各位同学大家好
那这节课我们继续来学习
第三节交易性金融资产
说到这一节呢
我们还得从头谈起
比如说当我们企业有了多余的闲散资金的时候
我们不能让他在账上纯粹地趴着
我们要灵活地运用起来
让它产生更多的收益和更多的价值
比如说可以买点股票
买点债券或者是买点基金
但是当我们买完这些金融产品之后呢
我们还要看企业高管对他的一个态度
说什么叫做态度呢
比如我们买了中石油的股票了
我们对中石油进行投资了
那高管就说这些股票将来我们是不卖的哦
将来我们是和中石油供生存的
未来他好也行坏也行
我们是不离不弃的
所以我们经常说这样的
那就是不离不弃
相濡以沫的感情呀
代师有些股票不一样
有些股票呢我们是今天买
如果明天涨价了
我立马把它卖了
可以赚差价的这种
这就是通俗的
我们常说做短线
今天买
明天卖赚差价的这种就叫做交易性金融资产
所以我们说这样的
那就是萍水相逢啊
那就是露水情缘呀
所以它都是以交易为目的
以赚差价为目的的
而第三节交易性金融资产
咱们就说的就是萍水相逢
露水情缘
那么这一节具体内容我们详细来看
首先来看一下第一个问题
说交易性金融资产
它的内容
实际上呢我们教材开篇就给大家说到了一个准则
企业会计准则22号
金融工具确认和计量
他把金融资产分到了三大类
都由谁呢
我们来看一下第一个以摊余成本计量的金融资产
第二个以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产
那第三个是以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产
这三类当中我们本章只讲第三大类
前两个在初级当中基本不涉及
但是虽然不涉及
我给大家稍微点一下它处在一个什么位置上
第一个以摊余成本计量的金融资产
这将来在中级当中我们会详细给大家讲到好
那么第二个和第三个
你看应该有似曾相识的感觉
什么意思
怎么讲
来看这条线的前半截你应该很熟悉了
以公允价值计量啥意思来着
第一章当中咱们说到一个很重要的知识点
叫会计计量的属性对吗
会计计量属性是什么意思
就是那个数咱们要取得用什么方法来着
讲了五个计量属性
分别是历史成本
重置成本
可变现净值
现值和公允价值
有印象了吧
那么这个公允价值当时我还给大家举个例子
我说就想什么样的人穿什么样的衣服是一个道理的
我说警察你就要穿警服
你银行职员就要穿制服了
所以说我们给大家特别强调了
如果是交易性金融资产
你就得要穿这件衣服
这个就叫公允价值
对上号了吧
所以说咱们现在终于就用到了第一章讲到的五个计量属性之一
公允价值在这儿就体现的淋漓尽致
好这是咱们前后呼应了
再看这条线
往后呢
他说其变动计入其他综合收益的金融资产
还有其变动计入当期损益的金融资产
这是什么意思呢
而且我们在第一章当中也给大家展示了一个很相似的ppt
你看这一页在第一章当中应该也熟悉
我们给大家说到过
说不同的利得和损失它是不一样的
有的就给乖孩子要放学之后直接回家
他们的家就叫所有者权益对吗
所以这些利得和损失放学之后直接来到了家里
来到了家里
来到了哪儿
实际上他就去了其他综合收益
那么其他综合收益就属于所有者权益当中的呀
我当时给他说
其他综合收益啊
在初级当中不学
所以咱们就点到为止了
你看这就是咱们刚才说的第二大类
其实好
那么还有一大类呢
我说有一大类孩子呢
他就是不太好的学生
他放学之后他不回家
他不回家去哪儿了呢
他先在路上聚了一个会
他去了利润他们家了
所以说他就先到本期利润当中聚了个会
要想回家呀
转头就碰到了税务局
结果被扒了一层皮
交了个税吗
最后才回到家
有印象了吧
所以你看这个这一批孩子
他就相当于间接回到家了
间接回到了所有权益当中
虽然间接回到所有权益
你说他直接去的哪儿
直接去了当期损益呀
是这个道理吧
所以你看一下
这直接去了当期损益的这一部分
这将来就是咱们说到的这一章
以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产
好前后稍微大家用这个思维或这个方法理解一下就可以了
好第一个问题咱们就简单的给大家说到这
下面我们来看一下啊
说以公允价值计量
前面提到了
这是计量属性且变动计入当期损益的金融资产
这一部分咱们用一个科目来核算
就是交易性金融资产
那么什么叫做当期损益
在这儿我提示一下这四个字
我们说损也好
意也好
叫做损益类的
损益类的到期末都要结余额的
所以说只要说到损
只要说到益一定是本期的
所以他经常会说当期损益就是本期的呀
你不可能有上期或下棋
对不对
所以当期这两个字呢可有可无
但是我们重点要说的是是损呢还是e呀
对不对
后面我们再详细介绍啊
这第一个事儿
那第二个是交易性金融资产
它主要核算的是什么呢
这个概念我们通读一下就行了
说就是企业呀近期为了出售而持有的金融资产
比如我们为了赚取差价为目的
从二级市场上购买的股票也好
债券也好
基金也好
总归他就是以交易为目的
为了赚钱的
为了赚差价的
明白了第一个大问题
咱们就说到这儿好
来看第二个
那既然我们要研究那些做短线的
今天买
明天卖赚差价的那一部分
他的账务如何处理呢
非常重要
我们在清一当中给了三颗星好
怎么重要呢
我们首先要想要核算它
我们得有账户啊
要有科目呀
对不对
那么我们教材上呢给大家列了三个科目
限于轻易的篇幅
我们在清一当中给大家安置的都是一些干货
都是一些总结性
刚领性的东西
所以说教材上的东西呢我就适当的做了删减
但是在讲义当中我还是给大家搬过来了
凡是清音当中没有的内容
在教材当中我都会在这儿给大家标注好
所以说你翻到教材63页
会有这些内容
你也不用记笔记了啊
来跟着我们课堂来听就行了
说要核算交易性金融资产的话呀
我们要用三个科目
哪三个
第一个叫交易性金融资产
从这个名称来讲
我们就大概能够判断出是资产
那要是资产的话
你首先想想他是什么类的
他是谁家的孩子
资产类的资产
他们家的我们用账户来给它表示一下
那就是左手里边握着的
你把左手给我伸出来
大拇指在这边是不是表示增加
小指在这边是不是表示减少好
大概先给我掌握到这儿资产他们家的她的丈夫性质就是借方增加
贷方减少一个了啊
那接下来还有一个叫公允价值变动损益和投资收益
那么这两个科目或账户他在描述什么呢
你就这么想
有点类似于我们买了股票之后
你比如说啊我十块钱买了股票了
那么过了两天哎
涨到15块钱了
我是不是赚了五块钱呀
但是你想你赚的这五块钱它是临时修赚的
我们都知道在股票市场当中上上下下
涨涨跌跌
那太正常了
你此时赚着五块钱
其实心里也不是很踏实对吧
没准明天就有赔进去了
所以说只要你还在股市当中呆着
你临时赚了五块钱
我们暂且就管它叫做公允价值变动损益
当然有损也有益
那么有赚也有赔
对吧
所以这个科目既管好的也管坏的
既管赚的也管赔的
能理解到吧
所以他就是你只要在股市当中呆着
是陪试卷
他都管
这是一个暂时性的账户好
但是如果说我不想玩了
我想逃离股市了怎么办
今天我就把它卖了
哎卖了18块钱
那么你从15块钱卖到18块钱
中间是不是也赚了三块钱呢
此时我逃离了股市
落到我手里的那可是实实在在真金白银赚的
那么此时我们大概就要用投资收益这个科目来核算了
所以说投资收益就是我们逃离股市之后
真真实实踏踏实实落在我们手里
是赚也好
适配也好
总归就一锤定音了啊
所以同学们来看一下啊
这三个科目我先简单的让大家有一个直观上的认识吧
就是这就是咱们刚买的股票
这两个科目就是在描述你在股市当中呆着
适配也好
试卷也好
都在这个账户当中去反映去
如果说我一旦逃离股市
我把股票抛出卖出去
最后的时候我们要用到这个科目好
那么这两个科目都叫做损益类的
那么既然是损益类的
那么我们得知道是损呢还是e呀
他是好事坏事全都管
那既然全都管的话
一般来讲我们右边就是贷方是管好事的
借方是管坏事的
所以既然是损益类的
我们就得把右手伸出来啊
一般来讲这边我就这么写吧
这边都是管好事的
这边就是管坏事
那这边就是e这边就是损
能理解吧
在这儿呢我再给大家一个小的提示啊
就有点类似于什么呢
我给大家来一个小草屋和大瓦房
这是什么意思好
那我再给大家打一个比方啊
就比如说这个公允价值变动损益
就有点类似于咱们住的一个小草屋
小草屋是什么感觉
那么它特别不稳定
特别不稳当
但是它虽然不稳当的话
那么我们仍然是一个小草屋啊
仍然是一个房子啊
它仍然是个二居室啊
对不对
所以说只要你在股市当中待着
你就觉得你就是住着一个小草屋
此时赚了
那么这边是赚了是好事或者赔了是坏事
这些都是不确定的
但是如果说你一旦逃离股市
你就住上了大瓦房了
大瓦房是啥意思啊
非常坚定呀
非常稳固的呀
不怕风吹雨淋的
所以说你一旦逃离股市之后
我们是陪也好
试转也好
那此时你就住到这个大瓦房里面去了啊
那么当然它这边也是贷方表示好的
借方表示坏的啊
就是好的是赚了在待放
坏的是赔了
是在借方
你看看你从哪个角度更好理解吧
总归我给大家了这么两个建议
希望同学们能够把握到位啊
就是先有一个直观上的认识吧
买的股票临时转也好
临时配1号都在这儿
真的到最后抛出去的时候
转1号赔1号在这里边去核算
我说清楚了吧
好这是一个
那接下来呢我们教材的63页就分别给大家介绍了这三个账户
那么这三个会计科目我们在这个阶段只需要大家掌握到第二条
就是来看啊
交易性金融资产
很明显
刚才强调的
它核算的是以公允价值计量的
它的变动是计入当期损益的这个金融资产啊
这是第一点
所以我们在这儿强调的是
这些股票或债券或基金都是以公允价值计量
后面我们再详细介绍什么叫公允价值
那第二个就是它的性质是资产类
要是资产类的话
我们现在非常熟悉了
他在左手里握着的
那你就把左手伸出来
那就是左边是大拇指
右边是小指对吧
那就左边代表多
右边代表少
借增贷减的
这是资产类的性质
那么接下来第三条
他说到底借方登记的是什么
到底贷方登记的是什么
在这儿这一篇文字我先不说呢
当我们讲完具体内容之后
你回过头来就非常简单
一目了然了
好在这
所以我要求大家只掌握到第二条是资产类的
它的记账方向
借方增加
贷方减少就ok了
接下来我们来看他对于他的设置账户也先跳过啊
好那接下来第二个账户叫公允价值变动损益
那么这个科目它核算的是什么呢
核算的就是咱们买的那个股票
银行债券银行基金银行等啊
这些交易性金融资产的公允价值
什么叫公允价值
我们说在股市当中
比如咱们买的股票有收十块钱
那有时候15块钱
有时候还变成13块钱
总归大家认可的那个价值
它会上上下下
跌宕起伏
这些变动所形成的要计入当期损益的利得和损失
立得就是上浮就赚的损失
那就下跌赔的呗对吧
这一部分lead和损失呢将来是寄到当期损益的
你看对上号了吧
咱们前面给大家展示的ppt
有些和利得和损失呢
他不是好孩子
他不直接回到家当中
回到宿舍权益当中
他先回的哪
他先回的是利润
他们家哎
从他们家出来又碰到了个税务局截到的
被扒了一层皮
交了个税才回到家
对上号了啊
这叫做公允价值变动损益
所以我说这个科目实际上它核算的是什么呢
在股市当中呆着的时候
暂时性的赚暂时性的赔都在这里边去核算
就相当于你住在那个小草房里边
虽然是个房子
但是住着不安稳
都是暂时性的嘛
啊接下来性质损益类
那么损益类我们说了
有损也有益
对不对
那么他就是这个账户表示两个事儿
有好的也有坏的
好的呢就在贷方表示
坏的呢就是赔了呗
在借方表示好
我们在这只掌握到这儿就可以了
那至于第三条
借方他登基什么
贷方他登记什么
我们先不要求大家把握
等我讲完之后
这样你就自然而然就记住了
好第二个账户
那第三个账户也是这样的
投资收益
投资收益在核算什么呢
就是咱们持有交易性金融资产等啊
就咱们持有的那些股票
银行
债券和基金
银行等在这个期间内取得的投资收益
就赚的那些钱
或者咱们出售的时候实现的投资收益或者是损失
那既然说收益或损失
那很明显这个账户它也属于损益类的
他也管两个事儿
那么好事就放在贷方
坏事就放在借方
是个道理吧
所以说投资收益啊
一般来讲就是咱们真的是赚的那部分钱
就是把它出售
你看逃离股市了
要赚也好
要赔也好
都在这里边
当然我们在如果说相应的期间取得的
被投资单位给我们分配的那些鼓励
我们也在这里边核算
后续我们再详细介绍
在这儿你先给我理解到这儿就ok了
好那接下来至于第三条
它的借方登记什么内容
贷方登记什么内容
我们先跳过
先不说
最后我会回过头来来总结
你就会自然而然也就掌握了
好到此为止
咱们就说到了三个科目
捋一遍
交易性金融资产
资产类的借方增加
贷方减少公允价值变动损益
损益类的贷方增加
借方减少投资收益
损益类的贷方增加
借方减少对吧
三个科目分别是什么意思
我就再强调一遍
公允价值变动损益是我们买完股票或买完这些金融产品之后
在股市当中呆着
临时性暂时赚1号赔1号
在那个单中待着
在那小草房里待着ui不太稳定
而投资收益呢是我们真的把它出售出去
真赚真赔了
那一部分记在这里边
你先从直观上有这么个认识好
那接下来我们具体来看交易性金融资产的账务处理
那这个问题呢我们从四个环节来给大家讲解
第一个就是取得时我们得有啊
我们得花钱把交易性金融资产给买来
那第二个就是持有期间
那在持有期间我们是赚了还是赔了
要进行确认和计量
第三个环节就是当我们不想要的时候
我可以把它卖掉
赚取差价
这叫出售时
第四个就是当我们出售或转让的时候
别忘了交一个税叫增值税
那就是转让应交增值税好
那么这四个环节四个问题我们分别来给大家解释啊
首先来看第一个取得交易性金融资产
那说到这个问题呢
我先从一个买牛的故事给大家讲起
我小的时候呢是跟着爷爷奶奶在农村长大的
我就记得那个时候经常有人来我们村买牛
可是他不知道谁家有牛啊
于是他就找到村长
让村长领着他去买牛
因为村长知道谁家的牛是最好的
那这样的话呢就可以花最少的钱买最好的牛
那就这么一件事情
我们详细来看
比如说我就是那个买方
我就找到村长
让他领着我去找主家去买牛去
于是呢我们就找到了这个主人
主人说这个母牛啊值1000块钱
我看了看哦
我觉得也值
而且呢这1000块钱我也掏得出来
我也买得起
所以说我们双方一拍即合
这笔买卖就达成了这1000块钱
那就是母牛的价值啊
叫公允价值
我们双方都认可的对吗
所以说这1000块钱我就给到谁了
给到了主人了呀
对不对
好
接下来你在想村长这个角色
其实用现在的行话来讲
那就是经纪人呐
他不是白白的为我忙活的
他要收我小费的
所以说我要给他服务费的
我在买他的服务
村长说了
我帮你达成一笔买卖
你给我100块钱的服务费好
我也认
我就给他100块钱的服务费
所以我说这是我在买村长的服务
你记得原来我给大家提到过
我说买商品也好
买服务也好
我们不仅要支付一个价款
就是这100块
我们别忘了谁
国家我们要给国家帮一个忙
就是替国家垫一个增值税的进项
如果说按照13%来算的话
那就13块钱
13块钱
我是替国家电的增值税
当然暂时也给到了村长了
对吗好
就这两件事情完成了
那么我们就可以把这头牛领走了呀
所以你看一下啊
第一件事情我们先知道这个母牛本身的价值
1000块给了主人了
第二个事情就是我们给了村长100块钱的服务费
企业t国家垫了一个增值税的进项13块
你想我总共花了多少钱
1000块
100块
13块
总共是1113元
没问题吧
好这件事情我们就完成了
所以说两个要点
第一个要点诶
找到母牛本身的价值是公允价值
第二个要点给了村长的服务费了
替国家垫了增值税了
我们把这个事情迁移到我们会计上来
迁移到交易性金融资产上来
是一样一样的
你比如说我们买股票
那么此时股票当然就不叫牛了
它叫交易性金融资产
我在这个证券交易所去买的时候
对方公司说了
我这个股票啊1000块钱
我觉得也值
我也买得起
于是我们双方一拍即合
这笔买卖就达成了
所以我认为这支股票它就值1000块
那就是交易性金融资产1000块
而且是公允价值对吧
但是你别忘了
我们要用一个二级科目来更详细地反映它
那就是这支股票它本身最纯粹的价值
那就是成本呀
是不是好
第一件事情我们知道了哦
它本身的价值
那就是成本
就是公允价值就是1000块
接下来你在想你在哪儿买的
你是在证券交易所买的
那证券交易所那个角色
那不就相当于村长的那个角色吗
那就相当于经纪人的角色呀
他要收你服务费的
所以说我也认都收多少服务费呢
收100块钱的服务费
此时这100块钱的服务费对于我来讲
我叫做什么呢
我把它放在投资收益里边去
为什么我们前面给大家解释过
我说在股市当中有两个科目
一个叫做八个字的小草房
就是公允价值变动损益
他在记录着什么
他在记录着暂时性专暂时性赔的对吗
还有一个四个字的大瓦房
他是在记录真的赚真的赔的
你说此时这100块钱的服务费
我给到证券交易所
我这只股票还不知道怎么着呢
我先赔你100块去
是铁定回不来的
对不对
所以说这100块我就把它放在投资收益里边
当然我说投资收益既管好事也管坏事
这当然是坏事了
这是我往外掏钱呀
所以说投资收益是减少的
没问题吧
好就铁定回不来的
铁定赔进去的
投资收益是减少的
好第二个事我就说完了
接下来你别忘了国家呀
我们要替国家帮一个忙
是干嘛
替国家垫一个增值税
那是多少
按13%来算的话
那就是13块
这13块叫应交税费
应交增值税的进项税额对吗
好
我们再捋一遍
第一件事就是股票本身的价值值
1000块叫公允价值是成本
第二件事儿给谁
证券交易所服务费了
100块钱的服务费
我们管它叫做投资收益叫减少
那么同时还给国家帮了一个忙
垫了一个增值税的进项税额
没问题吧
所以买这支股票
你说我总共花了多少钱
1000块
100块13块
那总共花到了1113
所以说那就是我其他货币资金的减少
如果说我再详细来讲
那二级科目叫做什么来着
存出投资款呀
是不是好
这只股票就买完了呀
所以说你看买股票也是两个核心的要点
第一个事儿是股票本身的价值值多少
交易性金融资产横杠成本
那么第二个事儿
我给证券交易所多少服务费
投资收益减少了
那么同时我替国家垫了一个增值税
应交税费
应交增值税的进项税额齐了吧
好我们把这件事情给他捋一遍
用会计语言来记录
那就是会计分录啊
来走会计分录怎么编
你看首先第一个事儿
股票本身的价值
那是什么
那是成本
那是公允价值
它叫做交易性金融资产
那当然资产增加了
它是哪儿
左手里边的
那你就把左手给我伸出来
那就是什么
这边增加
这边减少
对不对
增加放在借方没问题吧
所以借交易性金融资产横杠成本我们是用公允价值来确认
其实那就是那1000块呀
好第一个事儿完了吧
第二件事是给谁给服务费
给证券交易所服务费
那么服务费是什么来着
是投资收益呀
而且是投资收益减少了
我前面给大家解释过
投资收益是损益类的
损益类的呢它既管好的
也管不好的
我们说好事放在贷方
坏事放在借方
那么对于此时来讲
这当然是坏事啊
是我往外掏钱
所以说投资收益同学们来看一下
他要是减少的
那是坏事
那就放在什么借方了
所以你看投资收益放在借方
在这儿我说清楚了吗
指交易的费用是给到证券交易所的对吧
所以放在借方表示投资收益的减少
那么接着你别忘了国家呀
你再给国家帮一个忙
垫一个增值税的进项对吧
给国家电的那说明是国家欠你的
说明你的负债是在减少的
负债减少放在什么方向
负债是右手里边的吧
右手里边呢你就给我伸出来
你看伸出来这边是增加
这边是减少
对不对
所以说减少了放在借方没问题吧
那就是应交税费
应交增值税进项税额放在借方好
两件事情咱们就完成了吧
第一件事情找到了股票本身的价值是多少
第二件事情给到了证券交易所的服务费
且我还给国家帮了个忙就完了
那么同时呢我们得花钱呀
花的是什么
其他货币资金的减少
资产类的减少放在贷方能理解了吧
好这个分录咱们是不是做完了
是不是也就够能能够理解了
好这是第一步啊
那接下来故事还继续
你听着啊
那么比如说我刚想领着这头小这头母牛要走
主人突然脑门一热
一拍脑袋说且慢停
为什么他说这个母牛呀怀孕了
刚才我忘了告诉你了
那么你要领走的话
你必须再给我加200块钱
因为这个小牛下个月初就马上能够出生了
那么我想了想哦
如果说这个母牛真的肚里怀疑这个牛宝宝下个月初马上就要出生的话
那么他管我要200
我认为也值
那就相当于我先垫200给他
等下个月这小牛一出生
就相当于又退给我200呗
好我想了想也不亏
那我就先给你钱吧
所以你看一下这个事儿就又有了转机了
那么仍然是母牛1000块
所以你要分清楚母牛是母牛
小牛是小牛
母牛1000块
那是它本身的价值叫公允价值
而他肚子里的这个小牛
这个牛宝宝值200块
那此时我要垫一个200块给这个主人的话
那么下个月我就可以收回来
那这个就叫做应收项目啊
叫做应收项目
那么当然还有一个就是给村长的
当然不变了
村长还是100块钱的服务费
给国家电的也是不变的
给国家店13块钱的增值税
所以你想此时我得支付出多少钱去母牛的价值1000块
他肚子里边的那个小牛200块
村长100块钱的服务费
国家垫了一个13块钱替国家店的增值税
所以我此时总共要花1313元对吗
好
我们仍然把这件事情拿到我们股票上
拿到交易性金融资产当中来
你看下你要分清楚母牛是母牛
小牛是小牛
村长是村长
证券交易所就是证券交易所喽
所以你看一下母牛对应的1000块钱
那拿过来相当于股票本身的价值
就是交易性金融资产
横杠成本1000块
这个没变
还是公允价值
那么我说他肚子里边的那个小牛
我先拿200块钱给了这个主人
等下个月出
这小牛一出生就相当于退给我200了呀
所以此时我叫应收项目
应收什么呢
如果说你买的股票就叫应收股鼓励
如果说你买的债券就叫应收利息
所以我先垫着呗
等下个月就给我了
就相当于退给我了
小牛啪一出生一落地
就相当于退给我了
没问题
我觉得也不亏
就这么着吧
是不是好
接下来后面就相同了啊
给村长的钱给证券交易所的那些服务费
那仍然是继投资收益
而且是投资收益的减少
另外t国家电的增值税的进项仍然叫应交税费
应交增值税进项税额13块
没问题吧
那么你想此时我总共花了多少钱呢
花到了1313元
叫做其他货币资金的减少
对不对
所以啊在这儿呢我就给大家加到了这种情况
如果说母牛肚子里有一个小牛
有个牛宝宝的话
此时我们必须先拿钱垫给这个主人
下个月小牛啪一出生
就相当于退给我们了
此时我们叫应收股利或应收利息
好
下面我们再把它给汇总一下
用会计语言来记录
那就是会计分录走来看一来对应一下啊
第一个交易性金融资产横杠成本
这就相当于我们买股票的时候
股票本身那个最纯粹的价格就叫做成本
就是1000块
仍然放在借方交易性金融资产很高
成本没问题吧
好接下来我们再看应收股利和应收利息是什么
就是如果我们买股票的时候
人家对方公司说了
我这只股票此时本身就含着红利了
你买过去之后
下个月就可以给你分红了
那不就相当于母牛肚子里有个牛宝宝吗
对不对
好
我就先花钱垫上
等下个月相当于就退给我了
叫应收股利或应收利息
资产类的项目增加了
放在借方没问题吧
所以借应收股利或应收利息
股票叫应收股利
债券叫应收利息好
有的同学说你后面有个括号刻了这一大段话
这是啥意思
来我分开来说一下啊
首先这是两句话
实际上我们先看第一句
他说支付价款中含已宣告但尚未发放的现金股利
这是在说什么
我给大家稍微剖析一下
你想想我们当初买牛的时候
那个牛母牛里边有一个牛宝宝
那么实际上我是给了这个主人1200块
其中1000块是母牛本身的价值
200块是他肚子里的那个小牛的价值对吧
所以说支付价款中
这就相当于我支付了1200
里边含着什么呢
含着以宣告
什么叫以宣告呢
就相当于主人宣告通告天下了
说这个母牛怀孕了
这叫做宣告
但尚未发放
什么叫尚未发放呢
就是因为这个小牛还没有出生呢
这就没有发放吗
等到出生了就发放了呗
是不是啊
所以说我支付的1200里边含着已经告诉你
但是没有出生的小牛的时候
这就叫做应收项目
叫应收股利
没问题吧
好那么接下来我为了让大家更通透的理解这句话
我稍微拓展一个知识点
你要知道的话
你就把这一段会计你要不知道的话
有兴趣的话就听一听
我觉得更有助于大家理解啊
实际上是这样的
我们股票分红它是一个怎么样的流程呢
就比如说对方公司说我赚钱了
我要分红了
比如说他1月10号就发了一个通知
说我赚钱了
我要分红
这就叫宣告日
什么时候分呢
说下个月初就是2月5号的时候
我就可以发放了
那这就叫做发放日
但是在这个期间呢
他还要做一件事情
什么事情他就会告诉他
所有的股东说
你们1月20号来我这登记一下哦
那么我得按照股东发明册看看都有谁
所以说1月20号
这就叫做股权登记日
大家都去那个公司去登记
说啊
股东当中有我有我啊
那么这个事情要截止到谁呢
截止到1月31号
公司就说了
我就给你11天的时间
截止到月底
如果你还不来我这儿报名登记的话
我就不给你分红了
你就放弃了这个分红的权利了
所以这叫做除权日
那除那就去除呗
权就是权利呗
你自个自认为或自个儿主动地去除了你的权利了
就是这个道理
所以说当公司一宣告说要分红
下个月5号就分
那么他就会告诉他的股东们
你们1月20号来我这儿报名了
截止到1月31号
如果不报名的话
就没你的事了
所以我下个月分就不给你分了
能理解了吧
那么你想一下
如果你买股票的时候
你卡在这中间来买的话
人家这个公司已经宣告与红利了
下个月就要分了
你在这个中间来买的话
你是不是想占便宜
不能让你占便宜啊
你得拿钱把这个红利先买了
那么下个月初就给你退回去了
就是这么个事儿
所以你想对抗到我们的案例当中
那就相当于1月10号
这个主人就昭告天下了
说这个母牛怀孕了
是不是里边有个小牛啊
好这是宣告日
他说这个小牛2月5号下个月初就出生了
这不就是发放日
他啪一出生落地
那不就发放了吗
你要在这个阶段来买这个母牛的话
你想一下你是不是得把那200块钱小牛钱给垫上
等下个月小牛一出生
不就相当于退了你200块吗
那这就是以宣告但尚未发放
就是已怀孕了
但还没出生呢
就这个道理明白了吧
好我翻回来你就知道我们在后面做题的时候
你经常会看到这句话
支付的价款当中含已宣告但尚未发放的现金股利
你就知道了
就是以怀孕但还没出生的小牛一个道理啊
好第二句话呢就相对于比较简单了
它是针对债券来的
就是以到付息期
但尚未领取的债券利息
这已经到期了
我马上就可以发信息了
但是还没领呢
所以说前面一句针对股票
后面一句针对债券是同样的道理的
明白了好
这个我说的有点多
就是你把它道理听明白了
我觉得将来你会理解的更通透一些吧
好就是这个事儿就完了啊
所以你要明白母牛是母牛
交易性金融资产很高成本
小牛是小牛
就是应收项目
应收股利或应收利息
接下来还有那就是什么村长是村长了
你给村长的服务费叫投资收益
投资收益减少放在什么借方没问题吧
另外你替国家交的增值税
替国家电的那个进项税额
应交税费
应交增值税的进项
那也就是说明你去国家电的
你的负债就减少了
是国家欠你的呀
负债减少放在借方没问题吧
好最后我们花钱呀
花钱就是其他货币资金的减少
其他货币资金减少了
放在贷方也没问题吧
好那么你最后再汇总一下啊
我把墨迹擦下
同学们来看一下
我们对于取得交易性金融资产这一件事情
有这么几个核心点需要同学们关注
第一个核心点
那就是母牛是母牛
小牛是小牛
村长是村长
母牛是谁呀
就是交易性金融资产横杠成本
第二个小牛是小牛
小牛是谁呀
是他肚子里的那个牛宝宝
就是应收项目
应收股利或应收利息好
第三个是谁呢
村长是村长
村长的钱呢叫做什么
叫做投资收益的减少
当然给村长的时候
我们还替国家办了一个事儿
应交税费
应交增值税的进项税额
我这么说能理解了吗
那么对于第一个环节取得交易性金融资产的时候
我们考试万变不离其宗
他跑不了这个圈
就这三件事
第一个是母牛
第二个事儿小牛
第三个是村长
那就是股票
那就是什么应收项目
还有给证券交易所的服务费
替国家电的增值税
就这么几个项目
同学们务必要把它弄清楚好吧
第一个环节我们就说完了好
那么如果我们把上面那个故事给理解透了的话
我们再看教材上这些内容就太简单了
你看一下啊
取得交易性金融资产
在这个阶段就两个事儿
第一个事是买母牛
第二个事儿是给经纪人服务费好
那么这一篇就都是买牛那个事儿啊
买那头牛当然是那个母牛
那个买那个牛的符号
还要关注这个母牛是他自个儿呢
还是他怀着牛宝宝呢
如果是单纯救他自己的话
好我们初始入账价值就要以它的公允价值来入账
就以1000块钱母牛它就值1000
对不对
所以在取得交易性金融资产的时候
按照取得时的公允价值
你主人和我都认为他值1000就叫公允价值来入
它的初始金额叫交易性金融资产
它的成本就是1000
资产增加
放在借方能理解吧
其实这个东西这就是母牛本身就是他自个儿
但是如果说她还怀着牛宝宝呢
就说明它肚里还有一个小的对吧
还有一个小牛
那么这个小牛其实就叫做已宣告但尚未发放的现金股利
或以到付息期但尚未领取的债券利息
是这个意思吧
你宣告主人就告诉你了呀
有小牛
但是呢还没出生
这不就叫做还没有发放吗
下个月不就出生了
下个月也就发放给你了吗
对不对
所以或一到复习期
但尚未领取的债券利息也是啊
一到复习期
说明这个事已经发生了
她已经怀着牛宝宝呀
但是尚未领取
就是还没有出生嘛
等到点之后
他不就出生了
不就给你了吗
明白了没有
所以这一大片就在告诉你
小牛就是那个牛宝宝好
怎么来确认呢
这牛宝宝咱们就先给他垫付呗
那么下个月马上就给我了
所以说这就叫做应收项目啊
对不对
应收什么呢
股票就叫应收股利
债券就叫应收利息
对不对
所以应收股利即借方增加应收利息即借方增加
没问题吧
强调一个是不构成交易性金融资产的初始入账金额
这是什么意思呢
你不构成就是单独去核算吧
也好说
这不就是那牛宝宝
这不就是小牛吗
母牛是母牛
小牛是小牛
他俩不能混为一谈
明白了吗
母牛就是他以1000块钱以公允价值入账
小牛人家马上就成为独立的个体
就出生了呀
所以它单独叫做应收项目
我说起来吧
所以在这一定要弄清楚啊
母牛是母牛
小牛是小牛
好第一个事买牛就说完了
接下来第二个事
那经纪人你也别忽略了呀
经纪人不是白忙活的
要给他服务费
那么这个服务费其实就是给证券交易所的交易费用
交易费用怎么办
两个小点
第一个小点
你要把钱直接给到经纪人
实际上就相当于我说到的
我们就干赔了
赔的话
那不就是投资收益减少了吗
投资收益减少放在借方能理解吧
是不是啊
这就是取得交易性金融资产发生的相关交易费用计入当期损益
哎
什么叫当你随意
当期就是本期呗
有损有益
你说这什么
这当然是损呀
这不是干赔了吗
还不知道转不转呢
先投进去100赔了回不来了啊
第一个是第二个是呢
也是给到了经纪人了
给到了证券交易所了
是什么
是我替国家电的那个增值税
那么替国家店的那说明是国家欠我的
将来我的负债可以少
对不对
少的话
负债减少不是借借方吗
放在借方应交税费
应交增值税的进项税额能理解了吧啊所以前面这些粉丝呢
你看一眼就可以了
他说发生交易费用
取得增值税专用发票上进项税额经认证后可从当月销售税额当中扣除
看一眼就行了
你知道它的核心
它的本质是什么就可以了
因为当初我为了讲应增值税的原理
在第一节的时候给大家涉及到了啊
一定把它给理解透
好
两个事儿咱们就说完了
那么我再唠叨一遍啊
取得阶段两个事
同学们自个儿默念一下
第一个事是干嘛买母牛啊
对不对
买母牛买母牛当中注意两个小细节
第一个细节
母牛是不是单独就他自个儿啊
如果单独自就他自个儿的话
我们就是拿公允价值来入它的成本
第二个事
看看这个母牛有没有怀着牛宝宝
如果要有小牛的话
有牛宝宝的话
它叫做应收
叫做应收项目
应收什么呢
可能是应收股利
可能是应收利息
能理解了吧
好第二个事儿
给经纪人小费啊
经济人啊
我这写字太难看了
你就先受着点啊
经纪人啊也不叫小费
就叫服务费吧
我们给他服务费的话有两点
第一个给的服务费给了100块钱了
这是第一点
第二点呢t国家垫一个增值税
这个叫做进项税额
是借借方的啊
我这儿唠叨了这么多
需要同学们来理解啊
小同学们来理解
关键是这儿啊
买母牛的时候一定要知道母牛是母牛
小牛是小牛
不要把它们混了啊
母牛它的价值就入成本
小牛它的价值就入什么应收啊
应收呃
鼓励或应收利息好提示一个小点
说什么叫做交易费用
就是咱们给经纪人的
给证券交易所的费用
他说是什么呢
是直接归属于购买发行处置金融工具的商量费用
通俗的来讲就是你买股票也好
你处置股票也好等等给证券交易所的那个服务费啊
那么这个增量费用是指什么呢
他说是指如果什么叫增量啊
其实就是那德尔塔如果没有这个事发生
就不会发生费用
那么它翻过来讲
就是因为专门为这个事而花的钱
就叫增量费用
能理解吗
专门为哪个事儿发的花的钱呢
这是专门为购买为发行为处置这个金融工具
为这个事儿花的钱就叫做增量费用吗
啊来来回回倒腾了半天
就是专门为你这个事儿花的钱
就叫做增量费用
就叫做交易费用
主要有什么呢
给代理机构的钱
你咨询公司给钱或者给券商的钱
或者给证券交易所的钱等等吧
这些手续费佣金相关税费以及必要的支出都属于交易费用啊
但是有一个小细节需要同学关注
不包括哪些呢
他说不包括溢价折价融资费用
内部管理成本和持有成本等啊
和交易不直接相关的这些大概了解一下
总归交易费用就是专门为这件事情而花的钱就可以了啊
理解到这儿好
第一个阶段我就说完了
说完了之后
我们用快递语言
用会计分录再回顾一遍啊
因为最开始刚讲
大家脑海当中想着取得交易性金融资产的时候
就两个大事儿
第一个大事儿买母牛
看看他有没有怀着小牛
第二个事儿给经纪人服务费
且替国家垫一个增值税
明白了吧
好第一个大事儿是谁呢
是他对吧
买母牛
母牛本身就是成本
而且是以公允价值计量
就是1000块
它叫交易性金融资产成本1000块
看他有没有怀着小牛
如果怀着牛宝宝的话
叫牛宝宝就叫做已经宣告告诉你了吧
怀孕了
但尚未发放
就还没出生的那个现金股利
就是那小牛股票叫现金股利
债券叫做利息
没问题吧
所以说那个小牛或者叫应收股利
或者叫应收利息
所以说小牛就做应收项目
这就是我说的母牛是母牛
小牛是小牛
他们不能混为一谈
他们要用两个科目来核算
记住这个事了吧
母牛是母牛
小牛是小牛
脑袋当中转三遍啊
因为经常会考
这好
第一个事儿我就说完了
第二个事儿是干嘛给政权交易所给经纪人的服务费
那个服务费就叫做交易费用
我们充电了
投资收益就铁定赔进去了
收不回来了
好第二个是t国家电的增值税就应交税费
应交增值税的进项是不是替国家电的
那是国家欠我的
我的负债就要减少对吧
负债减少方的解放没问题
两个事儿我们就总结完了
最后你花钱嘛
这个就没得可说了
你钱就要减少其他货币资金就减少放贷方
我说到这
大家理解透了吗
啊就是我唠叨了很多遍
就是为了让大家知道在取得阶段两个事
第一个事儿买牛
看看牛有没有怀着牛宝宝
母牛是母牛
母牛就是成本
就是公允价值就是1000
小牛是小牛
它就是应收就应收股利和应收利息
第二个事儿是给证券交易所的投资收益是服务费
应交税费是替国家店的增值税
完了我们来看在历年来怎么考核
就是考核我刚才唠叨了半天
重复了半天的那个事儿
那你看一下啊
第一个就是母牛如何入账
母牛就是那成本是奶母牛本身对吧
所以他考的就是交易性金融资产
初始入账金额如何去计算
就是考母牛值多少钱
母牛值多少钱呢
一定不包含小牛啊
母牛是母牛
小牛是小牛
所以说它扣除价款当中含有的以宣告尚未发放的鼓励
或已到复习期尚未领取的利息总归这句话就是说要把小牛给扣除
因为我们支付了1200
但是这1200当中母牛是1000
小牛是200
所以我说母牛是母牛
小牛是小牛
一定要记住这句话好吗
接下来不加令支付的交易费和增值税
当然了
刚才我一直强调什么
我说这个交易费也好
增值税1号
这是针对的谁
这是针对的是经纪人
我们把这个服务费是给了经纪人了
是寄到了投资收益的借方了
把这增值税也是给了经纪人了
是替国家来垫的
所以你看一下这些
这都是给人家主人了
给人家主家了
这些都是给了经纪人了
他们的去向是不一样的呀
你怎么能够记到一块儿去呢
这道理吧
好常考的就这些啊
那接下来呢我又把它细化了
在情绪当中啊
为了让大家一点一点的把它弄清楚
他们各自归属到哪呢
你看一下啊
就是我们在取得交性金融资产
在买母牛的时候
它个各项目的归属
第一个我收到了母牛就叫做交易性金融资产成本
这个没有列啊
第二个小牛就是啊他肚子里的那个小牛就是以宣告怀孕了呀
但尚未发放
还没出生呢
就是这个小牛要记应收股利或应收利息对吧
股票就叫股利
债券就叫利息
小牛说完了
小牛说完了
还有谁呀
还有经纪人呀
经纪人还有两个事儿呢
经纪人的服务费
那计入投资收益
记哪个方少了吗
赔了吗
记借方还有呢替国家电的增值税即哪借借方应交税费
应交增值税的进项税额
好
到此为止就完了
我这可能唠叨了不下五遍
我觉得目的就是让大家先知道我们买股票就是买母牛
看看有没有怀孕
再者给他经纪人有些服务费
完了啊
两件大事儿弄得弄明白了就行好
那么在轻易当中我还列了一个第三点
在这儿先偷一个题
他说交易性金融资产科目不计提减值准备
因为它是以公允价值计量的
所以说公允价值和账面价值和账面余额
它们三者是相等的
在这儿我先强调一个公允价值
就是我们买股票的时候
那个收盘价和开盘价
那个价格就是大家都公认的
就叫公允价值
好我们在这儿先介绍一个叫公允价值
后续随着业务的展开
我再给大家介绍什么叫账面价值
什么叫做账面余额好吗
他们三个是相等的
后面我们讲完业务之后
你就知道他们三个为什么相等
在这儿先认识公允价值
就是大家都认可的那个价值
就是那母牛1000块
就是我们买股票多少钱啊
按成本来入账的好吧
