好那么接下来呢我们来看一下20年在这考到了一个真题
怎么考的啊
清一当中25题
下列各项当中
增值税一般纳税人取得交易性金融资产的相关支出
进入投资收益的是唉这个关键点取得
这不是买股票的时候吗
就是咱们买母牛的时候发生的那些事儿吗
有哪些事儿来着
我说有两个
第一个买母牛
母牛本身值多少钱
看看有没有怀着小牛
怀着牛宝宝
第二个事呢就给经纪人的服务费
给他100块
还要垫一个增值税13块
你脑海当中一直给我装着这个案例啊
装着这个模型
我们做这道题
基本白送分诶
不含增值税的交易费
那当然了
这不是给经纪人的那服务费100块吗
这100块咱们是寄到哪儿
是铁定赔了的呀
是铁定寄到投资收益的借方的对吧
唉来了
就是不含增值税的交易费
100块即投资收益的借方b价款中含已宣告但尚未发放的现金股利
你说这是什么
以宣告告诉你了
怀孕了
妹没有发放
就说明还没出生
这不就是那个肚里的牛宝宝吗
这不是那个小牛吗
小牛母牛是母牛
小牛是小牛
小牛叫什么
应收叫什么
应收股利是不是好
所以说这个是既应收股利的
对吧好c增值税专用发票上注明的增值税额
你说这个税是给到谁了
给了经纪人了
但是它是有单独的一个科目
是t国家电的税
人家叫应交税费
应交增值税的进项放在哪
放在借方了
对不对
所以说它这个科目叫应交税费
应交增值税的进项好
是cd价款当中含一到复习期但尚未领取的债券利息
你说这谁这不还是那小牛吗
还是那牛宝宝呀
一到复习期就说明唉怀孕了
但上面领取还没出生的那个牛宝宝叫什么叫应收应收
什么应收利息
我说明白了没有好
所以同学们看一下
综上所述
我说我们做每一道真题
它一定有它的价值所在
不单纯是做这道题了
你要给我明白真题当中他考核的点在哪里
这道题每个科目基本都考到了对吧
a是计入投资收益的借方的
b这是在小牛叫应声鼓励的
c这是给经纪人的那点钱
但是他是给国家垫付的
叫应交税费
应交增值税的进项d是什么呢
也是小牛叫应交利息
叫应收利息
明白了吧
好那么综上所述
你说这道题选什么
这不选a吗
这是我们讲课的时候给大家讲的比较细
我觉得如果考试的时候
你要把我这个案例给它内化了
真真正正印到你脑海当中去了
我觉得你一眼就能看出a选项是不是好
这个应该是a啊
好那接下来呢我们再看一个清一当中的26题
也是20年考到的
2019年5月7号
甲公司购入以上市公司的股票
确认为交易性金融资产
支付的价款是106万
但是其中包含已宣告但尚未发放的现金股利3万
你一看到这个事儿
你就立马就明白这是什么
这是买的那个母牛怀着一个牛宝宝呀
这说明你支付了106块七
中当中他的牛宝宝是三块钱
你的母牛就是103
明白了吧
好接下来令支付相关交易费0.1万
这是给谁的呢
好买牛就买完了
这是给谁的呢
这是给经纪人的
经纪人给了他0.1万
还有取得增值税专用发票
注明增值税额0.006万
这是给谁的
也是给经纪人的
但是是我们替国家电的对吧
垫了多少0.006万叫应交税费
应交增值税的进项
这个事儿
这不就齐了吗
最后就看他问你什么
他随便问我们都能对上号借记投资收益的是什么
什么巨投资收益啊
那不就是给经纪人的那笔服务费
铁定赔了的那部分记入借方了吗
赔了多少呀
赔了0.1啊
所以你说这个应该选什么
选c这是他问的
你服务费很简单
如果问到母牛值多少钱
值多少钱
值103呀
这103应该是计应
这103应该是借交易性金融资产横杠成本呀
是不是
这是那母牛呀
这是不是即交易性金融资产的成本呀
那么还有呢
那小牛是什么呢
既应收啊
应收股利多少3万呀
牛宝宝对不对
还有投资收益计什么
0.1万
还有应交税费
应交增值的迹象
即0.006万
带其他货币资金不说齐了吧
这个应该是c选项
所以你看这二分应该非常好呢
只要你把那个案例
只要你把那两件事给我印在脑海里
那么这两题随便去考了啊
c选项这个分录我就不用再说了
所以说有些事啊
有些分录你真的不用去背啊
你一眼扫过去
我们就知道母牛哎
103小牛诶
应收股利3万给经纪人的服务费
投资收益
0.1t国家店的税
应交税费增值的进项起了对吧好
我们接着大家来看清一当中的27题
也是20年的真题
那么这个套路是一模一样的
就那两件大事儿
第一买牛母牛值多少钱
有没有牛宝宝
第二个事儿给经纪人的服务费
同时带电一个增值税
好来看
2019年3月20日
甲公司从证券市场购买乙公司的股票
支付价款500万哦
这是我们总共付出去的钱
但是这里边含以宣告但尚未发放的现金股利以后
你看到这句话
你脑海当中就给定性
这就是怀着的牛宝宝
这就是那个小牛对吧
以宣告哦人告诉你怀孕了
但尚未发放
这说明还没出生好
这个小牛值多少钱
20万
那就是应收对吧
应收股利20万令
支付交易费用1.25万
一
看到这个交易费用
你脑袋当中立马过定型
这是给经纪人的那个好处
那个服务费1.25万元
且替国家垫一个增值税
取得增值税专用发票
注明增值税额0.075万元
齐了吧
这不就是咱们给大家完全设置好的那个套路吗
买牛咱们说完了
还有给经纪人的一个1.25万
一个0.075万
经纪人落1.25
给国家垫了一个0.075万的增值税
好
你就看他问你什么嘛
对不对
所以我们已经把它挖的坑全部给它找出来了
看该交易性金融资产的入账金额
入账金额是在说什么
不就是说母牛值多少钱呀
你说母牛值多少钱
500万当中小牛扣了20万
那母牛本身不就值480吗
480g什么呢
交易性金融资产横杠成本
这就是母牛值480
明白了吧
这就是他的入账金额
a选项没问题吧
他再问你别的就问小牛值多少钱
应收股利20万对吧
经纪人落多少钱
投资收益及借方1.25对吧
还有应交税费
应交增值税的进项房建方0.075
所以你说这个事儿应该非常熟练地把它拿下了啊
再来一个清一当中28题
这是18年也考到的
所以这样的题就太简单了
我觉得对于大家啊来看
套路一模一样
甲公司为增值税一般纳税人
2018年2月一日
甲公司购入乙公司发行的债券啊
无外乎换了个债券和股票是一个事儿
支付价款600万
其中诶行已到付息期
但尚未领取的债券利息12万
这是在说明什么
买了一个牛是花了600万
其中含着一个牛宝宝是多少
12万
那母牛你说值多少钱
那就值588万呗
对吧好奶牛这个事儿咱们说完了
下面给经纪人钱呀
给经纪人相关的交易费3万
这什么投资收益减少啊
及借方取得增值税专用发票注明的增值税额0.18万是什么
应交税费
应交增值税的进项是不是一个套路
好完了
甲公司将它化为交易性金融资产进行核算
问交易性金融资产的入账金额是什么
这不是在问你母牛值多少钱呀
值多少
588呀
是不是
所以应该是d啊
叫交易性金融资产
横杠成本588
明白了吧
套路完全一样
两件事啊
第一件事买牛诶
他怀着个牛宝宝
第二件事给经纪人的钱
给他3万
给他0.18
注意这个是替国家电的
是不是好选d啊
那接下来呢我们说这个分录就不用再多说了吧
你一眼扫过去
你现在一秒钟就能给我反应出来
这谁母牛588
这谁牛宝宝应收利息12万
这谁给经纪人的
叫服务费
投资收益及减少借方
这谁这是替国家店的税
应交税费
增值税的进项对吧
我觉得这个分录非常非常熟悉了
我觉得讲了这么多题
印在你脑海当中就可以了啊
好还有一个29题
我们再做一下啊
2021年1月三日
甲公司以1100万买的这个公司债
买的公司债呢
他还说了
其中含你说这个套路含着小牛的呀
已到付息期但尚未领取的债券利息
我说以后你要看见这句话
你就立马说哦
怀着孕呢还没出生啊
那就怀着小牛
但还没出生啊
这个小牛只50万
那么接下来利用支付交易费用10万
这是给谁的经纪人的服务费计入投资收益的
借方将它确认为交性金融资产
接下来我们来看该债券的面值是1000万
票面利率年利率是5%
每年年初复习一次等
不考虑其他因素
我问交易性金融资产的入账价值是多少
这不就是问你母牛值多少钱呀
你说值多少呀
我总共支付了1100万
其中刨了小牛是50万
剩下的不就是母牛吗
不就是我们的入账价值吗
他后面说了那么多度干扰项
对不对
值多少呀
1050呀对吧
这叫做交易性金融资产
横杠成本1050
选什么
选c啊
这是这个大家应该能听懂了
好第一个阶段我们就说到这儿
那么这是取得交易性金融资产了吧对吧
那么取得了之后呢
后面咱们就该持有了吗
第二个阶段
持有交易性金融资产如何账务处理好
那接下来呢我继续给大家说
你说在持有期间
我们最紧迫的最先处理的是个什么事儿
是那个牛宝宝要出生呀
因为他说了下个月就出生了
所以他得先生出来
否则他憋得慌
你看在持有期间
首先那个牛宝宝就要出生
那么你想一下啊
牛宝宝出生就相当于咱们原来垫付的那部分钱给你兑现了
返回给你了
在会计上
你说你怎么处理当初咱们做的应收吧
现在返还给你了
给了你现钱了呀
是不是其他货币资金多了多了
放在借方借其他货币资金
等我写了个等
有时候他也用银行存款
明白了吧
好同时咱们要注销了什么
人家不欠你的呢
那小牛都给你了
所以你原来做的应收
现在应收股利减少或应收利息减少
我说清楚了吗
好第一件事我们把它弄明白了啊
注意啊
这个小牛是我们持有期间立马紧迫的要给他处理的一个事儿
因为他马上回来就出生了
这是他在上一家的那个小牛
对吧
接下来你把它买了之后
你在持有期间
你在培养他的时候呢
她又怀孕了
来了个二胎
你看啊
我们买完之后
第一个小牛在上一家就怀着的牛宝宝来到你们家之后出生了
现在呢我们把它买完之后
哎在今年当中又怀了个二胎
那么一告诉你说哎又怀了个二胎
这叫做宣告了
就相当于我们的股票
说好我要宣告有红利了
这叫做宣告
但是一宣告的话
咱们怎么说
那就说明有的赚呀
说明买这个母牛值啊
有的赚
此时咱们叫做投资收益
投资收益多了呀
因为他既管好也管换
现在是好呀
好的话
那就计入贷房贷投资收益对吧
这房是什么呢
因为现在还没出生呢
那么我们等着他什么时候出生啊
所以此时就叫应收股利或应收利息
股票就叫应收股利
债券就叫应收利息
明白了吗
注意这个事儿
这个二胎是在你投资之后
他又又怀了个二胎
所以说这二胎这个二牛吧
这个二牛是咱们真的赚的钱
是咱们没牌投资了
是咱们投资收益增加了
我强调的是这儿啊
接下来再看她怀孕之后
迟早是要出生的
所以说接下来就是二牛要出生了
那么这个二流出生就相当于咱们的投资收益
真金白银
见到欠钱了
所以你看一下原来咱们做的应收股利吧
此时现在他出生了
就相当于把钱给你了
把钱给你
其他货币资金增加放解放没问题吧
那么同时应收股利或应收利息减少了
那减少了放在贷方
我就说能理解了吧
所以你看一下吧
啊我们在首先分析一下第一个大事儿
就是你投资之后
首先最紧迫的
原来上一家的那个小牛出生了
落在你这儿
实际上呢就把原来你垫付的钱给到你了
注意这个小牛是上一任的
那么这一任的呢你看一下是又怀的这个二牛
这个二牛一怀孕的话
一宣告的话就说明我们没白投资
有投资收益
投资收益就多了
是放在单方
那么此时因为没出生嘛
就是应收股利
应收利息好
等他出生之后诶
这就见到真钱了
那就是应收股利
应收利息减少变成什么其他货币资金
我说起了吧
好两件事把它弄清楚啊
其实这个故事非常的严谨
最开始先买了一个母牛
怀这个牛宝宝
接下来那个牛宝宝出生
后来呢这个母牛又怀了个二胎
就这个事儿好
我们如果在会计上怎么处理来看
在我们教材上给了这么第一个事儿
他说收到购买价款中包含的股利或利息
你分析一下这句话在说什么
这不就是说明那个小牛立马第二个月初就出生了吗
是不是收到了你原来包含的那个股利或利息呀
这道理吧好那你既然收到了其他货币资金就增加了吧
你原来做的应收股利和应收利息
现在就减少了
贷应收股利和应收利息
明白了吧
对上了吧
啊上下
这就是那个小牛
其实如果按排行的话
它叫大牛对吧
这是一台
这是第一个
那接下来呢就是又怀了一个二胎
那么你要知道她怀孕了的话
那么就叫做宣告了
是不是
但是还没出生呢嘛
所以说一宣告的话
我们就知道要做投资收益的增加了
说明我赚钱了
说明没白投资啊
投资收益增加放在贷方
但是借方因为他现在没出生呢
我们只能做应收吧
如果是说买的股票的话
就叫应收股利
如果买的债券的话
就叫应收利息
对于这两个不可能同时出现啊
我这是为了给大家总结
让大家方便看
能理解了吧
所以说什么叫宣告
就相当于你刚知道他怀了个二宝
那么这就叫做宣告
所以说对于股票来讲
就是被投资单位宣告发放现金股利
说告诉你了
哎我这个二宝
那接下来呢对于债券就到期
应该记起的利息了
有了红利
有了利息了
对不对
接下来第二步就是该收到了吧
因为这二宝迟早是要出生的嘛
这就是出生了
出生就变成真金白银了
其他货币资金是不是多了
应收股利
应收利息就不应收了呗
就减少了
放在再放
我说明白了吧
好在持有期间
我们又给大家说完了这两个事
第一个第一台小牛出生
其他货币资金增加
贷应收股利
应收利息减少
后来二胎就二牛出生
那么二牛呢是先告诉大家这个喜讯哎
分股利了
投资收益增加
注意我强的是这个投资收益
这是咱们投资之后真的带来的收益
真的没白投资
对不对
贷投资收益增加
借方是应收
等他出生之后呢就变成钱了啊
这是二牛的故事
这是大牛的故事
都是在持有期间发生的好
那么我们到此为止
需要同学们关注的一点是
他说企业必须在满足三个条件的时候
才能够确认交易性金融资产取得的股利或利息计入当期损益
在这句话他在说什么
两个事儿
第一个事儿和第二个事儿
第一个事什么叫确认
这是核算的四大环节之首
确认计量记录报告对吧
也就是说他我要不要管
要不要入我的账
这叫做确认确认什么呢
确认这个东西要不要记到当期损益
谁是当期损益啊
当期我说视图没有是损还是e都在投资收益里边记投资收益
贷方表示好的
借方表示坏的
对不对好
那么谁寄到投资收益里面去呢
就是咱们买的股票收到的红利或者买的债券收到的利息
这部分要不要寄到投资收益里边去呢
需要满足三个条件
那第一个条件
他说企业收取股利或收取利息的这个权利已经有了
已经确认了
这说明什么
说明被投资单位已经宣告了
说我要发红利了
你有份可以给你红利
这叫做你有收取这个鼓励或利息的权利了
那就在通俗一点
就主人告诉你说这个小牛怀孕了
你知道这个消息了
说明你未来会有这个收益的
明白了吧
这叫做收取的这个权利已经有了好有了权利了
接下来我们再看第二个
与其鼓励与利息相关的经济利益
很可能流入企业
什么叫做很可能流入企业呢
就是说啊你企业虽然是宣告了
可是你马上面临破产
那怎么办呀
那你宣告和不宣告没有任何意义了
对不对
你就不能够流入企业
我们也不能够确认这个事情
所以即便你企业宣告了营业
企业能够支付的起这些鼓励或者是这些利息
这叫做很可能流入企业
再通俗一点就说告诉你说哎这个母牛又怀孕了
又怀了二胎了
可是万一他流产了咋办
他不能够流入到企业了呀
经济利益没有了对吧
你还能确认吗
当然不能确认好
第二条我说明白了吧
第三条
鼓励或利息的金额能够可靠计量
什么叫可靠计量
这就又怼到咱们前面说的那个事儿了
你要想确认你不得把后边的道儿给我铺好吗
你如果说这个数都不能够得到
你不能够计量的话
你还确认干嘛呀
你没必要去确认了
是道理吧
所以我说确认计量记录报告是一连串的
如果你连第二步都走不到
你第一步也就别走了
就这个道理好
那到此为止
我就把这三个条件给大家说完了
实际上说通俗一点
就是我们要不要把这个事就是鼓励或利息进到投资收益里边去呢
那么我们要看它是不是符合这三个条件
第一告诉你有红利了
而且这个红利真的能够支付给你
而且支付多少钱
你也能够知道
也能够得到计量
对不对啊
所以我说联系上咱们买牛的那个事儿
告诉你这个牛又怀了二宝了
那么企业这个二宝能够顺利出生
不会流产哦
而且它值多少钱
我们也知道好这我就说完了
好吧好
那接下来呢我们来看一下清一当中的例30
交易性金融资产持有期间唉
投资单位收到投资前
被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利
他说即为投资收益好
你把这个事儿捋一捋啊
就是我们把那母牛买过来了之后
这就属于持有期间了
他首先办的一个事就是先把那个投胎小牛给生下来
所以说这个就属于已经宣告
当时我们知道了
但尚未出生
就是尚未发放的那个小牛
对吧啊
那个小牛这个小牛其实它叫做什么呢
它叫做应收啊
是咱们当时给他用钱垫付的
把它买回来的
第二个月他马上就出生了
这个道理吧
所以说他说计入投资收益对吗
当然不对
他应该记上来
即应收应收什么呢
你买的股票叫应收股利
你要买债券就是应收利息
他这很明显
他说是现金股利
所以我们要记应收股
鼓励我说能理解吧
所以说你看这个小牛它是上一任的对吧
现在才出生而已
但是如果我反问大家
谁记投资收益
谁记呀
那一定是我们投资之后
我们把它买来之后
他后来又产生的那个
对不对
那是谁呀
二牛才计投资收益呢对吧
二牛是我们投资之后买来之后产生的一个收益
所以说二牛的出生
咱们管它叫做投资收益
当一宣告说怀了二牛了
那就是借应收股利贷投资收益
等二牛出生了
那就是借其他货币资金贷应收股利或应收利息这道理吧
好所以啊这个事儿一定要灵活地把它掌握了啊
那当然这道题就不对了
是不是要记应收鼓励的好
那么到此为止呢
咱们把持有期间的第一个大事儿就说完了
就是这个母牛买完它
首先得把那个小牛给生出来
对不对
好
咱们已经把它处理完了
接下来第二件大事需要咱们关注的就是到了年终岁末的时候
咱们是不是得关心一下这个母牛是胖了呢还是瘦了呢
我们一般认为啊
如果他胖了
那说明哎值钱了
咱们赚钱了
如果瘦了呢
那可能就赔本了
是的道理吧
当然呢买股票也是这么回事
你要买了股票
那么到了月末季末或年末的时候
这叫做资产负债表日
我们得打开大盘看一看哦
它是赚了呢还是赔了呢
是上升了呢还是下跌了呢
所以在资产负债表日就是月末
季末或年末的时候
那么咱们这支股票的公允价值现在值多少钱
好
怎么来判断呢
来看一下啊
我们假如说这个母牛胖了
那原来是1000块钱买的
还有印象吧
咱们入账的时候叫交易性金融资产
横杠成本给他入了1000块
就是母牛
它本身就值1000块
那么如果说到了年终岁末的时候
哎他长胖了
现在变成1500块了
你高兴吗
当然高兴了
母牛本身就值钱了
原来是1000
现在涨到1500了
胖了它就能卖得贵呀
对不对
涨了500块
你说涨了500块
因为我们说交易性金融资产是按公允价值计量的
是按现在时时刻刻大家公认的那个价值计量
人家母牛现在值1500了
你是不是得给我反映出1500的价值来
怎么反映呢
原来你不是账上记的1000吗
是不是在交易性金融资产成本里边记着1000呀
现在你给我涨上500去
这不就是1500了吗
注意这500我们要记到哪儿
当然也得记到母牛的账户当中
叫交易性金融资产
此时它为什么涨了呢
是公允价值变动带来的这500
那么所以我们说这个东西当然属于资产类的
属于资产类的
增加放贷
借方在这儿能理解吧
所以就是借交易性金融资产横盖公允价值变动
这个母牛胖了只多了500块
赚了500块
所以咱们就放在这儿
我说到这儿能理解了啊
好那么还有一个是资产增加了母牛本身值钱了
我们还有一个有借必有贷
借贷必相等呀
他对方是谁呢
对方就认为我们临时转的对吧
因为母牛有可能胖
过两天他生病了
或者是他瘦了呢
这不就赔本了吗
所以咱们暂时就把这个赚的钱认为是不太可靠或不太稳定的
我们就把它放在临时性的收益账户当中
叫什么来着
公允价值变动损益是不是
所以说公允价值变动损益属于损益类的科目呀
有损有益
好的在贷方
坏的在借方此时值钱了
当然是好呀
所以进入贷公允价值变动损益500块
我就说能理解了吧
好这就说明咱们到了年终岁末诶
烫了赚钱了
从1000变成1500
咱们给它调增了500块
注意这500块当然仍然跟着母牛
这个仍然是代表牛啊
它为什么多了
是公允价值变动导致它多了500块
当然翻过来
同理
如果你说这个母牛瘦了咋办啊
那瘦了
比如又过了一个月
或者又过了1年
我们一看瘦了
原来你不是涨到1500了吗
现在一看哦
1300了
那你想是不是往下跌了200呀
跌了200
你就做一个相反的分数呗
啊如果说非得靠到这个案例当中
那就说明这个母牛跌价了
原来是指1500
现在值1300
赔了200
赔了200
我当然要做母牛的价值减少呀
这个牛的价值减少
资产减少放在贷方法
但交易性金融资产为什么减少呢
公允价值说大家认为说它跌了200
所以它就200减少了对吧
放在贷方
我们这个属于资产类的账户
实账户
先把贷方给占住
那对方是谁呢
有借必有贷吗
对方是谁呢
是我们临时性的散失性赔的
因为岁月呢瘦了
没准过两天又胖了呢
对不对
所以仍然是暂时性的这个暂时性的陪活传
我们叫公允价值变动带来的损益
明白了吗
叫公允价值变动损益
记什么呢
记200
这200呢
损益类的嘛
有损有益
贷方代表好的
借方代表坏的
此时赔了当然是坏的
放在借公允价值变动损益200块
那么到此为止
大家能理解了吧
我需要给大家提示的一点就是
首先如果他赚了钱了
借交易性金融资产横杠
公允价值变动
这是六个字
它是一个二级科目
它是跟着一级科目的
明白了吧
而损益类的科目
公允价值变动损益
这是八个字
它是损益类的科目
它是一个一级科目
别把它搞混了
好吧
这是我需要提示大家一点啊
总归就是在资产负债表示
我们要看一下这个牛是胖了还是瘦了
就是这个股票是赚钱了还是赔本了
如果赚钱的话
咱们增加这个股票本身的价值
二级科目是公允价值变动
导致它增加到那对方就是临时性赚的叫公允价值变动损益
这是八个字的
那是一级科目
明白了吧
赔本了就做一个相反的会计分录好
那接下来呢在我们教材当中有一句话需要同学们稍微理解一下
他说资产负债表日
那就月末也好
年末也好啊
资产负债表日
交易性金融资产应当按公允价值计量
这是第一句话
第二句话
公允价值和账面余额之间的差进入当期损益
就是公允价值变动损益
实际上在这一页我已经给大家讲到了
在这儿我再把教材上的内容再给大家剖析一下
你理解的更深刻
第一个事儿我要讲什么叫资产负债表日
刚才我提到的可以是月末
可以是年末
月末的话
3月31号
4月30号
5月31号
6月30号
这都叫做资产负债表日
当然12月31号更叫资产负债表日
能理解了吧
第一个词儿我解释完了
第二个词儿
什么叫公允价值
咱们第一章就给大家讲的
我公允价值就相当于这个股票
我打开大盘
我们全国全世界都公认的一个价值
就叫公允价值
没问题吧
所以说股票就叫做交易性金融资产
都是按公允价值来计量的
第一句话没问题了
第二句话
公允价值和账面余额的差
首先什么叫公允价值
刚才我提到了
如果我们站在4月30号这一天来看的话
这一天这只股票比如说是1500对吧
与账面余额
什么叫做账面余额
因为这个股票都是按公允价值来计量的
他的账上记载的那个数就是公允价值
而此时站在4月30号看的话
4月30号这1500是一个新的公园
他的账面余额
他账上记的是不是当时上一个资产负债表日的公允价值啊
那么体现为账面余额啊
所以说这个账面余额实际上就是上一个资产负债表日的公允价值
如果我们以新旧来论的话
占到现在这是新的公允价值
原来的那个账面余额
人家曾经也叫做公允价值
那可以理解为是原来旧的公允价值或老的那个公允价值
就是他的账面余额
我这么说能理解吗啊
所以说公允价值就是站在现在我们看的那个大盘
就是本期的或当期的或新的那个公允价值是1500好
账面余额就是我们账上记得多好呀
因为账上都是记得公允价值啊
对不对
所以说就是老的那个公允价值
旧的那个公允价值往前看的那个公允价值就是他呗
3月31号的
3月31号的
咱们也是以公允价值计量的
记在账面上
就是账面余额了吧
这道理吧
好他们两个之间的差进入当期损益
当期损益我说了
当期可有可无损益是什么呢
那计入公允价值变动损益
是不是在持有期间
这个是赚是赔
都是临时性的
都是那个小草房里的小草屋里的不稳定的对吧
所以叫做什么公允价值变动损益
能理解这事了吧
也就是说现在我们来打开大盘一看哦
1500上次呢不是1000吗
对吧好
中间差着500
这500要计当期损益
即公允价值变动损益
我说明白了吗
这句话啊我给大家剖析看
我觉得第一个知道交钱净资产都是按公允价值计量的
第二句话知道公允价值
咱们说的就是现在的那个价值与账面余额
因为账面余额都是以公允价值来算的吗
是旧的那个公允价值是上一个资产负债表日的公允价值
其实这两个都叫公允价值
它是新的
那相比来讲
它就是旧的了
它们之间的那个差可赚可赔
都记公允价值变动损益
明白了吧
都记八个字的这个啊
这叫做一级科目好
我就说到这
那所以说这也是持有期间我们要关注的
赔了就调低
转了就调高
就这么个道理
那在我们教材上
在我们清一当中给大家怎么来处理的这个分录呢
你看这就很简单了
说交易性金融资产的公允价值高于账面余额
啥意思
公允价值就是站在现在来看
那就是4月30号来看它值多少钱
账面余额呢
账面余额不是你原来记得账吗
你原来记得账
不就上一个月记得账吗
上一个月是3月31号啊
他记得那个也是当时的公允价值吧
所以就是新的公允价值和旧的公允价值相比
能理解意思吧
但是体现在清一当中
叫公允价值大于账面余额
就大于原来的那个
这就说明赚了呗
说明长了呗
胖了呗
是不是好
那怎么办呀
我们就要调增呀
先把实账户给占住
交易净资产资产增加了
当然放在借方呀
注意用二级科目给它标注一下
二级科目是谁
是六个字的公允价值变动
明白了没有
一定要分清楚啊
二级科目叫公允价值变动
它增加了就相当于那个母牛胖了
涨了500块
明白了吧
好贷方是谁呢
是临时性的
赚的是那八个字的
一级科目叫公允价值变动损益
赚了吗
我们说贷方表示转
借方表示赔
所以带公允价值变动损益
我说清楚了吗
好第一个事转了好
翻过来就有可能赔呀
他说公允价值是不是现在新的那个公允价值
站在现在看的公允价值如果低于账面余额
那个账面余额是不是上一个上面一个资产负债表日
咱们记的那个公允价值啊
就相当于老的旧的那个公允价值呗
是不是好新的和旧的相比
新的低
你说新的低说明什么
说明赔了呗
说明跌价了呗
说明的母牛受了对吧啊
你看看如果说赔了的话
当然资产减少了
资产减少放在贷方贷
交易性金融资产为什么减少呀
公允价值变动导致它减少的呀
所以二级科目是六个字的啊
六个字的
那么实战户把贷方占住了
那么对方是谁呀
临时性赔的临时性暂时性赔的叫公允价值变动损益
是八个字的那个啊
公允价值变动损益
那么他赔了放在借方能理解了吧
所以说这是持有期间咱们关注的两件事
就说完了好
那么到此为止
咱们回顾一下啊
回顾一下在第一个阶段是购买的时候
咱们说到了有两个事
第一个事买牛买牛当中主要是买母牛
看看母牛有没有怀着牛宝宝叫小牛
这是第一个事儿对吧
母牛叫交易性金融资产
横杠成本
用公允价值来计量
小牛叫应收股利或应收利息叫已宣告但尚未发放
以到到期期但尚未领取
这叫应收项目好
第二个事儿就是给经纪人的那个服务费
那服务费服务费那叫做投资收益
铁定赔了
记借方替国家电的增值税的进项计借方
这是买的时候好
那么持有期间
持有期间咱们关注了两件大事儿
第一件大事是什么来着
是那个母牛迫不及待的需要把那牛宝宝先生出来
这是投胎第一台对吧好
那么这个就叫做什么来着
借其他货币资金变成现钱了
但应收股利和应收利息减少
这是第一个牛啊
一牛啊
我经常会有变词了啊
就第一个牛出生啊
这是持有期间发生的吧
好持有期间还会发生一个什么的
二牛出生
二牛出生是咱们投资之后
是咱们把它买回来之后产生的那个收益对吧
那个收益可是咱们自个儿投资之后收产生的收益
那叫做投资收益
所以说一旦宣告诶回到二牛了
借应收股利和应收利息贷投资收益
注意啊
这是二牛
是寄投资收益的
等他出生之后
我们再把它变成借其他货币资金
变成钱贷应收股利和应收利息
好持有期间迫不及待的先把第一个牛生出来
后来又怀了个二牛啊
他们如何处理
我给大家说齐了
还有一个持有期间需要同学们关注的就是年终岁末的时候
资产负债表日的时候
我们要关心一下那母牛啊
对不对
要关心一下你的母牛
那个妈妈他到底胖了还是瘦了
如果是说胖了
那就说明赚了就要增加交易性金融资产横杠
公允价值变动
贷方是什么呢
赚了吗
公允价值变动损益
如果说瘦了
那就说明赔了呗
哎这个受写的不对啊
瘦瘦了
那就说明赔了呗
赔了就编一个相反的会计分录
就是带交易性金融资产横杠
公允价值变动是不是资产少了呀
那借方什么临时性赔公允价值变动损益能理的事了吗
那么如何去确定它是胖了还是瘦了
赔了还是赚了呢
我们要看公允价值和账面余额
他们两个差
公允价值就是新的的公允价值
账面余额就是旧的那个公允价值
就上一个资产负债表日的那个公允价值
因为它账面都是按公允价值来计量
我就说完了啊
那我说了这么多
就是历年考核要点
那接着到此
第一个买牛的第一个阶段
这是取的是这是持有期间
那取的是两个大事
持有期间两个大事来了
来看怎么考吧
清一当中31题
20年考到的下列选项当中
企业持有的交易性净资产
期末公允价值高于账面余额的差寄到哪
你先说这是持有期间吧
是咱们买回来之后的吧
买回来之后年终岁末或资产负债表日的时候
公允价值就现在值多少钱呢
其实如果论新旧的话
这是新的那个公允价值
账面余额谁呀
账面余额就是原来账上记得多少
账上记的那个数始终是公允价值
那不是旧的吗
那不是老的吗
所以我说旧的那个公允价值就上一个资产负债表日的公允价值
对不对
好新的大于就得了
那说明什么
赚了呀
转了咱们寄到哪儿
因为是持有期间的临时性转
那寄到公允价值变动损益
是寄到八个字的那个损益类科目
而且赚了寄什么方向贷房对吧
所以我们讲课的时候给大家讲的很细了啊
但是我们考试你一眼就能够给我排除啊
一眼就能选是吧
带公允价值变动损益啊
a没问题吧
这二分到手了啊
好我们接着看
19年在这儿也有考核
在清一当中32题
2018年12月一日
某企业交易性金融资产横杠a上市公司股票
借方余额是100万元
到了12月31日
a上市公司股票的公允价值变成了105万
不考虑其他因素
下列各项当中关于该企业持有a上市公司股票相关分录
正确的是好
后面说了一句废话
其实最开始就是这样
刚开始它是100万
后来到了资产负债表日变成105万了
就这么简单
这个事儿
那你说这个差怎么办
我们来看啊
公允价值是不是指的他呀现在就是新的公允价值
他的账面余额原来是多少
原来是100吧
其实我说这100也是原来的公允价值
是旧的那个公允价值
所以我们经常说啊
只见新人笑不见旧人哭
人家原来也叫做公允价值是吧啊
所以只是站在现代看的话
它叫做账面余额了
曾经它也叫公允啊啊好
那么现在正确的是找中间差了多少
差这5万也就是赚了5万呗
赚了50000g这哪临时性转公允价值变动损益
那么赚了是记贷方还是借方
当然是贷方了
所以说哎贷方借5万
那找吧
即公允价值变动损益
贷借5万能理解了吧
所以应该是c选项没问题吧
所以这个事儿把它弄清楚啊
这不就是持有期间咱们要关注的第二件事吗
看母牛是胖了呢
是瘦了呢
很明显胖了嘛
变成105了
是不是好
接下来19年在这儿还有个判断题
在清一当中立33企业持有交易性金融资产期间
对于被投资单位宣告发放的现金股利
借什么交易性金融资产科目
那么现在我们来想这个啊
持有期间是咱们把那牛买进来之后
买进来之后它又怀二胎了对吧
怀二胎一宣告告诉你怀二胎了
那么你就想这是什么
这属于咱们赚的钱呢
这如果在跨境处理
因为他现在还没有出生的
叫应收股利
贷方叫什么
是我们真的没有白买它呀
没有白投资的
我们赚了
这叫做投资收益这个道理吧
所以说你现在一宣告说哦
有二牛了
那这就是借应收股利贷投资收益等
二牛怕出生了
那就是借什么其他货币资金
带什么应收股利
我就不写了
是不是他此时他说借交易性金融资产
你说对吗
当然不对
应该借什么应收股利
是不是
所以这个记错了啊
应该是借应收股利贷投资收益啊
这就错了
所以把这事弄明白了吧
啊你知道一宣告这是在告诉你有二牛了
但是还没出生
对吧好
那接下来呢我们继续来看一下清一当中的34题
2021年3月20日
甲公司从深交所购买了乙公司的股票100万
把它划分成交易性金融资产
购买价格是一股八元
那100万就是800万元
那另外支付相关的交易费用是25000元
就是买完了
等到了6月30日
他说该股票的公允价值一股是十块钱
问当日交易性金融资产的账面价值应该确认为是多少
你还记得当时我给过大家一个概念
我说到什么
我说在交性金融资产
它是以什么呢
它是以公允价值来计量的
公允价值是什么
就是每天的一个收盘价和开盘价
对不对
这是公务员是大家都认可的这个价值
那么它和谁是一样的呢
账面余额
因为我们说账面余额
现在你账号登的多少
你就是登的是公允价值啊
所以我说它等于账面余额
因为它不计提减值
它时时刻刻都在代表着它的真实价值
账面余额也就等于账面价值
这就是我们清一当中当时说的那个提示三
公允价值账面余额
账面价值实际上它是一回事儿
或者说我们可以把它看作金额是相等的
明白了吧
如果是站在同一时点来看啊
公允价值账面余额
账面余额
账面价值这三个数一般站在我说的是站在同一时点
他们三个数是相等的
能理解了吧啊
如果都是站在4月30日
我们现在他股票值多少钱
就叫公允价值
那么我们记在账上
那就是账面余额了呗
他又不提减值
那就是账面价值了
这是站在同一时点
我在这儿说到这儿
有可能有的同学会反映说
你前面不是比较了一个公允价值和账面余额的差吗
那这是什么
我说这是站在不同时点呀
如果是站在4月30号
我们说公允价值是多少
我们要比较一下
上一次你记账的时候
上一次你记账体现公允价值的时候
我们管它叫账面余额
你注意这个账面余额其实是3月31号的
曾经在3月31号的时候
它也叫做公允价值对吧
只不是你站在4月30号来看的话
它就叫做账面余额咯
所以他们之间会有差
要么赚要的
要么赔了
把这个事儿理解了啊
是不同时点的话
它的名称是不一样的
我们站在4月30号
这是新的公园
那你再往前看
旧的公允
他可不就叫做账面余额了呗
曾经账面余额也表示的是公允价值
所以说账面余额和当时的公允价值是一个数
但是如果你和现在的公允价值
它可能就会发生变动
就是两个数了
我在这儿多插了一句啊
希望同学们能够理解
所以说站在4月30号
他叫公允价值写在账上
他就账面余额
他也不提减值
就做账面价值啊
我又回顾了穿插了一个知识点啊
那针对回来我们看这个题
他说此时你的账面价值是多少
不就是此时你的公允是多少吗
你说你的公寓是多少
你就说了
今天是十块钱一股
总共100万
那就是1000万呗对吧
100万股乘以11千万
应该是c选项
把这个概念大家务必要理解透啊
再利用这个题
我把这三个数又给大家说到了
站在同一时点
同一期来看
他们三个是一个数啊
但是你要不同期的话
4月30号和上个月来比的话
那就不一样了
是不是不一样了啊
所以这个题应该是c10000000
