存货及销货成本简介
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库存是零售商、分销商和制造商的关键流动资产。库存包括等待出售给客户的货物（产品、商品）以及制造商的原材料和将成为成品的在制品。存货以成本记录并报告在公司的资产负债表中。
当库存项目被出售时，项目的成本会从库存中扣除，并且成本在公司的损益表中作为已售商品成本报告。销售成本可能是损益表中报告的最大费用。当销售商品的成本从销售额中减去时，剩下的就是公司的毛利润。
库存中的物品以高于其成本的价格相对较快地出售是至关重要的。没有销售，公司的现金仍留在库存中，无法支付公司的费用，如工资、薪水、租金、广告等。
公司购买商品的成本上升是很常见的。因此，公司在其会计年度内购买的相同产品的成本可能会有所不同。发生这种情况时，公司必须决定哪些成本应与其销售额相匹配，哪些成本应保留在库存中。在美国，用于从库存中扣除成本并将其报告为已售商品成本的三种成本流方法包括：
- FIFO 或先进先出。此成本流会删除最旧的库存成本并将其报告为损益表中的销售成本，而最近的成本仍保留在库存中。
- LIFO 或后进先出。此成本流移除最近的库存成本，并将其报告为损益表中的销售成本，而最旧的成本仍保留在库存中。
- 加权平均。此方法计算每单位成本的平均值，并将其应用于库存单位和已售单位。
除了选择成本流转方法外，公司还选择以下库存系统之一在其总帐库存帐户中记录金额：
- 周期系统表示库存帐户将定期更新，例如在会计年度的最后一天。全年，购买的商品将记录在名为“采购”的临时总账账户中。在年底，将计算期末存货的成本。库存帐户余额将调整为此金额。此时，销售商品的成本也计算在内。
- 永续系统表示库存账户将持续或永久更新。换句话说，库存账户中的余额将增加购买商品的成本，并减少出售商品的成本。因此，库存账户中的余额应反映当前手头库存项目的成本。但是，公司应至少每年清点一次手头的实际货物（进行实物盘点），并在必要时调整永久记录。
公司对库存中的物品进行物理清点、确定其单位成本并计算库存中的总成本既费时又费钱。有时也可能需要确定被火灾或被盗的库存成本。为了解决这些问题，会计师经常使用毛利法来估算公司期末存货的成本。
我们将说明 FIFO、LIFO 和加权平均成本流以及期间和永续盘存系统。这将通过涉及假设零售商 Corner Bookstore 的简单、易于理解、有启发性的示例来完成。
库存按成本报告
库存项目按成本记录。成本定义为使货物到位并准备好销售所需的所有成本。例如，如果一家书店以 80 美元的价格从出版商那里购买了一本大学教科书，并支付 5 美元将书送到其商店，则该书店将在其库存帐户中记录 85 美元的成本。即使出版商宣布额外的副本将花费 100 美元，记录的成本也不会增加。
当教科书售出时，书店从其库存中扣除 85 美元的成本，并在报告教科书销售的损益表上报告 85 美元作为商品销售成本。
会计年度末库存商品的记录成本在公司资产负债表上作为流动资产报告。
定期与永续盘存系统
每个成本流假设可用于以下任一库存系统：
- 定期
- 永动的
在定期盘点制度下：
- 当从供应商处购买商品或出售商品时，不会更新总帐库存帐户中显示的金额。
- 库存账户通常仅在年底进行调整。在这一年中，库存账户将仅显示截至上一年年底的库存成本。
- 商品采购记录在一个或多个采购账户中。
- 在年底，采购账户关闭，库存账户调整为当年年底实际手头商品的成本。
- 发生商品销售时，无需更新商品销售成本帐户。
- 没有办法从总账账户中得知当前库存的成本或已售商品的成本。
在永续盘存制度下：
- 库存帐户不断更新。
- 它随着从供应商处购买商品的成本而增加。
- 它因已出售给客户的商品成本而减少。
- 永续盘存系统中不使用采购账户。
- 有一个总分类帐帐户已售商品成本，在每次销售时借记已售商品的成本。
- 货物销售将产生日记帐分录以记录销售金额和现金或应收账款。
- 第二个日记帐分录减少了帐户库存并增加了帐户已售商品成本。
