那么应付账款这个数怎么来的呀
那很明显啊
刚才的推导过程是这么来的
对不对
好
那么你下面记一个规律吧
啊就是如果说我们要添置预付款项这个项目
那么我们根据的账户是预付账款
应付账款对吗
那么你看是不是负负字
他们家的呀
啊那当然如果说我要填应付账款对吧
你看我根据的谁还是根据的是预付账款
应付账款是不是还是负字
他们家的呀
好那接下来呢我们就看一下方向
因为呀我们把墨迹再擦一遍啊
因为呀你看预付款项
这属于什么
属于资产嗯性质的
而应付账款呢它是负债性质的
对不对
那么资产性质的它的余额在哪
资产性呢它的余额一定是在借方呀
所以说他既然是根据这两个科目来的
他就找这两个科目的借方
而应付账款呢它是什么负债性质的呀
负债性质的它要涨
它的余额在哪儿啊
在贷方呀
所以说他找到这两个科目之后
他要用这两个科目的贷方好
这是结果
所以你在这儿不用琢磨太多
你只需要给我记住这个结果就行了
我再告诉你一句话
就是我们在编制或者添置报表项目的时候
有一句话叫做-2付
收两收资产
找借方负债
找贷方
我再给你强化一遍
你看啊
付我们要填预付款想法
我们就找两个代付的预付账款
应付账款
那么它是什么
它是资产的资产
就找借方好
那么就用他们两个账户的借方好
接下来应付账款是不是我们也要填付的
那么还是找两付拿两付预付账款
应付账款对吧
它是什么性质的负债的呀
负债的那就是余额在贷方
那么好
我们就用他们的贷款
我说明白了吧
好这是富字辈的附加的啊
好接下来我们根据刚才那个规律
我们来看收他们家的啊
那么收呢有应收账款或预收款项
这是报表项目
那么怎么办呢
刚才我们提到了收两收付两负资产
找借方负债找贷房
现在我要填应收账款
那么我肯定要找两个收什么预收应收
对不对
它是什么
它是资产呀
资产找哪个方向建房
哎你看我就是这两个数的解法
那接下来预收款项呢
唉还是要收的什么预收应收他们俩对吧
它是什么性质呢
它是负债呀负债
那我就找贷方对吧
所以你看我就用他们两个的贷方能理解好
总归这是一个结论
那个推导过程你考试当中不用去想
我就要求大家知道他怎么考诶
你能够掌握着方法得分就行了啊
所以综上所述来看一下吧
他无外乎就问你哎这四个报表项目
这四个报表项目就是那个往来对吧
应收账款
预收款项
预付款项
应付账款
那么这四个项目当中我们再看一下啊
要求你找收的两收啊
预收应收它是什么
它是资产类的
资产类的
找借方a找借方
找借方
对不对
好
接下来预收款项呢
预收款项我们收到了
收他们家的呀
那找两收预收应收还是怎么量对吧
它是属于什么性质的负债性质的呀
负债性质找代方
那就用他们两个账户的贷方
对不对
以此类推
再看
如果问你预付款项
那么负就找负呀
我要用两个负哪两个负预付应付对吧
好预付应付它是什么性质呢
它是什么
预付是资产性质的
资产性的
找借方呀
借方借方没问题吧
好再问您应付账款
应付账款负他们家的呀
那找两付预付应付还是这两个对吧
什么性质的负债性质的
负债性质的
我就找代方
我说明白了吧
这是个规律
也是一个结果
也是个方法
需要同学们记住他吧
啊这是我唯一要求大家记住的一个地方
没问题吧
好那接下来我需要强调一点点
就是报表项目当中
你看这些可能和会计科目一样
也可能和会计科目不一样
其中应收账款
应付账款和会计科目是一样的
但是有两个不一样
你注意一下
他们不叫预收账款和预付账款
而叫预收款项和预付款项
明白了吧
这我就不展开说了啊
你知道有这么点点区别就行了
这是这个
那么最后我再强调一点是什么呢
你还记得吧
我们说反是资产性质的呢
都会有什么减值的风险
那么要减值的话呢
就得要提什么呢准备呀
那么对于应收款项来讲
那么我们说就要提坏账准备
你看看这四个当中哪个是资产性质的呀
应收账款是资产性质的
预付款项是资产性质的
对不对
所以说对于他们来讲诶
光考虑这些还不行
还要再给他们剪个坏账准备
这一点应该能理解吧
那对于负债性质的这个这个他们用提坏账吗
用减坏账吗
不用呀
因为你是负债
你本来就是欠别人的
对不对
你不存在的这个简直不减值的问题
是不是只有资产
我们本着谨慎性原则
会考虑到减值要计提坏账准备
我这么说能理解吧啊总归我捞到了这么一大堆
就是让大家记住这个结论怎么找
如果问到你收的
你就用两收
再看它是什么性质
他要是资产性质的
给我找两艘的建房
他要是负债性质的
给我找两收的贷方
如果问你负的
你就要用两负
如果是资产性质的
同样给我找借方
如果是负债性质的
同样给我找贷方
好补一句
如果是资产性质的
都要考虑一下坏账准备的事
我说完了
我说了这么多
都是为后面再打底
只有你听懂这儿了
你后面才会轻松明白了吧
这必须必须要听懂
听不懂
你给我记住
这是我唯一要求大家记住的地方
好吧好
那接下来这儿就简单很多了
来就当回忆了
当复习了啊
来看应付账款
这是报表项目吧
付两付
那么找哪两付应付预付呀
那么它是什么性质呢
那么我们说是负债性质的对吧
负债性质的我就找是吧
贷方呀
你看应付裕付
找他俩
找他俩在哪
贷方余额啊
就齐了呗
所以后面啊我们都是在复习了
你刚才跟着我刚刚才说的思路
接下来预收预收款项
这也是报表项目
对不对
预收款项他是不是现在要求你签收字的呀
收那我就用两收哪两收啊
应收预收啊
对不对
好
应收预收
应收预收的哪个方向呀
你看预收这属于什么
属于负债性质的呀
负债性质的我就要求找贷方余额
你看应收预收啊
我用贷方余额啊
两个贷方余额一降价就齐了呗
能理解了吧
就这么简单啊
虽然是需要大家记一些啊
就是这俩了
那交易性金融资产就很简单了
根据交易性金融资产明细科目的期末余额分析填列啊
那么接下来开发之初开发支出是什么
是我们原来呢在讲无形资产研究开发的时候
你还记得吧
无形资产研究阶段是不是他花的钱都进入费用花了
进入管理费用
那开发阶段我们说有两种
如果是说失败了的话
那么它也是费用化了
如果是成功了的话
它是资本化了
进入无形资产
失败了的话呢
也是自研发支出横杠是吧
费用化对不对
那么此时你看一下这个开发之初
就是我把这个费用化的去掉
费用化的去掉
我只要这个成功了的
成功了的
即研发支出横杠资本化
那么这个在账本当中叫做会计科目
我给大家写一下啊
研发支出横杠资本化
这在账本当中管它叫做会计科目
现在我们要把它挪到报表上
哎就给它换了个名儿
叫做开发支出
我注射能理解吧
这开发之初呢其实就是即将要形成无形资产
但是截止到这个点还没有形成的时候
我们就管它叫做开发之初
能理解了吧
就是把那最有价值的那一部分给它拎出来了
那没有相对来说没有价值的这一部分
还有失败的部分
都已经给他弄到什么费用化里面去了
都记了管理费用了
是不是啊
将来呢一会儿我还提到在账本当中我们是提到管理费用科目
但是在报表当中它就挪到了什么呢
研发费用啊
一会儿再说
总归这个成功了的这一部分在账本当中叫研发支出
横杠资本化报表当中
放到开发支出里边
清楚了吧啊是指这一个数啊
接下来应付职工薪酬
那就是根据应付职工薪酬科目的明细科目余额来计算填列
这个就比较简单了啊
这个我强调的
那么下面这两个初级当中没有直接删除啊
那么接下来呢我在清音当中给到了大家一个易错易混点辨析
实际上呢我列的这个表你可以不看
因为我觉得我前面讲的那个方法可能会更适合你啊
这个呢我也就不再重新讲了
有兴趣的同学可以看一眼
那你包括下面还有一个就是要求你怎么添应付账款和预收款项
你看这儿我们就相当于再回顾一下吧
应付账款要求你添负的那负怎么填呀
我用两负呀
哪两负应付预付呀
那么应付账款又是负债类的
那就找贷方余额咯
所以说应付孕妇找他们两个带上余额
一家齐了对吧好
接下来预收款项呢
预收款项也是我要签收的吧
我就找两收哪两收应收预收啊对吧
它是什么性质的呀
预收属于负债性质的呀
负债性质的我就找贷方
所以说你看应收预收负债
甚至的我找戴方
让他们两个的贷方一家齐了
没问题吧
啊这啊这是我又重复了一遍
相当于回忆复习了啊
这是第二个方法好接下来我们继续来看第三个方法
就是根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列
那也就是说我需要把总账本和明细账本同时拿出来才能填某个项目
谁这么特殊呢
就它长期借款
为什么呢
这个文字我不读呢
我给你讲清道理
你就比如说咱们原来呢借了三笔款项
100万
100万
100万
但是呢借的时间不一样
这一笔借了6年
这一笔借了5年
这一笔借了2.5年
比如时间已经过去2年了
过去2年了
站在现在我们要看这三笔的话
这个还有4年呢啊
长期借款没事儿
这个还有3年的长期借款也没事
可是你看这一笔还剩多少
还剩0.5年
那么这0.5年的话
我们讲这已经属于1年期之内就要还的了
对不对
那么现在你还能把这300万还同时放在长期借款里边吗
不行我们得把其中一笔给它摘出来
谁就得把这笔给它摘出来
所以说此时长期借款里边你只能放200万
这200万是他是他
我们得把这100万给摘出来
放在另外一个项目当中
一会儿再说
能理解了吧
所以说此时长期借款
他这个项目当中带的那个数应该是谁
应该是总账当中长期借款的那3000000减去马上就要到期的那个100万
所以再扣除一个100
剩下的200才能放在长期借款的报表项目当中
我说明白了吧啊
就是这个意思总归就是把那期中1年之内就要到期的那个给我称出来
不可以再放在长期借款里边了
所以说这必须得看看总账
看看名气到哦
才能分析出来哪一笔马上就要到期了
能理解啊
文字这样我就不读了
读半天
我觉得你也不知道他在说什么
把这个道理弄清楚
就是长期借款那个数要填的是谁
要减掉
剔除掉马上就要到期的那一笔
好吧啊
那接下来呢这两个初级当中都没有啊
我们就直接忽略不计了
第三个方法着重的掌握长期借款就行了
好接下来呢我们来看真题当中怎么考
清一当中第一题
下列各行当中资产负债表期末余额
根据总账科目余额直接填列的项目有
那也就是说从总账当中
我们直接把余额抄到资产负债表当中某个项目里边对吧
来看a开发之初
开发支出是怎么来的
它是根据明细账当中
我们说研发支出横杠资本化那个数拿过来的
对不对
所以说这是根据明细账科目余额来听的
那第二个是在建工程
三线工程呢马上就要讲
那么它和固定资产特别像
因为它将来要解一个三线工程减值准备
这是根据一些科目再减去背的科目余额来填的
这个你先上这儿放一放
马上就要讲到第三个呢是应付账款
应付账款咱们刚刚提到了
是根据什么来的明细账科目啊
对不对
而且我说到了-2付应付账款
我们再回顾一下
他要根据应付预付
那么借方还是贷方
因为它是什么
它是负债类的
那就是贷方
所以就是应付账款的贷方加预付账款的贷方
两者一家就是应付账款项目的余额
没问题吧
这是d短期借款诶
这个好说了
短期借款就是把总账本拿出来
短期借款的余额直接抄到资产负债表
短期借款的项目当中去
没问题吧
这是根据总账余额直接填列啊
所以这个就应该选择什么
选择d没问题啊
啊这个大家把它听明白好
接下来第二个在编制资产负债表时
下列各项当中可以直接根据总账余额填列的事
还是这个事儿对吧
谁呀
哎短期借款怎么办
直接填的呀
从总账当中余额超过来放在短期借款项目当中
第二个应付职工薪酬呢
根据明细科目来听的呀
对不对
第三个应付票据呢当然也是根据总账科目
所以我说列举的那几个
你把它记住一下啊
第四个呢就是货币资金
货币资金是根据什么来的
是根据总账来的
但是我们是需要库存现金
银行存款
其他货币资金
这三者打包加在一起
放在货币资金的项目里边去
这叫做计算填列
而不叫做直接填列
能理解啊
所以这个直接填列的那就是a是直接填列的
c是直接填列的
能理解了吧啊好第三个判断题
他说长期借款项目是根据长期借款总账科目余额直接填列
是直接填列吗
不呀
你长期借款总账科目是有个余额
我们是不是还要剔除掉
看看拿笔马上就要到期了呀
马上就要到期了
就1年之内需要偿还的
我们是不是把它剪掉了
你还得看看明细账吧
所以说它是根据总账和明细账一起来分析天理的
对不对
那这句话就错了
所以说你看这些我们记住特殊的就可以了
在这儿考很固定啊
好刚才说的是第三个方法
你看马上就要讲到第四个就是我不管你看哪本上了
你看总账也行
看你现在也行
但是我强调的要点就是你需要根据一些科目的余额再减去它的背景
比如说谁呀
一般来讲我们说资产类本着谨慎性原则才会有备抵科目
是不是比如说应收账款
应收账款就有被抵押
那么首先你先得给我找出应收账款
他那个额度
他那个数怎么来的
你看又回忆了
收两收为由
谁应收预收
那么应收它是什么
它是资产类的
资产类的
我就找借方
所以说就是应收的借方加上预收的借方
当然他如果有减脂
有坏账准备的话
我再减去坏账准备就齐了
这个文字写了这么多
你可以不看
但是你必须把这思路给我把握住啊
文字你背是背不过的
你要记住哦
一说要求你天应收账款的项目
我就叫找应收预收的借方加起来
如果有减值
或者是由如果有坏账准备的话
再减去坏账准备没了啊
那接下来你们一块来给我说预付款项要求你填这个呢
付两付
我得找预付应付
那么找哪个方向呢
它是什么性质的预付哦
这是个资产性质的资产性的
我就找借方
所以就是应付预付的借方
两者加起来
那么如果要坏账准备的话
我再剪个换上准备
你看挺简单吧啊
所以看预付应付
那么预付应付他们两个找到明细账
把他们的借方余额都给我摘出来
借方余额加在一起
如果有坏账的话
减去坏账可以了
能理解吧
啊有同学总说我语速快
我尽量的说慢一点
在这儿应该能听懂
听不懂的话
把刚才我讲的那个结果再翻回去看一看啊
就是我再唠叨一遍啊
收你就找两个收应收预收
那么看它是什么性质的
就取哪个方的余额
如果是资产性质的
去借方余额
如果是负债性质的
去贷方余额
负也是就找两负资产性质的去借方负债性质的取代方
明白了啊
这是这个好
接下来其他应收款也是其他应收款呢
我们说他也是需要三个账户来打包
你看有应收利息
应收鼓励
还有就是其他应收款
他们三个打包才能当做这个资产负债表当中其他应收款的项目
当然如果说他有坏账的话
我们也要减少坏账
我在这儿问大家一个事儿
你还记得最开始还有个其他应付款吧
其他应付款是不是也是三个打包
应付利息应付鼓励其他应付款
他们三个打包
但是他没有谁没有坏账准备
因为负债类的不会有什么不考虑
简直不考虑坏账的这个道理吧
啊所以对比下来记一下啊
好接下来再建工程
这就是刚才我让你跳过的那个在建工程呢
我们说他将来呢是带着一个什么呢
这个减值准备的
所以它就是在建工程和工程物资这两个余额加起来
如果各自有减值的话
再把各自的减值给减掉
因为呀你想在建工程和工程物资它们有什么关系
工程物资就是为了在建工程买的
对不对
所以说我们在报表当中就需要把它们两个打包合在一起
天在报表当中的在建工程里边
当然他们各自都可能会发生减值
那么有减值的话
各自减去各自的减值准备呗
是不是在建工程结构建工程的检测准备
工程物资减工程物资的减值准备好
最后一打包放在在建工程里边能理解啊
就是这两个科目需要打包一下
但是还要考虑上各自的减值准备
接下来投资性房地产这个呢我们初级当中没有啊
就忽略不计了
下面固定资产
固定资产这个太熟悉了
我们讲固定资产应该是谁
让固定资产科目的期末余额减去累积的就减去减值准备
是不是它有两个被抵账户啊
对不对
但是还有一个特殊事项
如果说固定资产处在清理过程当中还没有清理完呢
因为在清理过程可能事很长
还没有清理完呢
又赶上这个资产负债表日了
怎么办
我们就得要把有一个账户叫做固定资产清理
它就是代表清理中的固定资产
他也是一个资产类的账户啊
资产类的账户如果是借方的话
当然表示资产了
所以说我们在这儿还要考虑上固定资产
这个期末余额
如果是借方
我们就要加
如果是贷方就要减
当然一般是解放
明白了吧啊
在这儿注意下这个点啊
我强调一下
就是固定资产还要考虑到清理当中的固定资产
那么它无外乎就是固定资产的不同阶段
对不对
如果有的话是借方余额的话
我们也得把它加上
记住了啊
这是固定资产和无形资产就简单了
那就是无形资产的余额啊
减去它的杯底杯
它有两个杯底
一个叫累计摊销
一个叫减值准备
对吧
好长期股权投资没有啊
忽略不计了
那么综上所述
这就是我们讲到背底的
那么我们可以先回顾一下
一会再做题啊
我们讲到背底的无外乎就是应收款项
就是包括应收账款
预付款项
这两个肯定是有背离的
对不对
资产类的都有被抵
其他应收款也有被抵
在建工程
固定资产
无形资产
就这些考试也就考这么几个
能理解了
反正就是资产类的
我们要考虑上那个背景
背景都有谁啊
你要仔细琢磨一下好
接下来呢我们就看题目吧
它题目其实就不难了
所以我说这性价比高啊
是有道理的
来看轻音当中第四题
2019年12月31日
某公司有关科目余额如下
三线工程借方余额80万
三线工程减值准备
贷方余额8万
工程物资借方30
工程物资减值准备
贷方3万
不考虑其他问
在建工程这个项目应该填多少
你说这不是刚才刚讲到的吗
在建工程它要把两个科目给打包
一个是在建工程
还有一个是工程物资
同时还要考虑上他们各自有没有减值
有啊
你看考虑一个在建工程
考虑一个工程物资
对不对
好
在建工程是80万
工程物资是30万
但是他们各自都发生了减值准备
那就减去各自的减值
在建工程是发工程物资的
减值是三好
这就是他们各自的余额被加起来
这是多少
72
这是多少
27
对吧
哎一加是多少呀
是99
那99就应该选c能理解了吧
啊所以说只要把思路弄清楚了
这样的题二分我觉得轻而易举对吧啊
所以80-8 a就是在建工程的
30-3 a就是工程物资的
没问题吧
两者一家就齐了啊
99
