定期先进先出

定期是指在会计期间不定期更新库存帐户。相反，从供应商处采购的商品成本会记入总账科目“采购”。在会计年度结束时，库存账户被调整为等于未售出商品的成本。

已售商品成本（在损益表中报告）是通过将可供出售商品的成本减去期末存货成本来计算的。

FIFO是先进先出的首字母缩写词。在先进先出成本流假设下，第一个（最旧的）成本是离开库存的第一个成本，并在损益表中报告为销售商品的成本。最后的（或最近的）成本将保留在库存中，并在资产负债表上作为库存报告。

请记住，成本的流动可能与货物的物理流动不同。例如，如果 Corner Bookstore 使用 FIFO 成本流假设，则所有者可以出售该书的任何副本，但按如下图所示的第一个/最旧成本报告商品成本。

让我们使用来自 Corner Bookstore 的以下信息来演示周期性 FIFO ：

和以前一样，我们需要计算可供出售商品的成本（5 本书的总成本为 440 美元）。使用先进先出，我们将 85 美元的第一个成本指定为销售商品的成本。剩余的 355 美元（440 – 85 美元）将是期末库存的成本。355 美元的库存成本包括 87 美元 + 89 美元 + 89 美元 + 90 美元。分配给已售图书的 85 美元成本从库存中永久消失。

如果 Corner Bookstore 以 110 美元的价格出售该教科书，则使用周期性 FIFO 的毛利润将为 25 美元（110 美元 – 85 美元）。如果教科书的成本继续增加，FIFO 总是会比其他成本流产生更多的毛利润，因为第一个成本总是更低。

周期性后进先出

定期意味着库存帐户在会计期间不更新。相反，从供应商处采购的商品成本会记入总账科目“采购”。在会计年度结束时，库存账户被调整为未售出商品的成本。剩余的可用商品成本在损益表中作为已售商品成本报告。

LIFO是后进先出的缩写。在 LIFO 成本流假设下，最新（或最近）成本是最先离开库存并成为损益表上销售商品成本的成本。第一个/最旧的成本将保留在库存中，并将在资产负债表上报告为期末库存的成本。

请记住，成本的流动可能与货物不同。换言之，如果 Corner Bookstore 使用定期 LIFO，则所有者可以将最旧的（第一个）图书副本出售给客户，并报告所售商品的成本为 90 美元（最近购买的图书的成本）。

重要的是要注意，在定期 LIFO（不是永久 LIFO）下，您要等到全年结束后再分配成本。然后，您会首先从库存中流出当年的最新成本，即使这些货物是在当年最后一次销售之后到达的。例如，假设 Corner Bookstore 一年中的最后一次销售发生在 12 月 27 日。还假设该商店当年的最后一次购买是在 12 月 31 日到达的。在定期 LIFO 下，12 月 31 日购买的图书的成本会从存货和发送到成本的商品首先出售，尽管这本书在物理上不可能是 12 月 27 日售出的那本书。（这强化了我们之前的陈述，即成本流不必与单位的物理流相对应。）

让我们使用 Corner Shelf Bookstore 的数据来说明周期性 LIFO：

和以前一样，我们需要计算可供出售商品的成本：5 本书的总成本为 440 美元。在定期 LIFO 下，我们将 90 美元的最后成本分配给已售出的书。（如果售出两本书，第一本书将分配 90 美元，第二本书分配 89 美元。）剩余的 350 美元（440 美元 – 90 美元）报告为期末库存成本。350 美元的库存成本包括 85 美元 + 87 美元 + 89 美元 + 89 美元。分配给已售图书的 90 美元已从库存中永久消失。

如果书店以 110 美元的价格出售这本教科书，则使用定期 LIFO 的毛利润将为 20 美元（110 美元 – 90 美元）。如果教科书的成本继续增加，周期性的后进先出法总是会带来最少的利润。原因是最后的成本总是高于第一个成本。更高的成本会导致更少的利润，并且通常会降低所得税。