银行的借方和贷方

当您听到银行家说“我将贷记您的支票帐户”时，这意味着该交易将增加您的支票帐户余额。相反，如果您的银行从您的账户中扣款（例如，每月从您的账户中收取服务费），您的支票账户余额就会减少。

如果您不熟悉会计中的借方和贷方研究，这可能看起来令人费解。毕竟，您知道在总账中借记现金账户会增加其余额，但您的银行却表示它正在贷记您 的支票账户以增加其余额。同样，您了解到在总账中记入现金账户会减少其余额，但您的银行表示它正在借记您的支票账户以减少其余额。

尽管上述内容可能看起来自相矛盾，但我们将在下面说明银行对借方和贷方的处理确实与您所学的基本会计程序一致。让我们看一下三笔交易，并从银行和公司的角度考虑相关的日记帐分录。

交易#1

假设您的公司 Debris Disposal 从客户那里收到 100 美元的货币作为未来场地清理服务的预付款。收到钱后，贵公司会进行以下输入：

（碎片处理的日记帐分录）

由于收到了现金，Debris Disposal 增加了其现金账户，借方为 100 美元。复式记帐规则要求 Debris Disposal 也将 100 美元的贷方记入其另一个总分类帐帐户。由于公司还没有赚到100 美元，它不能记入收入账户。相反，由于 Debris Disposal 有责任完成工作或返还 100 美元，因此会记入负债账户未赚取的收入。（未赚取收入帐户的另一个名称是客户存款。）

现在假设您将 100 美元存入 Trustworthy Bank 并将其存入 Debris Disposal 的支票账户。由于值得信赖的银行收到 100 美元的现金，该银行从其总账现金账户中借记 100 美元，从而增加了银行的资产。复式记账的规则要求银行也将 100 美元的贷方记入银行的另一个总分类账账户。因为银行没有赚到100 美元，所以它不能记入收入账户。取而代之的是，银行贷记诸如客户支票账户之类的负债账户，以反映银行按要求将 100 美元退还给 Debris Disposal 的义务/责任。在一般日记帐格式中，银行的分录是：

（诚​​信银行的日记帐分录）

如条目所示，银行的资产借方增加 100 美元，贷方增加 100 美元，银行的负债增加。该银行的详细记录显示，Debris Disposal 的支票账户是增加的特定负债。

交易#2

假设 Trustworthy Bank 代表贵公司从欠 Debris Disposal 的人那里收到 1,000 美元的电汇。银行发生了两件事：(1) 银行收到 1,000 美元，(2) 银行记录其按要求将钱交给 Debris Disposal 的义务。这两个事实按如下方式记入银行总账：

（诚​​信银行的日记帐分录）

借方使银行资产增加 1,000 美元，贷方使银行负债增加 1,000 美元。该银行的详细记录显示，Debris Disposal 的支票账户是增加的特定负债。

在银行收到 1,000 美元电汇的同时，Debris Disposal 将以下条目记入其总账：

（碎片处理的日记帐分录）

由于从其中一位客户那里收取了 1,000 美元，Debris Disposal 的现金余额增加了，而其应收账款余额减少了。

交易#3

许多银行对支票账户收取月费。如果 Trustworthy Bank 将 Debris Disposal 的支票账户余额减少 13.00 美元以支付银行的每月服务费，这可能会在 Debris Disposal 的银行对账单中作为“借项通知单”逐项列出。银行记录中的条目将显示银行的负债减少（因为银行欠 Debris Disposal 少 13 美元）。它还显示，银行通过为支票账户提供服务获得了 13 美元的收入。

（诚​​信银行总账）

在贵公司的记录中，条目将如下所示：

（Debris Disposal 的总账）

Debris Disposal 的现金减少了 13 美元的贷方，费用增加了 13 美元的借方。（如果银行的服务费数额不大，公司可以将费用记入杂项费用。）

银行的资产负债表

现金、投资证券和应收贷款 等账户在银行资产负债表上作为资产报告。客户的银行账户被报告为负债，包括其客户的支票和储蓄账户以及存款证明中的余额。实际上，您的银行对账单只是数以百万计的银行欠存款人的附属记录之一。

回顾

以下是该解释的一些亮点：

• 借方表示离开。
• 信用意味着正确。
• 每笔交易都会影响两个或更多账户。
• 至少一个账户将被借记，至少一个账户将被贷记。
• 作为借方输入的总金额必须等于作为贷方输入的总金额。
• 收到现金后，借记现金。
• 支付现金时，贷记现金。
• 要增加资产，请借记资产帐户。
• 要增加负债，请贷记负债帐户。
• 为了增加所有者权益，贷记所有者权益账户。
• 要增加收入，请记入收入帐户
• 收入账户的贷记也会导致所有者权益增加
• 要增加费用，请借记费用帐户
• 借记费用账户也会导致所有者权益减少