每月工资的个税计算方法

个税的计算是每个会计都头疼的事情,尽管会计们都会有软件或excel表格来代替会计计算。但作为会计,我们总想严谨一些,我们做总要手动计算下,已核对个税是否计算正确。即使我们不想,毕竟还会有很多被扣税的员工,想要了解具体的算法。

    个税采用每月预缴,次年汇算清缴的缴税方式。薪金(工资)所得每月的计税公式如下:

每月预扣个税=(每月实发税前收入-基础扣除5000- 专项附加扣除 – 依法确认的其他扣除)×适用税率-速算扣除数

1、每月实发税前收入的范围

    每月实发收入只包括实际支付到员工手中的收入,如员工扣款,员工支付的社保、税前支付的公积金,以及本月累积的年终奖金。

    每月实发收入应当扣除:实发收入中应当扣除免税收入,如差旅津贴、误餐费、财务人员代扣代缴个税奖励等。

    每月实发收入应当增加项:发放到个人手中的福利,超过限额的商业保险这些职工福利需要合并入工资计算个人所得税。

案例:刘某为甲公司员工,月基本工资1万,绩效工资5000。10月份,刘某绩效扣款500,因请假扣款2000元,个人承担社保部分1500,公积金1000,因刘某属于管理层,本月可累积年终奖金1000元。

则刘某的实发税前收入=15000-500-2000-1500-1000=10000元

2、个税应纳税所得额的计算

    个税应纳税所得额为实发税前收入扣除基础扣除数,再扣除专项扣除附加后的余额为个税应纳税所得额。计算公式如下:

个税应纳税所得税=实发税前收入-5000-专项附加扣除

接上案例:刘某有一个子女处于义务教育阶段,可享受每月2000元专项,其与丈夫各分摊1000元专项扣除。其有父母需要赡养,与其弟弟平摊3000元/月专项扣除。其他专项扣除刘某未提交。则刘某10月份个税应纳税所得额=10000-5000-1000-1500=2500元

3、每月预扣个税的计算

     薪资所得个税,使用累进税率。每月预扣个税额,根据不同的级数,对应预扣率,扣除速算扣除数,最后即为当月应当预扣个税数额。计算公式如下:

当月应扣个税额=个税应纳税所得税×预扣率-速算扣除数

预扣率级数的确认。预扣级数根据年收入来确认,一般情况下为“月个税应纳税所得税”×12,如果是全年首次就业,则为“月个税应纳税所得税”×本年可工作月份。(如大学生第一次就业,或长期失业,全年第一次就业月份为9月份,则可工作月份只有 9、10、11、12四个月份)

接上案例:刘某全年个税应纳税所得额为30000元(2500×12),低于36000属于个税第一层级,适用个税税率3%。

刘某10月份个税预扣额=2500×3%-0=75元。

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