企业的各项经济业务
我们做了记录以后
也进行了试算平衡
进行了调整的账项
最后进行了对账
进行了财产清查
做了各种各样的工作以后
最后一步我们能够来进行财务成果的一个计算
那财务成果计算
我们的依据是依托于利润等于收入减去费用
这么一个恒等式
本期实现的这些利润总额
它实际上包含两大部分内容
一部分来源于营业利润
另外一部分来源于营业外的利润
营业外的利润就是
由营业外收入把营业外支出扣掉
那营业利润它的构成就比较多了
它也既包含主营业务收入
也包含投资的收益等情况
还要再把各自的这些代价费用
比如主营业务成本
税金及附加 营业费用 管理费用
财务费用等等给它扣掉
那这些是营业利润
那计算这个财务成果计算完了以后
我们要把它记录下来
你财务成果的核算
那在这个过程当中
我们会涉及到一个很重要的账户
叫做本年利润这个账户
那本年利润这个账户
设置它的目的就是为了来计算财务成果
那它的贷方 比如它的资金来源方
实际上是相当于把收入转到这里
那它的借方资金使用结果
相当于是把成本 费用类的这些账户转到这里
那这个时候到了期末的时候
它如果有贷方余额
就表明它赚钱了 有盈利
如果期末的余额是在借方
表明它怎么样 是有亏损
那这是在财务成果核算里面
我们会用到本年利润这么一个账户
那当然有了利润
可能还会涉及到要不要利润分配的问题
那就涉及到第二个账户叫利润分配这个账户
那我们先来看一看本年利润
它的这个财务成果的计算过程
然后这个例子里面像港湾公司
我们做了各种各样的调整账项以后
重新给它编一个试算平衡表
就把各个账户给它列出来
这个金额那你可以看到
这里借方的金额代表了这个账户有借方的余额
贷方也有贷方的余额
合起来我们可以看到
借方的余额的合计数和贷方的合计数是一致的
那有了这个试算平衡表以后
那你可以看到我们下一步
就要做财务成果的一个计算
那在这个表里面
涉及到财务成果计算的这些账户有哪些
有什么主营业务收入 有税金及附加
有营业费用管理费用营业外支出等等
这么一些项目
好 我们来看一看
在本年利润里面
利润总额的计算先要怎么样
第一步先要把收入放进来
放到利润的计算里面
那这个怎么放
我们称之为结转收入类账户
这个放的过程
放到利润计算的过程
用一个会计分录来对待是
借主营业务收入60125
那资金的这个来源
贷本年利润60125
那这个过程 这个结转的这个过程
实际上你如果把它当成相当于是一个公式的话
可以看到这个公司
利润等于收入减费用
我们先把收入这个金额填进去
那填的这个过程
就是这个结转分录的这么一个过程
借主营业务收入贷本年利润
那这是第一步
那第二步我们就得把费用
也得放到这个公司里面来计算
成本的费用的支出的等等这些账户里面
那这个计算的过程
由于你注意在咱们公司里面
利润等于收入减费用的
这个费用前面是一个负号是一个减号
那意味着你在结转的时候
那这些费用相关的各类账户要放在贷方
这一笔结转的过程
形成的会计分录就是这样的
是资金的使用结果
借本年利润42630
贷那注意那就有很多项目了 对不对
涉及到的所有的费用类的账户就要往里放了
你像有什么样的
有贷税金及附加5200
营业费用23745
管理费用9465
财务费用1505
营业外支出2715
那把这个计算过程第一步第二步做完以后
那我们来看看本年利润这个账户
那这个账户里面我们可以看到借方和贷方
贷方有一笔 第一笔结转计算的时候有个60125
借方有第二笔计算的时候有一个42630
那本期发生额借方和贷方一比较
你可以看到贷方比借方金额要多
多了多少
期末的余额是有多少
多了17495
多的这个期末的余额就是什么
就是企业的一个利润总额
那利润总额现在计算出来了
但是还有一个很重要的代价
我们还没有估计什么
就是对政府的一项义务
对政府要交的什么 所得税
这个代价我们还要估计一下
那对于企业
正常一般的企业的这个所得税税率是25%
那么在这个例子里面
我们这个企业按照利润总额的25%
来计提计算所得税
应交所得税在这个例子里面就是17495×25%
相当于你的所得税要交什么 4373.75
那你做了这个计算以后
那注意这个所得税是你企业承担的一个代价
那这个代价是什么
是你有了经营成果的一个代价
所以那我们也要把它作为一项费用
叫所得税费用
我们在做这个记录
计算完了以后要做一个会计记录
这个记录是什么
借所得税4373.75
贷方资金的提供方
是由政府提供的应交税金应交所得税
这笔做完了
这是你在计算完所得税以后
还要有一步有一步是什么样
你得把它放到最后利润的一个计算里面
形成税后利润的一个过程
就把怎么样
就把所得税还要结转到本年利润里面
就形成这一笔会计分录
借本年利润4373.75 贷所得税4373.75
那把这两笔分录你一合起来来看的话
你会发现怎么样
对于所得税这个项目
第一笔有借方4373.75
第二笔它发生在贷方 这个金额也是4373.75
那对于所得税这个项目
做了这个结转以后计算完以后
那它借方贷方是一样的
到了期末是没有余额的 没有余额
当计算完所得税以后
那我们再来看看本年利润这个账户
那它又变成什么情况
那它现在又怎么样了
多了第三项你可以看到
在借方有一个4373.75的一个记录
那再把借方的发生额和贷方的发生额一比较
形成一个期末余额
那这个时候的期末余额13121.25就是什么
就是叫做税后利润了
这是因为怎么样
我们把所得税的因素在这里面给它怎么样
给它考虑到了 给它扣除掉了
所以这是什么
这是税后利润的这么一个金额
对于本年利润有了这么一项税后的利润了
那这个利润要怎么样
我们下一步就要做什么一个工作
就要把本年利润给它转到哪里
和以前历年来累计的一个经营成果
要给它和在一起了
也就是说在这一年之前
你每年有一个经营成果累积下来
到目前为止有什么
有多少还没有分配出去的
这个未分配利润里面有多少金额
我们要把本年的利润也给他怎么样
放到和以前的在一起 合起来
它这涉及到本年利润的一个结转
那这个结转这个过程
就是要有一个分录来对待
这个分录是怎么样的
借方是什么 借方是本年利润13121.25
那贷方是什么
贷方就用到了利润分配这个账户
后面加上了一个明细的名称叫
未分配利润13121.25
它做了这一笔分录以后
我们再来看本年利润
那这个时候我们可以看到
借方的发生额和贷方的发生额怎么样
是一样了
一样了以后
它的本年利润这个账户的期末余额就是零
这个过程结束以后那代表什么含义
代表着我们利润的计算的过程就结束了
利润的计算过程结束了
这是这个时期它的一种情况
