我们来看第一大类别
预付的一些情况
预付的账款或者是预付的一些款项
它代表什么含义
代表往往是企业用货币资金先付了钱
这样的时候付了钱
付钱的时候
那一定意味着我已经有了一些权力
有了一些资产
但是我们要等到什么
我们在使用或者耗用它的时候
需要把它变成费用
比较常见的有
像房租 保险费 广告费 办公用品等等
那我们来看一个例子
你看这个例子里面
光明公司在12月1号的时候
买了两年的保险
为他的办公楼买了两年的保险
合起来是24000块
这个钱已经付出去了
所以在12月1号的时候
我们在做一个会计记录
对这笔经济交易做记录的时候
是怎么记的
那你看到资金的使用结果是什么
资金的使用结果就是你拿到的一个权利
这个权利是什么样的
保险公司要给你这个服务
未来两年给你提供这个保险的服务
这是你预付的
那你这个服务享受了没有
还没有 在今天还没有
所以资金使用结果
借预付账款保险费24000
那资金的来源是怎么样来的
是由谁提供的
是由企业内部的资源提供的
用银行存款提供的
贷银行存款24000
这是怎么样
这是在你买保险的时候 这么一种情形
但是你想过了一个月
到了12月底
那你会发现怎么样
公司这个办公楼也没有出事
也没有去找保险公司理赔或者出什么样状况
但是这一个月过去了
这一个月过去
到了月底的时候或者年底的时候
那意味着什么
你这个保险的服务
你已经享用了一个月了
想到一个月那意味着什么样
意味着你当时预付的这些账款
形成的资产已经被你怎么样了
被你消耗了一个月了
那这个时候
你要在年底或者月底的时候
要做一个调整的情况
就是把资产的耗用的情形
来给他估计给他转作为你的费用
由于这个办公楼是你管理用的
那保险费也是为了这个楼服务的
所以这项资金的使用结果
就是你怎么样
你有了一项费用
借管理费用
金额是多少
以24个月合计是24000
那一个月就是1000块
资金的来源是由谁提供的
是由企业内部的资产提供的
预付账款保险费1000块
那这是预付的款项的一种情形
那刚才这种情形
涉及到的是这种服务
多是以服务的情况出现的
那可能还会有什么样的 像水电等
这些都可能会呈现你预先付款的情况
那在预付款像的情况里面
还有第二大类
第二大类是比较特别
比较特别是什么
就是你预付的这个款项形成的是什么
形成的是一项长期的资产
你比如说固定资产
但是固定资产
它能够使用的寿命比较长
像汽车 房屋 机器设备等
使用的寿命比较长
但是你会发现
在使用的过程当中它有没有损耗
有没有耗用
有的
但是这种损耗和耗用需要我们怎么样
需要我们来估计它
我们通过计算折旧的方式
来实现费用的配比
那这个时候要注意这个折旧
折旧是一个分配的概念
它不是一个估值的概念
什么意思
折旧只是我们会计上人为的用了一种方法
把它这项长期的资产
这个代价在一定时期内进行一个分配
实现费用
那什么意思
我们说你折旧
你这个时期折旧了一万块
并不代表着这一项固定资产
这个车的价值就减少了一万
不代表这个含义
只是代表的是什么样
只是代表了这个车
我们会计上分配认为
在这个期间消耗了一万块钱
那它并不代表它的价值少了一万块钱
这个是一定要注意的
折旧它不是一个估值的概念
依据你固定资产的使用方
你可以生产用的 还是管理用 还是销售用的
我们估计这种损耗
折旧对应我们会分别把它放到哪
放到制造费用里面 销售费用里面
管理费用里面或者研发支出等等
各种各样账户里面
我们看一个例子
那这个企业
他在12月1号的时候
用银行存款买了一台车床
车床60万 可以用五年
那你注意在12月1号的时候
你买到这台设备的时候
那你注意这个资金的使用的结果是什么样
是你有一台车床
固定资产 车床
同时你资金的来源是由谁提供的
是你企业内部的资金
内部的资源提供的银行存款60万提供的
所以你可以看到
我们同时在固定资产车床的借方有60万
同时银行存款的贷方也有60万
那到了12月底
你的车床可能用了
也可能没用
但是你注意那意味着
你即使放在那这个车床也是有损耗的
这种损耗我们怎么估计
那我们很简单
用一种 最简单的 直线的 平均的
一种估计的办法
你不是可以用五年吗
那现在值60万
那一年就可以分配12万
那每个月就是1万块
所以到了12月底的时候
那我们来看这个车床它的损耗
损耗了1万
那这1万就要把它从资产里面变成费用
由于是车床
所以在这一项调整的会计记录里面
叫记借制造费用1万块
同时资金的来源提供方
是我们用了一个叫累计折旧的
这么一个账户 车床给了他1万
那这样调整出来了
这个例子
就相当于是我们把资产里面的一些损耗
给它变成费用
那为什么会是这样
尤其对于这些长期的资产
也就意味着你在过去的
也很久以前的某一个时点
你先付了钱 拿到了这个东西
但是你在它使用寿命过程当中
不断地消耗它 使用它
那这是对于固定资产
固定资产有这种问题
那么同样的像无形资产这种长期的资产
也有类似的问题
也就意味着 像一些商标权 专利权等
它也有一个使用寿命期
在这个使用寿命期里面
你用了它 也会存在它损耗
我怎么样来估计的问题
我们用摊销的这种方式
把无形资产在使用寿命期间
它进行一个摊销
那这么一个例子里面你可以看到
这家企业向外面买了一项商标权
花了多少钱
花了6000万 钱已经付了
这个商标权还可以用十年
那这个时候你可以看到
当他买这一项商标的时候
资金使用结果是他有了一项无形资产
借无形资产商标权6000万
同时资金来源是由银行存款提供的
银行存款6000万
那这是什么
这是在他当时买的时候
但是你想这个商标可以怎么样
你有了这个商标权以后你就可以用了
你可以在你的产品上打上这个标
你可以去各个地方做广告
也可以用这个商标
对不对
那一年下来有损耗
那这个损耗
我们到年底的时候要做估计
你6000万十年
那我们估计一下
平均一年会损耗怎么样 600万
估计的这个摊销
这个600万
那就是作为调整账项的一部分
资金使用结果是什么
是费用 管理费用
借管理费用
贷方是与累计折旧类似的
我们给它一个累计摊销600万
那这是预付的一些款项
这种预付的款项
很多时候是关于服务的
关于到长期资产的 原来买的
但是你在使用了以后
就要把这些资产要给它转到哪里
转到费用里面
在调整项里面
会涉及到第二类像预收的款项
很多时候像企业会预收一些客户的一些账款
那收到的时候
我们往往是把它作为什么
作为负债来考虑的
因为我们还要等未来某一个时点
我们要给客户提供商品或者提供劳务
那我们看这个例子
你像12月1号的时候
公司收到客户付的三个月的房租 6万块钱
这个房租要租三个月
是从12月开始的
那就是我们拿到钱的时候
12月1号拿到钱的时候
是什么样
是银行存款资金的使用结果
借银行存款6万
同时资金的来源
来源于谁
来源于客户
客户是企业外部的债权人提供的6万
是贷预收账款6万
那这是在12月1号的时候
那到了12月底
那这个客户有没有在过去这一个月
客户有没有用这个房子
用了 对不对
那这个时候在月底的时候
我们就要做一个调整的分录
调整分录是要怎么样
要把客户用了这一个月的这个房子
这个活动我们要记为或者确认为
企业12月份的一个收入
那这个时候确认收入的时候
我们怎么来记录
可能就是说资金的使用结果
借是什么
是对客户的义务有一部分的清偿
那清偿了多少
清偿了1/3 2万
就是在借预收账款2万
同时资金的来源是什么样
是由收入提供的 贷主营业务收入2万
那这是对于预收款项里面
我们来记录变为收入过程
是从什么
从原来收到钱的时候的这个负债
给他到这一点服务完成了
商品已经给了
在这个时候变成收入
从负债转变为一个收入
