企业获得资金除了从所有者那里拿
很多时候我们会想到我能不能够从银行那里借
那如果是从银行那里借款的话
我们在记录这种银行借款的时候
我们会考虑这个钱什么时候还
你可能是说我借五个月
我借一年 也可能说我想借三年
那对于不同的期限的向银行借的钱
我们用不同的账户来反映
如果是在一年以内你要还的话
我们用短期借款
如果是超过一年以上 你的期限比较长
你可以向银行说两年三年五年
那这个时候我们用长期借款这个名字
你可以看到这两个账户都是属于负债类的账户
负债类的账户代表什么含义
代表的是 如果我们去想
资产等于负债加所有者权益的话
它都是在等式的右边
右边意味着什么
意味着它代表的是资金的来源方
那就是说对于短期借款也好 长期借款也好
它的贷方就是作为资金来源方
表明是什么样的
表明你是从银行那里借入了款项
那他的借方 要注意
借方永远反映的是资金的使用结果
那资金的使用结果
在这种在借款的情况下是什么一种反应
就在于 你如果把借款给清偿了
偿还掉了
那就形成了这项结果
所以他在借方
所以对短期借款也好
长期借款也好
他的借方反映的是
你偿还这些借款的金额是多少
对于短期借款也好 长期借款也好
到了一个时期结束的时候
它的贷方的余额表明你还欠银行多少钱
基本上是不会有借方余额
因为你不可能说我还的钱远远超过我借了钱
那这是在银行 向银行借钱的时候
涉及到两个账户
我们来看一个例子
1月4号的时候由于季节性的需要
因为你要先买进材料
那这个时候你临时向银行说
我借5万块钱 钱拿到了
期限是怎么样 你说我两个月以后还
那意味着什么
意味着这借的这个钱是一个短期的借钱
两个月以后就要还
那这笔经济交易我们怎么记录
我们首先来看资金的使用结果是什么
资金的使用结果是
你企业手里面掌握了5万块钱的银行存款
因为钱已经打到你账户里面
那资金的来源 来源于什么
是来源于银行债权人
银行它是一个长期 还是短期
是一个短期
所以我们给它一个名字叫短期借款
会计分录就会记录成
借银行存款5万块
贷短期借款5万块
那这是短期的
但是你如果说我借两个月不够
我可能想要借个两年
但是现实是什么样
现实是中国的银行你如果要借长期借款的话
它往往是需要你是说明用途的
你这个两年三年你是用于干什么
你说我是买设备的
我是说建厂房的
那这个时候他多半会给你长期的
那你如果说我没有什么
我就是想借了
借了以后我随便用
那这个时候银行多半不会借给你
那我们看这个这个例子
这个企业它向银行借入351000块借两年
目的是什么
是为了要构建生产设备
那这个例子里面 我们可以看到
可以把它分拆为实际上是两笔记录
第一笔记录是什么
你向银行借了351000
那这笔经济交易资金使用结果是什么样的
是你手里面有了 银行存款351000
这是资金的使用结果在借方
那资金的来源是什么
是向银行金融机构借的
时间是短期长期 是长期
那这个时候我们记录到长期借款这个账户里面
是在贷方351000
那这是第一笔交易
那第二笔交易 你借的这个钱
你最后要去买生产设备
这个时候我们可以看到你买了生产设备
这个时候 你资金使用结果是什么
是你手里面多了设备
那资金的来源是什么样
那大家注意
这个资金的来源就不是从外部来的
是用什么 是用于企业内部自己的资金
来支付这笔设备的款项
所以他资金的结果是借固定资产生产用的设备
给一个明细记录351000
资金来源就来源于你企业自身的资源
自己的东西是什么
这个例子里面是银行存款
是记录在贷方351000
那这个例子我们是把它分拆了两笔记录
但是有的时候那你肯定可以看到
那我能不能把它合在一起
我说那你这有一个银行存款
我把中间这个又有一个借款
我把它取消了
就是什么样的直接是说
我资金使用结果是固定资产351000
资金来源是什么
是银行给了我长期借款351000
那你可以看到
这样记行不行
那从规则上来讲当然可以
但是你想想看
我们拆成这两笔记录和相比
你只做一笔记录好处是什么
那第一个好处是什么
第一个好处是我们更完整地反映了
这个经济交易的过程
为什么 因为银行借钱给你
是先要把钱从银行他自己的账户
打到你公司的账户里面
他先得有这么一个举动
那这是第一步
第二步你买设备的时候
你在存在说你从你自己的银行账户
把钱再打到供应商的账户里
这是第二步
那所以你可以看到我们分两步来记录的时候
会变得比较完整真实地反映
这中间资金的流动的不同节点
第二个好处是什么
第二个好处那我们再来考虑的时候
那我们可以看到我们能够提供更多的信息
我能知道我银行存款会发生什么样的变化
我的借款会发生什么变化
我的固定资产会发生什么变化
那当然坏处就是你得要比较仔细
你得去分析
你得花一些功夫把它拆分为这两个步骤
我们再来看一个例子
有的时候说我借的钱
我是用来建厂房的
但是厂房修建还是需要一定什么
一定时期
那这个时候你像这个例子里面
我们说企业因基建的需要
我买进这个建筑的这些材料12万块
是向银行借入长期借款来付的
那这个例子跟上一个例子中间
最大的区别是什么
最大的区别在于这个资金的使用结果
你现在还没有拿到厂房
还没有拿到你的设备
你拿到的是什么
你拿到了只是一些工程的物资 这些材料
那这些材料的用途是什么
是用来做基建用的
用来做修厂房用的
所以那你可以看到我们在做记录的时候
跟刚才最大的区别在哪
第一步是基本相同的
我们向银行借的钱
资金使用结果银行存款多了12万
资金来源是长期借款提供的12万
但是第二步就有区别了
就是你用这个钱去购买的商品
拿进来你是用于基建用的
那这个时候我们要把它与你买的这个材料
是自己生产变成存货用的
要给他做一个区分
那这个时候我们就给它一个名字叫工程物资
这是资金的使用结果
工程物资 借方 12万 资金的来源
这个时候你用你自身的银行存款支付的12万
那这几个例子来展示的
就是我们向银行如果要借钱的时候
向它筹集资金
我们应该考虑的一个问题
第一 它的期限是什么样
不同的期限 我们用不同的账户来反映出来
短期的超不超过一年的作为短期借款
超过一年以上的作为长期借款
