各位同学大家好
那今天我们继续来学习第四个知识点
借贷记账法下的试算平衡
那么我们学这个试算平衡之前
我先给大家一个理解的立足点
就是这个知识点它为什么会存在
他要解决一个什么样的问题
它实际上是这样的
在第三点的时候
我们已经给大家解读了
也教会大家了如何去编制会计分录
但是我们编了那么多分录
我们编的对不对呀
那么数据是不是相等的呀
有借必有贷
借贷必相等
应该平衡
你写的平不平好
这个问题就是在解决你前面做的对不对的啊
所以我们要进行一下试算
也就是进行一下检查
你前面的账平不平
于是他就出来了
明白了吧
这是这个知识点为什么会存在
那接下来呢我们在正式学习借贷记账法下试算平衡之前
我先从一个风水大师的小故事给大家开展来啊
实际上呢这真的是个真事儿
就是有一次呢在吃饭的时候
饭桌上有一个自称为很懂风水的人
就絮絮叨叨絮絮叨叨说了老半天啊
搞得大家云里雾里的
实际上他说了这么多
我就告诉他
我说风水其实无外乎就是平衡两个字
你们专业术语叫风水
我们专业术语叫平衡
因为任何事情失去平衡了
它就不好了
在你们那失去平衡
风水就不好
所有的东西都是这样
平衡才是最美的对吗
所以所谓看风水实际上就是看某个地方是不是平衡的啊
你说我们会计人每天记账
每天编表都是为了平衡
所以我们会计是最懂风水的
我们会计人那就是风水大师啊
是不是
实际上呢我们说会计用专业术语来讲
我们还有一个叫做会计平衡关
我们可以和大家联系一下我们的实际生活
你想我们可以用会计平衡观来给大家解读一下
在我们实际生活当中
什么叫成功啊
实际上我们说成功并不仅仅等于你工作上有多高的成就
你的职位有多高
当然也不仅仅体现成你银行当中存在多少钱
你有多少个房子
我觉得真正的成功应该是我们生命的一种平衡状态
那也就是说我们可以兼顾生活的方方面面
我们有工作也有休闲
我们有爱情
也有自己
我们有财富
更有健康对吗
所以说这些都是我们生活当中的任何两面
我们一定要找到那个平衡点
才能够成功
才能够找到我们真正的幸福
是不是
所以你看我们会计学得好了
我们会计平衡观理解到位了
你就能够解读我们生活当中的幸福感了
是不是啊
那当然呢我们会计上的平衡观到底体现成什么样的呢
接下来我们就给大家说一下试算平衡是如何进行的好
那么试算平衡如何进行呢
我们教材上给了这三行啊
那这三行话呢是什么意思
我先简单地通读一遍
给大家捋一下逻辑关系
他说试算平衡就是根据借借贷记账法的记账规则
什么来着
有借必有贷
借贷必相等
和资产与权益的恒等关系
又体现成什么
资产等于负债加所有权益
这个恒等式嘛
对不对
好他说了两个事啊
是通过这两个事来对所有账户的发生额和余额进行汇总计算
来比较
检查一下账户记录的是否正确
说了这两行办
其实她在体现成什么意思呢
他就干了两件事
第一件事儿他要看看发生额平不平呀
他依据的是谁
依据的是记账规则
有借必有贷
借贷必相等
他干的第二件事
他看余额平不平呀
他依据的是会计恒等式
也就是资产等于负债加所有权益
说了这么两大堆
就是试算平衡的方法
我说清楚了吧啊试算平衡就是干了两件事
第一件事测一下发生额平不平依据的记账规则
测一下余额平不平依据的会计恒等式
那这两行班我说清楚了吧
那接下来这题上我们怎么操作呢
实际上刚才我已经透了题了
我给大家把逻辑再捋下
比如我举个例子啊
你说我们当初在说数的时候
有一个期初余额
我在这儿先写一下
其中一个就体现我最开始有多少
如果我期初余额保证它是平的
比如说我们有一个借方
有一个贷方
同学们看啊
如果我期初是平的
这是第一个事儿
是平的
我保证啊平的没问题
大家能理解啊
那么第二个事我们来看一下
如果七出完了就是头
是不是
那么该是身子了
身子是什么呢
是本期本期我们肯定会发生很多业务呀
我们就有本期发生额
那本期发生额呢我也保证一个借方也有贷方
我也保证本期发生额
借方等于贷方
这是第二件事
那接下来第三件事
同学们看一下
这是头
这是身子
那最后就是尾了
尾是什么呢
那就期末了呗
对吧
那就是期末余额了
那期末余额它也就应该是平的
注意啊
我说的都是正确的情况下
我说的都是正确的情况下
同学们来捋一下这个思路
如果是头就是头身子中间呃
尾对不对
头尾和中间这三部分
如果头要是平了
基础打好了
中间我也让它平了
尾
就是期末余额也应该平
这是我们的理想状态
也应该是正确的一个记账方法
我这么说
大家能理解吧
好你本着这个思路
脑袋当中装着这个逻辑
我们一个一个来给大家说好吧
来看呃
试算平衡呢它就分类了
分了两个
一个叫余额试算平衡
一个叫发生额试算平衡
我为了让大家符合刚才我说的的头尾和中间
其实就是头身子和尾按照这个顺序来
为了让大家符合这个逻辑
我把青衣上的顺序稍微调了一下
清一上我们先写的发声模式算平衡对吗
在写的余额试算平衡好
我翻过来
我先给大家讲余额试算平衡
为什么
你看啊
余额我之前给大家说过
它有两个
一个叫期初余额
一个叫期末余额
实际上这个期初余额是上一期留下来的对吧
就上一期的期末余额
那本期的期末余额会转成下一期的期初余额
所以有时候我们默认为他俩其实是什么
对于上下期来讲
它是一个数
对不对啊
来看第一个余额试算平衡
假如说我们先从头来看
从头那就是期初余额呗
是不是啊
七出余额是什么呢
他说全部
这是一个关键词
全部账户的借方
我先说括号里的吧
期初余额应该等于全部账户
贷方期初余额
那么为什么相等呢
他说他的依据是财务状况等式
财务状况等式又是什么来着
我们前面给大家说到的财务状况就是一个十点
那个时点数就是一个静态的恒等式
资产等于负债加所有者权益
是不是好
那我说完了
可能你还不是很理解或不直观的话
我再让你看一个表
这个表是我们教材上例一杠七
第19页
这个表是什么呢
它就是一个期初余额表
同学们想下期初余额表
其实它是一个非常简单的资产负债表
那么你看在这个表呢
左边这全是资产库存
现金
银行存款
原材料
固定资产
在这个表的右边好
上半部分是负战短期借款
应付票据
应付账款
下边是所有权益
是实收资本
对不对
所以这是一个非常简单的资产负债表
那么它切出平吗
我们看一下这数
左边合计是1137万
右边合计1137万平方
当然平
那么它为什么平呢
同学们来看一下
就是因为左边的全是资产
对不对
左边把资产加起来等于右边的
这上面是负债
下面是权益
负债加权益合起来
所以说这个表之所以平
它的依据是左边的资产等于右边的负债加所有者权益
实际上我讲到这儿
同学们也应该回顾一下
我们当初给大家说到的资产体现为资金的占有
这是占有用一个角度来描述的
那么另外右边是什么呢
你占有的东西咋来的呀
来源渠道是什么呢
好一部分是借来的
这点都是欠别人的
一部分是我自己的
这些是所有人投入的
是不是又回顾了当初我给大家讲六大要素的时候
说到的是不是好
所以你看一下
让大家展示的看到的是一个期初余额表
所以我们说哦左边资产等于负债加所有者权益
所以它的依据就是这个等式
那么意味着期出余额看啊
七出借方余额等于七出贷方余额
这是平的
我解释清楚了吗
所以回归过来
那么同学们来看全部账户
借方的期初余额等于全部账户贷方的期初余额
能理解了吧
那接下来他的依据就是财务状况等式
就是资产等于负债加所有者权益好
那么括号外边还有一个数
我们把七出讲完了
那接下来呢我说这个七出怎么来的
同学们想这个期初数19年1月份的期初是怎么来的
不就是2018年12月31期末那个数吗
对不对
所以你这个驱除平了的
上一期的期末就应该也是平的这个道理吧
所以说对于上一期和本期来讲
本期的期初那是上一期的期末
所以说这个七处要平
那说明上一期的期末也是平的
进而就又回归到了这个全部账户的借方
期末余额等于全部账户贷方的期末余额
我说清楚了吗
这个公式其实是两个公式合起来的
合到一起了
你要说期初我们全看七出
你要说期末我们去看期末
我说清楚了吗
那接下来这是一个关键
还要关键就是它的依据是什么
你这个就要不要背的啊
不要死记硬背
你要理解了
我也让你看了
为什么依据是根据财务状况等式
资产等于负债加所有权益呢
让大家看了个点
我觉得会更直观
就是因为左边全是资产
右边是负债和权益
他们两个加起来两边是平等
这是期初余额表
那么也是期初余额
为什么平
就是因为资产等于负债加所有者权益
理解了吧
理解了
我觉得你这个就记不混了啊
也就应该知道哦
期初余额包括什么
这个本期的期初是上一期的期末
所以说你要说期初全是期初
要说期末
那就上一期的呗
全是期末啊
那么它的依据就是这个恒等式
好这个我就说完了
那接下来我们来看啊
起初有了
那接下来就是该本月发生业务了
本月发生业务就叫做本期发生对吗
本期发生额
那么我们来看第二个第二个等式
它叫做发生额
试算平衡
也就是说本期发生的业务平不平呀
我也得算算平不平呢
给了一个公式
他说全部账户啊
这也是个关键点
必须把全部都给囊括进来
本期的借方发生额要等于全部账户
本期的贷方发生额
你看啊
仍然是借方要等于卖方
而且都是本期的发声文
那么它的直接依据
也就是为什么这个等式是平的呢
它依据什么呢
依据的是借贷记账法的记账规则
叫有借必有贷
借贷必相等
那么我相信大家
我说完这句话
可能你就有个印象
理解的也不是很透彻
我通过一个图让你看他直观一点
同学们想一下啊
我们要说本期发生业务
你记得我给大家讲了四道题
也编了四个分录
对不对
那四个分数咱们是一道题一道题做的
比如说我给大家做的第一题
是不是我写了一个借方
有一个数
也写了一个贷方有一个数
我说有借必有贷
而且这两个数一定是相等的
借贷必相等
这叫做记账规则
还有印象吧
好第一题咱们做的是对的
而且借方是等于单方的
也是平的
对吗
好
接下来我们又做了第二题吧
那以此类推
第二题我们也写了一个数
借方有一个数
贷方有一个数
有借必有贷
那接下来这两个数是不是相同的呀
好这叫做借贷必相等
所以第二题咱们做的应该也对
也是平的
那以此类推
我又做了第三题吧对吧
一个数借方一个数
再方有借必有贷
而且这两个数是等金额的
也是相等的
也是平的
我这么说能理解吗
好接下来我们又做了第四题
有借必有贷
借贷必相等
我就说能理解吧
所以咱们在第三个大问题那做了四道分录题
都是平等
那以此类推
比如说这个月我发生了很多业务
我在做第五题
第六题
第七题
第八题
第九题等等吗
反正总归会发生了很多业务
那么咱们每一个业务都是有借必有贷
借贷必相等
是不是
那么比如说我这个月就发生了这九笔业务
九道题
那接下来我让大家换个角度
你说横着来看的话
每一笔业务都是相等的
数都是相同的
那纵着我把这一摞给它加起来
把这一摞给它加起来
你说这两边的数是不是应该相等
当然应该相等
为什么呢
因为你每一个个体对应的都是相等的
那现在我们把它给汇总
把它给汇总
这两边的两个汇总数也应该是相等的
我这么说
大家能够有个直观印象吧
啊你要把这个东西把它弄明白了
这叫做发生额
平衡法发生而平衡法
那发售额平方法
这是不是每一笔九笔发生额啊
那九比发生额就是说全部账户的借方发生额
合计要等于全部账户的贷方发生额
合计就是发生额平衡法的公式
我这么说
大家印象会不会更直观一点
比看文字会更直观一点
对吧好
这是他的理论
这是他的逻辑
我希望同学们能够了解啊
那接下来呢我们通过教材上给些一些案例啊
有一些业务题我们一一的给大家来分析一下
是这样的
也就给大家巩固一下咱们前面所做的分录了啊
好三道教材20页
我们教材的例一杠七
这个我在清音当中没有放
因为它的例题太多了
我们可以看教材了啊
你准备两本啊
一个是青衣
一个是教材
可以稍微记记笔记
在第20页当中给了我们九到业务题
这九道业务题它处在一个什么位置呢
你看啊
最开始是不是有个期初余额那个表
我让大家看了期初余额平不平平
那就是借方1137万
贷方1137万
对不对
好
这是七除余额
就像他这个头头已经平了
没问题啊
借方等于大方了
那接下来这九道题就是身子了
是本期要发生的业务
好一个一个我来说啊
2019年1月份
并公司发生了部分经济业务
假设不考虑增值税
如下来
第一题
收到投资者按投资合同投入资本42万
已经存入银行
哎
这个业务发生了
你回顾一下我们给大家说到的编制会计分录三部曲
按三步走
怎么走
当业务发生了之后
同学们要想一下
我们第一步要用谁
要先说哦
它涉及到哪个账户啊
是不是咱们找第三题
孙子辈儿的要用到哪个账户
哪个名字啊
对不对
好
这个账户他是谁家的孙子呀
谁家的小孩儿啊
你要知道他是类别对吧
好第一步来找收到投资者按投资合同投入的资本
那用到一个账户什么呢
一个账户就叫做实收资本
我我讲慢一点
我先给大家写啊
那肯定我要用到一个叫实收资本对吧
那接下来还有已经存到银行了
那说明我银行账户的钱多了吧
所以第二个账户我应该用到的是谁
银行存款对吧
第一步咱们分析出来了
要用这两个账户好
那接下来你脑袋当中立马想这两个账户
这是谁家的孩子呀
那实收资本是谁家的
是所有者权益加的
我写简单点啊
权益家的那银行存款
谁家的孩子呀啊谁家的孙子呀
资产他们家的孙子
对不对
第一步就说完了
那第二步咱们要干什么
要判断每个账户是多了呢还是少了呢
我们目的是要判断什么
判断出这个账户是放在什么方向
是给他寄借方还是记贷方的
对不对
好第一步说完了
第二步咱们判断多了还是少了
那你想了呗
实收资本人家都给了你了
你说你多了少了
当然多了呀
实收资本是不是多了呀
那么多了的话
同学们想权益类的是谁管着大家右手管着的
把右手伸出来
它多了的话
放在什么方向
你看一下
把右手伸出来的权益增加了
增加了
是不是放在这边待放呀
是不是好
接下来银行存款呢
你就要找银行存款多了
少了都存到你银行当中去了
你当然银行存款多了吧
对不对
银行存款要多了
来找第二步
同学们想资产他们家的吧
资产他们家的是谁负责呀
左手负责把左手伸出来多了应该放在哪
是不是放在这边呀
大拇指表示多
是不是好
那么咱们就分出来了呗
实收资本是放贷借贷方的
银行存款是放在借方的
对不对
接下来第三步把金额给我写在正确的位置上
金额是多少
42万好
我就是这样请42万这样写
42万齐了吧
那么最后一整理
那么我们来看一下哦
先借后代借贷分开
那我就描述一下呗
先写借方
借方谁呢
银行存款42万
在写贷方
贷方谁呀
实收资本42万
好分路
有了借方就是借由冒号银行存款多少42万
贷方就是写带有冒号实收资本多少42万
好分路就出来了
我这么说
同学们能理解了吧
又帮大家捋了捋分录如何编制啊
真的编制会计分录太重要了
所以说通过这儿呢
我一边帮大家复习分录怎么编制的
那么一边呢我们走往后走一点业务啊
做的题多了呢
你相对来讲就熟练了
好第一个我就说到这儿
那么分路编制三步走
必须要把它明确了啊
来第二题咱们一块来做啊
我说着你跟着我的思路来想
因为我们听的是网课
那么可能你有开小差的时候
那么你时时刻刻敲打着自个儿啊
来看第二个
向银行借入期限为三个月的借款
60万款存银行
那么好
这项业务发生了
还是本着我说到的三步走
我这个方块就时时刻刻提醒着你啊
三步走
第一步怎么办
业务发生了
我要用到谁呀
还是要用到哪个账户啊
我向银行借钱来着
那很明显三个月的哦
叫短期借款啊
我立马知道了
我要用到哪个账户
就是短期借款这个账户好
接下来再想
那肯定是两个或两个以上的吧
还要用到谁呀
已经存入银行了吧
那存入银行咱们说是什么银行存款啊
我肯定还会用银行存款这个账户对对
两个账户有了
那么他是谁们家的孩子
你得知道短期借款
谁们家的负债
他们家的银行存款
谁们家的资产
他们家的这道理吧
第一步齐了
那第二步我们来看
那么这两个账户当中是多了还是少了
我们来看看你向银行借了钱
你当然欠银行的多了
所以说你这负债这个短期借款是肯定是多了
对不对
另外你把钱又存到你的账户当中
你的账户里的钱是不是也多了呀
这道理吧好那么我们要你判断多少
目的是什么呢
我又重复了一遍
是来判断把它放在哪个方向去
放在哪个方向去呀
短期借款多了
同学们想负债
他们家的把右手伸出来多了
应该放在哪
放在这边吧
对不对
好银行存款多了
同学们想把手给伸出来
银行存款是谁
们家的是资产
他们家的把左手伸出来多了
应该放在这边吧
这道理吧
好方向有了
接下来就简单了
你把金额给我写上呗
金额是多少
60万好
60万
60万行了吧
接下来描述一下
先借后代借贷分开来看
先借那就是借方有银行存款60万
贷方有短期借款60万
对不对
好借方就是借由冒号银行存款60万
另起一行后移一个字
贷房贷油冒号短期借款60万
没问题吧
第二题又齐了啊
好接下来第三题
从银行提取现金8000元备用好
那么这个业务发生了
脑袋当中随时装着我们那个三步走啊
这个框又出来了
说业务发生了之后
我要用到哪个账户
你说你从银行当中取钱出来了
那银行存款那个账户我们要用到真金白银
那叫做什么库存现金我们也会用
所以第一步你要用到银行存款这个账户
对不对
我写简单点吧
第二个你要用到库存现金
这个账户没问题吧
好那接下来这个账户是谁家的呀
它属于哪个类别呢
银行存款是谁的
是资产
他们家的库存现金是谁呢
是资产他们家的对吧
好接下来第二步
我们要判断是多了呢还是少了呢
你想你从你的银行账户当中取钱出来
你那个账户当中数字是不会减少
好
那么银行存款这个数是少了对吧
那接下来库存现金呢
你说你都真金白银拿在手里沉甸甸的那些钱是多了还是少了
当然多了
我们说判断多还是少
目的是判断它的方向
把它放在哪个方向对吧
银行存款是资产
他们家的他要少了
来把左手伸出来
他要少的话
是不是放在这儿
放在贷方表示减少呀
好那接下来库存现金呢
库存现金是资产
他们家的谁负责左手负责把左手伸出来
把左手伸出来多
是不是放在借方呀
是大拇指吧
表示增加的这个道理吧
所以我们来看一下多少呢
第三部金额多写上是多少
同学们看8000元好
这儿写8000
这写8000这个道理吧
所以最后我们整理一下
先借后代借贷分开
先说借方借方的库存现金8000
贷方的银行存款8000
是不是
所以借方就是借有冒号库存现金8000
另起一行后移一个字
贷方就是障碍
冒号就是有银行存款8000
可以了吧
好第三个我也就说完了啊
那接下来我们继续跟着思路走啊
购买原材料
6万块钱
已经验收入库
注意款未付
这说明什么
我买了
比如说一堆面粉进来了
那么但是没给钱
那首先这个业务发生了还是框框出来了啊
我要用到谁
第一个买了原材料了呀
要用到原材料这个账户
第二个我没给钱呀
没给钱就欠着呗
欠着那叫做应付账款
是不是好账户
原材料有了要用到它
第二个户要用到它
应付账款
没问题吧
好这两个数分别是哪一类的呢
这谁家的孙子你得找吧
原原材料属于谁家的资产
他们家的对吗
应付账款属于谁家的呢
负债他们家的好
第一步有了
第二步
我们来看一下
多了还是少了
你说你买了材料了
你的材料是多还少
当然多了呗
是不是他多了
那么应付账款呢你多了还是少了
你买东西没给人家钱
你是不是欠别人的多了呀
当然所以这个也是多了
是不是啊
那么我说判断多少
为的是判断它的方向
它的方向怎么来判断
来看原材料是资产
他们家的左手里边的多了怎么办
把左手伸出来
是不是大拇指在这儿啊
表示增加好
那么应付账款是负债
他们家的是右手管着的
把右手伸出来
同学们想把右手伸出来
好大拇指在哪
在这边好
表示增加行了吧
好借房贷房都有了
第三部我不写了啊
第三步是谁金额
把金额6万块钱给我
对应上就行了
好那么我们最后描述一下
先借后代借贷分开
先说借方借方的是谁
原材料6万
贷方的是谁
应付账款6万
写了啊
来看借方借由冒号原材料6万
贷方贷有冒号应付账款6万
这是第四个啊
好那接下来呢我们继续来看一下第五个
签发三个月到期的商业汇票
5万块钱抵付上月所欠货款
好仍然是啊脑袋当中装着这个框
三步走
那业务发生了
我们首先要想哦
我要用到哪个账户
第一要用到哪个账户呢
首先你签发了一个3月的3月到期的商业汇票
这商业汇票叫做什么呢
叫做三个月之后你要承兑的汇票叫应付票据
所以唉第一个账户我们就找到了
它叫应付票据啊
那么接下来我们来看第二个诶
在这我稍微加一句
有的同学说我怎么就知道它叫应付票据了
你先别着急
我们第一章先讲的是方法
第二章我们会给大家具体业务一个一个来讲
那么这我就就顺便解释一下
有的同学说业务发生了
我脑袋当中根本就没有装着那么多科目
那么多账户
我一下找不着
没关系
我们现在都是在讲方法
你只要把我说的方法理解了就行了
那么至于那么多的科目
那么多的账户
我们在2345章会分别给大家介绍明白了吧
你第一章的时候只要跟着我的思路走
跟着我们的节奏来就可以了
你只需做到跟学就ok好吗
嗯这是应付票据啊
那么第二个我们还会用到谁
你不是抵付了原来欠着的对方的钱吗
原来欠着的叫应付账款
是不是好
那么我还要用到应付账款这个科目
也就是账户了
好那接下来我们还得说他谁们家的孩子呀
应付票据是谁是服务站
他们家的对吧
好应付账款是谁是负债
他们家的第一步啊
那第二步我们来看一下
多了还是少了呢
你就想吧
我刚开出一张应付票据
说我三个月会还你钱
你是不是这个成对的义务就多了呀
你这个债务就多了呀
对不对
所以说这个应付票据就多了
而我消了哪笔账
销了我原来欠你的
我原来欠你的叫应付账款
现在说好一笔勾销不欠了啊
那个那就是应付账款是不是变少了
好那接下来仍然是我们来判断多少
目的是确定方向的应付票据负债
他们家的右手管着把右手伸出来多了是哪
大拇指吧
诶多了放在弹方对吧好
那么接下来我们来看应付账款是谁们家的负债
他们家的右手来管少了少了在哪
是不是小指对吧
小指在左边好齐了
第三个金额写上多少呢
呃我们快5万好
这就是5万
这就是5万是不是好
那最后整理一下
先借后代借贷分开
先借就是借方应付账款5万
贷方应付票据5万
好
那就是借方借由冒号应付账款5万
贷方大冒号
就是由应付票据5万
没问题吧
这是第五个啊
好第六个我们来看用银行存款多少钱了
1230 40万块钱偿还短期借款
那么好
业务发生了
仍然是三步走原则
第一步我们要用谁
要用哪个账户呢
你都提到了
用银行存款来还的是短期借款是吧
好我肯定要用到的是银行存款
我写简单点啊
您存还要用到呢
就是短期借款
这两个账户我就想起来了啊
短期借款完了
那接下来我们来看银行存款
谁们家的资产
他们家的是不是资产类的
短期借款
谁们家的负债
他们家的对吗好
那接下来第二步我们来判断它们分别是多了呢还是少了呢
来看银行存款还了债了
那肯定银行存款
我的账户里的钱就少了呗
所以银行存款可是少了对吧
那么接下来短期借款还了
我也不欠你了
所以短期借款也少了
是不是那么好
我说判断多少
目的是判断方向的来找呗
方向我们应该写在哪
银行存款是谁是资产
他们家的左手管着的
把左手伸出来少了是小指
是不是这表时间少呀
好接下来短期借款是谁管着的
是右手管着的
把右手伸出来
右手少了少了
是小指吧
好少了
这样的对吧
那不是不放在这儿
放在前方
那综上所述
这是第二个了
第三个就填金额了呗
应该是多少
几万10万对吧
10万好
我这就写10万
这就写10万是不是好
最后整理一下
先借后代借贷分开
先找借
那就先说他呗
借短期借款10万
贷银行存款10万好
来整理一下
借就借方有冒号
短期借款10万
贷冒号银行存款10万是吧
这是第六题
所以说这个思路大家慢慢慢慢就有了
现在先跟着我们的节奏来走就行了啊
脑袋当中装不了那么多科目
先不着急
后面你会慢慢慢慢的就知道了啊
好接下来呢我们继续来看一下第七个
用银行存款30万购买不需安装的机器设备
一台这个设备已经交付使用了
好那接下来呢我们还是奔着三步走
当业务发生了
现场要用到哪个账户对吧
他都提到了
用银行存款30万
那就是银行存款了
买的机器设备
这个机器设备就叫固定资产
好我们首先要用到的一个叫银行存款
我给大家稍微解释一下啊
这四个字是财政部给它起的名儿
我们不能简化
前面呢我给大家有的提到解释了
我可能为了写的方便简化了
但是我们在真正学习的时候
考试的时候
我们必须要银行存款写清啊
在这儿给大家做一下解释
那接下来呢还有一个账户
就是固定资产啊
这四个字
那接下来我们继续分析哪家的孩子呀
哪类的账户啊
银行存款
这谁家的资产
他们家的固定资产当然也是资产
他们家的是不是好
第二步是多了还是少了
你都花钱了
那你说银行存款多还少
当然少了呗
买来设备了
那设备就蹲在你企业了
你说你的设备是多还少多了呗
好我做到了多少
是判断方向的
来看一下怎么判断方向呢
同学们想象银行存款是资产
他们家的是左手管着的
把左手给我伸出来
少了是不是小指诶
少了好
固定资产是资产
他们家的左手管着的多了
那时候大拇指哎多了对吧
所以我们来看一下
这就有了啊
那接下来第三步就是金额了吧
只要金额的话
同学们想一下怎么写30万好
这儿写个30
这儿写个30可以了吧
嗯好最后整理一下
先借后代借贷分开
先描述借方的固定资产30万
再描述贷方的银行存款30万
所以你看借方借由冒号固定资产30万
贷方就是大油
冒号银行存款30万
可以了吧
这是第七个啊
第七个呃
我在这稍微解释一下的
就是这是我给大家讲的这个过程
第一步
第二步
第三步是咱们刚开始初学的这么一个过程
等你熟练了之后
这些你根本就不用写出来
但脑袋当中一转分录立马就有了
好吧
现在先不着急
对于我们基础班来讲
对于我们小白来讲
你就慢慢慢慢的跟着节奏走就可以了啊
第八题稍微特殊一点
来看
为什么购买原材料4万块钱
其中用银行存款支付了3万
另外的欠人的材料依旧验收入库好
这个稍微复杂一点点
是因为用到的科目比较多
仍然是三步走的原则
第一步我们想用到谁
你都买了原材料验收入库了
我们用到的肯定有一个叫原材料
对不对
好
第二个你用银行存款支付了
我们肯定还要用到一个账户
叫银行存款
我还是写全点啊
公布到大家了
叫银行存款
那么另外还有一部分你不是欠着的吗
你买了东西欠着别人的
对于我们来讲叫做债务
那叫什么来着
应付账款是不是叫应付账款的账
好
我这个业务是用到他们三个账户
那接下来都谁们家的呀
我们来看啊
资原材料当然属于资产他们家的了
银行存款更是资产他们家的了
那么应付账款呢属于我们的债务
是我欠别人的
那属于负债
他们家的
对不对
好
第一步有了
第二步是多了还是少了
那就判断呗
你都买材料了
都验收入库了
材料是多少
当然多了啊
那么接下来银行存款呢
你都用银行存款支付了
你账户里的钱是少了
那就少了呗
还有应付账款
你欠别人的
因为你没还呀
你欠别人的就多了
所以说应付账款有多了好
那接下来我们干这件事
目的就是判断方向的对吧
那找原材料是资产的
左手里边的多了
那大拇指好多了
那接下来银行存款是资产
他们家的左手伸出来少了
小指少了
那接下来应付账款
同学们看是谁是负债
他们家的把右手伸出来多了多了
大拇指这负债放在贷方
对不对
好
最后整理一下
整理一下是把金额给他写上
金额是多少呢
这个我们得看原材料
你买了4万吧
好4万入库了
这就写个4万对吧
那接下来银行存款你付了多少
付了3万好
银行存款
这写个3万
还欠着1万没给钱
所以应付账款这写1万好
最后我们来看一下
先借后代借贷分开
借方有谁呀
有谁呀
来看原材料是借方吧
那就借原材料4万
贷方有谁呀
来找银行
有银行存款吧
有应付账款吧
所以贷银行存款3万
贷应付账款1万
是不是好
我们把它汇总一下
就是借方借由就是冒号原材料4万
贷方贷有冒号银行存款3万
贷方还有应付账款1万
是不是啊
所以你看人文展示
先借后代借贷分开啊
这是贷方要后移一个字就可以了
那这样的分数同学们来看是不是一借多贷呀
这就叫做复合的会计分录
是不是好
那接下来呢我们来看第九个
用银行存款偿还短期借款10万
偿还应付账款6万
唉这个事儿我们还是三步走
第一我会用到谁
我写在这用到谁呢
你用银行存款去还了
那第一个我肯定会用到银行存款这个户啊
那第二个还那什么呢
还的短期借款呀
我还会用到短期借款
这个不好还会用到谁呢
你偿还了另外一个叫应付账款呀
我还会用到应付账款
这个账户是不是啊
好那接下来我们来看一下它们分别是谁家的呢
银行存款是资产家的
短期借款是负债价的
应付账款是负债加的好
第二步
多了还是少了
你用钱去还了那么多债
你说你的钱多还少少了呗
那少了放在那
接下来短期借款是多了少了
我都还你银行了
我不欠你银行了
那么短期借款是少了
另外又还了应付账款了
应付账款呢也不欠你的了
也变少了
对不对
那么接下来我们就是判断他们方向的
怎么判断方向
您看银行存款资产吧
资产左手里边的把左手伸出来少了
是不是小拇指放在贷方
那接下来短期借款是负债
他们家的是右手管着的
右手伸出来它少了
是不是小指放大
借方应付账款是右手的
右手伸出来少了
小指放贷贷款是吧
好
你看一下最后金额分别是多少
我用钱来还的
他们两个我总共还多少钱
一个10万
一个6万
所以我银行存款这少了16万
对不对
那接下来短期借款
短期借款是多少
10万
应付账款是多少
6万好
那接下来我们整理一下吧
第三步金额也写上了啊
先借后贷
借贷分开来看
借方的是谁呀
借方的是他吧
短期借款10万
借方的是他吧
应付账款6万
贷款的是银行存款16万
所以说借方借由冒号短期借款10万
还有应付账款6万
另起一行后移一个字
贷房贷有冒号银行存款16万
所以你看这个分录是两届一带的
也是复合分录
这个道理吧
好那么综上所述
从1~9这九道题就说完了
这九道题你回顾一下
咱们是不是每一道题做的都是对的呀
那么都会有一个借方对应着一个带方
那么借方的金额都会等于贷方的金额
哪怕是第八期
同学们来看一下一个借方和两个贷方
或者是第九题
两个借方对应一个单方总归都是有借方
对应着都会有贷方
而且借方贷方的金额合计都是相等的
是这个道理吧
所以说我们发生了九笔业务
同学们理解一下啊
发了九笔业务
每一笔业务我们做的都对
都有借又有赞
借贷都是相等的
所以你就体会一下咱们说的那个记账规则
有借必有贷
借贷必相等
是不是
这就叫做记账规则好
那么我最后再让大家看一看
这个你就应该更熟悉了吧
咱们做第一笔
第一道题
借方有吗
有对方有吗
有好
这两个数是不是相等的
接下来第二道题
第三道题一直到第九道题
每一道题都是有借方
也有大方
而且这两个数都是相等的
哪怕到了第八题
有借方
当然也有带方
虽然这是一笔借方
两个贷方或是两个借方
一个贷方
但是他们的金额合计都是相等的
是个道理吧
所以说每一道题也就是每一笔业务都是平的
都有g也有待
现在我们是横着来看的
换一个角度
纵着来看
我把这一大段1~9加起来
这叫做借方发生额合计
好把这给我画起来
这叫做贷方发生额合计
那么这两个合计就应该相等
这个道理
这样的图应该更直观一下了吧
好所以你再体会一下什么叫发生额试算平衡
那就是全部是不是咱们必须把九个都给它算进来呀
全部全部就是全部账户都包括进来啊
本期那就是咱们算的本期的
对不对
本期的什么呢
借方发生额合计
贷方发生了合计
是不是应该相等
为什么呢
因为每一个都相等
你把它摞起来
就像那个大高楼摞起来
它也应该是相等的
所以它的依据就有了
就是有借必有贷
有一个有一个有一个有一个
是不是啊
借贷必相等
都相等
都相等
摞起来都应该也相当理解了吧
好我说了这么多
就是在解释它的原理
而不是说让大家死记硬背啊
你要理解一下
我们最后给大家综述复习一下两个平衡
第一个平衡叫余额
是在平衡
那余额说的是什么
是一个十点数
是一个静态数
我给大家看了一张资产负债表
左边是资产
右边是负债和权益
所以它们是相等的
那么余额试算平衡的依据就是资产等于负债加所有权益
这是第一个方法
它的依据是会计恒等式
而发生额呢就是咱们发生了那么多业务
为什么那么多业务所有的借方加起来
所有的贷方加起来也相等呢
就是因为它的根基
你把它分解了
把它肢解了
每一个都是相等的
摞起来也是相等的
所以每一个就是有借必有贷啊
借贷必相等
你把n个摞起来也是相等的
我说明白了吗啊大家希望能够把它认真听懂这个逻辑
它背后的道理
你要弄明白了就不用去记了
因为这经常爱考
你要记它就记混了
是不是
好两个方法我就说完了啊
发生额试算平衡和余额试算平衡
那接下来这个图又出来了
这是什么
你看的也不要蒙
我给大家分解一下
你就知道是什么了
你看教材的22页
最开始咱们给大家看到的第一张表
你还记得吗
期初余额是平的嘛
为什么平呢
刚才我说到了
是因为资产等于负债加所有权益
所以我把那个表
原来那表给他称职了
也就是所有的资产是不是这点啊
接下来右边是不是负债来着和一个所有权益啊
原来他在左边
右边是负债和所有权益
是不是
所以这期出余额
我们说所有的资产加起来等于所有的负债和什么所有者权益加起来
所以这一块加起来就等于这两块
那种资产等于负债加所有者权益
他们两个是平的
这就是期初余额对吧
期出的借方余额等于期出的贷方余额
它的依据是什么来着
是会计恒等式
资产等于负债加权益
咱们已经说了吧
我又进行了复习了
好期初余额完了啊
来看第二版
这一半是什么呢
这一半就是那个头
咱们说了这一半
这不是身子吗
你看我当初给单人的思路
这一半是不是身子
身子就是发生的那些业务
发生了多少业务
九笔业务吧
九笔业务你还记得我给大家裸登上高楼吗
就是左边就是借方有九层
九层
右边有九层
把这九层加起来
是不是借方和贷方都是相等的呀
所以你看一下啊
咱们最后把那九笔业务都汇总一下
在这我不演示了
有兴趣的同学你可以加一加
我前面讲的那九笔业务
把所有的借方加起来
就是这一点数
把所有的贷方给我加起来
就是这点数好
加完之后它们是相等的
所以你看一下最后本期借方的发生额是1738000
本期待放的发生额是1738000等吧
等呀
是不是它为什么等呀
你就把它摞起来
为什么等呢
是因为有借必有贷
借贷必相等
这是他的依据
又来了
是不是
这就是记账规则
就是有借必有贷
借贷必相等
你看到它俩的依据是不一样的了吧
对不对
好以此类推
头身子最后就是尾了吧
尾就是期末余额了吧
那期末余额当然也平
为什么
那么当然呀
其实我们可以推导一下
你看当初我们给大家在讲期末余额的那个数是不是有个公式啊
期末的落到你手里的是什么
是原来有的加上多的减去少的
就是期末的
对不对好
那么我们把它放在不同的环境下
如果你要是算资产的话
那就是期末的借方余额吧
应该期末的借方余额就等于七处的借方加上多的谁多呀
资产是借方表示多
贷方表示减少
是不是啊
所以就是10000加上借方的8000减去带方的减少800就减个零呗
最后得1080
文中说能明白吗
我这儿写一下吧
啊你可以记下公式啊
其实我们是在复习了啊
借期末借方余额怎么来的
是10000加上多的8000减去少的贷方是零
那就等于18000
这是资产的好
资产的计
这个计算方法都是一样的
我就不一一写了
银行存款这么算
原材料也是固定资产
也是这是一个啊
那接下来我再给大家写一个
那负债怎么算来着
你想负债
比如说是短期借款
他要算他的期末余额
他肯定是期末贷方余额
对不对
因为负债类的期末余额不是跟着增加房嘛
对不对
它是贷方余额好
它的贷方余额是53万
53万怎么来的呢
就是期初的贷房余额加多的
减少的多的是谁是贷方
少的是谁是借方
所以说这53万怎么来的
我写在这
那就是期初的贷方余额是多少
130000加上多的多的是贷方嘛对吧
贷方表示增加
所以加上多少60万好
减去少的少的是谁
200000-200000好
最后就等于这53万对吧
我算的没错吧
600000-200000
43
40万
再加13万
53万好
我挡住了啊
这53万嗯
负债的期末余额就是期末贷方余额啊
是这么算出来的
那就是负债是这么算
应付票据也是这么算
应付账款也这么算
实收资本也是这么算
因为实收资本不是是负债和所有者权益是一样的吗
它的呃计算方法是一样的
期末贷方余额等于提出贷方加增加就是加代方既减少就减借方
最后算出来余额啊
那最后我们再汇总一下哦
期末余额它是多少
120 1220万
这个呢也是1220万
所以你看期末余额是不是期末余额的借方等于期末余额的贷方是不是
所以就是我们说到的期初余额是借贷是平的
期末余额借贷当然也是平的
本期发生额借贷也是平的
这就叫做试算平衡法
那么最后为什么又汇总了两个呢
所以我说到了期初和期末实际上是一回事
他们依据的都是什么呢
资产等于负债加所有者权益
依据的都是会计恒等式
而第二种方法发生额平衡法
他们依据的都是记账规则
有借必有贷
借贷必相等
我解释清楚了吧啊这儿应该说的比较多啊
但是大家一步一步推导一下啊
这样有助于大家的这个基础打扎实一些啊
后期我们听着就更简单一些好
这叫做试算平衡
两个方法就说完了啊
好那么到此为止呢
咱们第一个小问题就说完了
试算平衡的分类
一个是发生额平衡法
一个是余额平衡法
那接下来第二个问题是试算平衡表的编制
那么什么叫做试算平衡表呢
唉你看一下咱们前面讲的这个
这就是试算平衡表
所以说在讲第一个问题的时候
咱们实际上已经把第二个试算平衡表给渗透了
都给大家解释完了
你看一下啊
他说试算平衡是通过编制试算平衡表进行的
是不是咱们进行试算的时候编了这么一个表啊
啊那接下来他说试算平衡是通过借贷金额a
注意这是关键是不是平衡来检查账户记录
是不是正确的一个方法
刚才同学们也看到了
咱们编制的这个试算平衡表是不是都是数啊
咱们只说哎只要借方的数和贷方的数相等
大概记账是没问题的
为什么
我说大概下面我接着来解释啊
他说只是通过金额是不是平衡来检查账户记录是不是正确的方法
那么如果说借贷双方的发生额或者是余额都相等的话
表明记账基本正确
就刚才我说的大概正确吧啊但是为什么这么说
因为有些错误
你这个试算平衡表是发现不了的
哪些错误呢
我们先打个埋伏
一会儿要讲哪些错误啊
所以有的同学说
那你编了半天
这不也是没多大用吗
那也就是说我们得到一个结论
如果我们编出来的这个试算平衡表
如果要不平
那你做账一定有问题
一定是错了
当然如果是平
也不保证完全是正确
为什么试算平衡表有它的弊端
是因为有些账目有些错误他是发现不了的啊
所以大概说因此试算不平衡
那说明你记账肯定有错误啊
那就有错误
打个小叉号
但是如果说是算平了
也不保证你记到全对
因为试算平衡表有弊端
有些错误发现不了好
那接下来呢我们就来看一下
那试算平衡表有哪些错误
他发现不了呢
来看给大家列举了这么几项啊
第一个他说漏计某项经济业务
使得本期的借贷双方的发生额等额减少
借贷仍然是平衡的
他在说什么
是这意思
前面咱们不是说了吗
总共是有九笔业务的
咱们每一笔业务
比如说第一笔有一个借方
有一个带方
它们是相等的
第二笔有一个借方
有一个带方是相等的
一直到比如说你就写了八比一个借方
一个带方也是相等的
那么此时你把这芭比给我加起来
所有的借方
你把这芭比所有的贷方也加起来
最后也平视频
所以你也没有测出来
但是你说你做的这事对不对
当然不对
你客观实际是漏记了一项业务呀
应该是九项对吧
你结果你只写了八项
你漏了一个
所以虽然也平
但做账不对
明白了吧
这第一个事
那第二个事就和他相反呗
你这不是漏记了吗
如果你要重记了呢
本来我是九笔业务
对不对
结果的人你给我冒出十笔业务来了
那你看啊
第一笔
第一笔
第二笔
一个建议带一直
你给我重记了一笔
所以你总共借了十笔业务
你把这十笔业务的借方加起来
把十笔业务的贷款加起来
它也是相等的
也是平
哎
你看表平呀
没事啊
有事为什么
客观实际上是你多给我借了一笔业务吧
使得借贷双方发生额是等额虚增的是吧
你是不是导致借方发生了合计大了呀
你多记得一个数啊
贷方发生额合计大了呀
你也多记个数
他们双方虽然还是平的
但客观实际是不对的
你多记对不对
好就是漏记和虫剂
这是一对啊
你可以对比的来记啊
来看接下来后面某项经济业务记录
应届应带的科目正确
但借贷双方同时多计或少计
且金额一致
借贷仍然平衡
这又在说什么
这事很简单
你看还是咱们说的1234567899笔业务我没了
但是你想比如说第一笔业务
借方应该是1000
结果我写了个100
那贷方呢应该是1000
我也写了100
那你看一下你是不是我少记了呀
最后呢我把所有的九笔业务的借方加起来
九笔业务的贷方加起来也平呀
视屏你试算平衡表也没有发现
但是你说客观实际你做的账有问题吗
当然有啊
你少记了对吧
这个数是不对的吧
所以同学们来看这是少记得
那翻过来呢
如果你多记了呢
也是同样道理吧
本来是1000块钱
结果你给我写了利昂千块钱
在这借方
那贷方呢你也给我写了2000块钱
是不是
你看你此时做的这个账
最后你是把九笔都给加起来
它也平
但是你说你的借方发生额合计是不是多了
单方发生额合计是不是也多了
这叫做你的科目是正确的
但是金额也同时多记了或少记了
虽然也平
但是实际上做账不对
试算平衡表
这个他也发现不了是吧
这是第三个能理解吧
接下来第四个某项经济业务记错有关账户了
借贷人平衡
这就是我当时给大家说到的试算平衡表
它只是检测我们借贷金额的
你看咱们的表上是不是只算数啊
他并没有体现你的账户
比如第一笔业务我们应该用原材料
结果你给我用了库存商品了
那么我们又不管账户那个名称
我们只管数
所以说你即便把这个数给我写错科目了
它试算平衡表又不管
所以只管数
那你只要把这九比的借方加起来
九比的大方加起来
这数对了就行了
可是你科目给我写错了
好名称
我写错了
起错名了
试算平衡表
发现不了借贷
它仍然是平衡呀
它只管数啊
它是只管数据的
它不管科目
不管名称的
是不是
你说这这问题出现了客观实际
你做账是错的吧
对不对
好他也发现不了
这是第四个啊
那接下来第五个他说经济业务在账户记录当中颠倒了记账方向了
借贷仍然是平衡的
也发现不了
为什么还是总共是九笔业务啊
本来是借方原材料一半
贷方银行存款100
结果你给我弄倒了
你写的借方银行存款100
贷方原材料100
还是一个数
试算平衡表
它只管数
他你不管科目一
这科目你给我记颠倒方向了
是不是啊
那么最后我一汇总诶
数还是平呀
但是平是平
你科目串户了
这叫啊
所以表还是发现不了
那这个也是第五个
你看这是第六个
某界发火代方发生而终
偶然多计和少计相互抵消
借贷人平衡哎
这就是歪打正着了
你第一笔犯了个错误
多记了
第二笔又犯了错误
少记了
这两笔歪打正着相冲了
就是你错错负负为正了啊
所以说你两笔错误相互抵消诶
最后数也对呀
也平呀
但客观实际上你错了两笔
这道理吧啊这叫做偶然错误相互抵消
导致第一笔到第九笔所有的业务加起来
这是所有的借方加起来
所有的贷款加起来
最后的那个合计数为和客观实际合计数是一致的
而且它也是平等
你这也不能说是正确的
为什么呢
是你歪打正着
第一笔就错了
第二题也错了
结果这两个错误相互抵消了啊
比如说第一笔多借了100
第二笔呢又少记了100
这两笔以抵消a数
最后的总数都对
当然了
也是平衡的
是道理吧啊他在说这个事
所以综上所述
你就看吧
试算平衡表
我们只是检测数借方合计和贷方合计是不是平
它仅仅是检测数有很多弊端
也就是123456这六种情况
这是试算平衡表发现不了的错误
实际上它就是也不太完美是吧
但是我们就给出了的结论呀
你如果是算不平
那一定是几档有错误
如果是算平衡了
也不保证完全正确哦
也有可能错对吧
好
这是咱们试算平衡就给大家说完了好
综上所述
在第四个问题的试算平衡讲了两个大问题
一个是失算平衡的分类
分成发射额平衡和余额平衡
还有一个就是失算平衡表的弊端
是不是
那么在历年来怎么考呢
给大家汇总了这么两个点啊
第一个点它无外乎就考直接依据是什么
两种试算平衡的依据
我在这儿特别不强调大家去背啊
我已经把原理给大家讲透了
余额试算平衡是什么呢
我给你了一张资产负债表
因为余额那就是一个十点数
是一个静态数
我们的资产负债表就是一个静态的报表对吧
在那个时点当中哦
有资产这么多
右边有负债和所有者权益这么多
他俩是相等的
这就是余额试算平衡的直接依据叫做什么来着
资产等于负债加所有者权益
也叫快递恒等式
而发生额试算平衡它的依据是什么来着
是罗大楼的那个从第一层到第九层
这是借方
贷方从第一层到第九层
这是贷方
你把借方的九层和贷方的九层都摞起来
他们仍然是平的
这就是有借必有贷
借贷b相等
这叫记账规则
是不是
这是发生额平衡法的依据
明白了吧
我又复习了一遍啊
又唠叨了一遍
大家把它记住
那接下来第二个就是试算平衡表
它的弊端有哪些错误因素
试算平衡表发现不了的
它会给出你具体的案例来给出你具体业务来让你判断一下
说我犯了这样的错误
你说你的试算平表能不能发现呀
你就想想啊
能不能发现呀
试算平衡表只检查数
如果你串户了
记账科目用错了
或者说偶然错误相互抵消了
或是多记了或者少记了
你平衡表都发现不了
这都是咱们常考的六个案例啊
这是六种业务类型
明白了吧
嗯我们汇总了这几年的真题
大概的考试角度
就这点
你只要从这两个方面把握好这个考点啊
我觉得这一部分的分数就肯定能拿来看我们清一当中32题判断题
这是20年刚考的一个啊
他说企业漏记了某项经济业务
导致试算平衡表的本期借贷发生额不平衡
那你说本来是九笔业务
咱们还拿着那个举例啊
九笔业务一个键一个蛋啊
一个借一个蛋
我只写到了第八名
那么我把现在的芭比给它汇总起来
借方发比合计
贷方发比合计
他们合计完平吗
平呀
这仍然是平的
但是只不过是说客观
实际上我这个做照还是不对的
因为我漏记了一笔
对不对
所以说漏进了某项业务
导致试算平衡表的借贷发售额是平衡的
他说不平衡
那就不对对吧
是记账错误的
我们说它并不是说不平
人家仍然平啊
只不是说你这种方法还是有错误的
漏了一笔业务好吧
这个有的同学可能当时做的时候没转过这个弯来啊
他只记得哦
你这漏鸡了
鸡脏是不对的
是不对
但是要平呀啊所以这个是错误的
好在轻易当中
33题
19年考到的借贷记账法的计算规则
有借必有贷
借贷必相等
是余额试算平衡的直接依据
我们说有借必有贷
借贷必相等
就罗高楼的那个这边罗了九层
这边挪了九层
就每一层都是对应着的
有借必有贷
借贷必相等
最后摞起来的
这叫做什么
这不是本期咱们做了九道题
叫做发生额平衡法呀是吗
他说是余额平滑对吗
当然不对
余额试算平衡的依据啊
谁是根据余额试算平衡呀
是资产负债表啊
那个事是资产等于负债加所有者权益
这是他的依据
是不是啊
那这个他就说错了
被张冠李戴了啊
不对好
34题
18年考到的判断题
他说会计人员木江财务费用确认为制造费用
通过试算平衡表无法查出该查错对吗
我们说试算平衡表它的弊端就是它只是算数
他没有考虑科目用的
对不对对吧
所以说现在你把财务费用和制造费用这两个账户用错了啊
本来应该是用财务费用
结果你给我用成了制造费用了
所以试算平衡表示发现不了的
是无法查出这个错误的
是不是好
这句话是对的啊
好那么到目前为止
咱们这一节第四节也就给大家说完了
第四节我们都说到了什么内容来着
会计科目
会计账户
借贷记账法
试算平衡等等
是不是啊
所以我们在第一章开篇的时候就给大家介绍过
第一章我们就讲两大模块
实际上是两大问题
第一大模块就是前四节
前四集我们都是在讲道理的
都是在说理的
对不对
那么后面三节都是在办事儿的
就是添置凭证
登记账簿
编制报表的
所以我一直给大家强调
在第一章当中
最难的最重要的就是前四节你得把道理给弄清楚了
我们后面才能做事儿
所以到此为止
咱们道理都讲完了啊
所以我一直说我们会计人是最讲理的
你必须得明白道理
你才能够做事儿好
那么第四节讲完之后
意味着我们第一章当中第一个模块就说齐了
那第一个模块怎么进行汇总一下呢
咱们回顾一下啊
从第一节
第二节
第三节
第四节都讲了什么内容的呢
因为前几天呢我听了陈庆杰老师的一个直播
我觉得挺好
他说到了一个数一数快递当中的12345678
这就是我们正确打开会计之门的正确方式
这就是我们一串密码好
12345678都有什么
下面我给大家汇总一下
咱们前四节就讲了12345678
第一个一个对象
什么叫一个对象
一个会计对象
同学们想会计对象是什么
是管是钱
管是动作管的那个东西不就是对象吗
那个东西就叫做钱
就叫做资金
资金怎么了
进进出出来来回回
那叫运动
所以说会计对象就是资金的运动
也叫做价值运动
也叫做经济活动等等
明白了吗
这第一个当然第一节当中讲到的就是一了
二是什么是两个职能
两个目标
两个基础
两个等式都有什么来着
我们一起来回顾两个职能
什么叫职能了呀
管嘛就是你会计干嘛的呀
你不就管了吗
管体现为一个是核算
一个是监督
这是两个职能对吧
如果非得给他排排队
谁最重要
谁最基础
核算最基础
是不是
如果我再深挖一个核算
要分四步走
确认计量记录报告对吧啊好
这是两个职能了
两个目标
哪两个目标会计是干嘛的来着
第一提供会计信息的对吧
如果我再把它深挖一下
提供什么信息的呢
反映资产负债表的叫财务状况
反映经营成果的叫利润表
还反映现金流量的是提供这些会计信息的
第二个反映受托责任
谁的受托责任
职业经理人的受托责任呀
是不是啊
这是他的两个目标
从而来帮助信息使用者做决策的两个目标好
两个基础是什么来着
权责发生制和收付实现制
那么权责发生制和收付实现制
咱们主要是在讲什么
换句话说他俩为什么存在
它是解决什么问题的
就是在解决如何确认收入
如何确认费用的
你让我把这收入和费用放在哪一期
这就是权责发生制和收付实现制是吧
这我就不再展开了啊
回顾一下两个基础
就是权责发生制和收付实现制
它目的或者是他的目标就是让我们确认收入
确认费用的好
接下来还有呢两个等式
刚说完了
资产等于负债加所有者权益
第一等式
第二等是收入减
费用等于利润
这是第二等式好
12345678当中的二就说完了啊
两个只能两个目标
两个基础
两个等式好
接下来三三是什么来着
三是我们在讲六个要素当中
每个要素呢基本上它的定义就是三句话构成
它的特征也是三句话构成
那么你想资产是什么来着
第一句话
过去交易和是要形成的
第二句话企业拥有和控制的
第三句话预期能够给企业带来经济利益的
这是资产
那么当然它的特征是不是把这三句话拆了
拆还是三个特征呀
好那么负债和它是对应着的
也是三句话
它的特征也是三点对吧
以此类推
这我就不再重复了啊
总归你想想六个要素
每个要素基本上都是三句话
稍微看一下就行了
这是要素
或者是它的定义
或者它的特征基本上都是三点或三句话
在这儿呢我还提示了一个叫做三种账务处理程序
这个东西咱们还没讲呢
我先给你透个题
是我们后面要讲到的
有一个叫做记账凭证
账务处理程序
汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序
你先听一耳朵
你肯定不知道我在说什么啊
这儿因为没讲的
先听一耳朵
总归我们为了帮他完整
我也把它放在三里边了啊
好这三了四四是什么来着
四个假设呀
四个假设都有谁
会计主体持续经营
会计分期货币计量
是不是啊
我们说会计主体是规范了谁
规范了它的空间范围
给你画了个圈儿
对不对
给你画了个圈
圈儿里边的你管圈外边的
别管圈里边的
只管本企业的业务
老板的事儿
别管这叫做会计主体好
那么持续经营呢就是我们从公司成立开始
希望它能够持续下去
不要今天成立
明天破产好
那会计分期就是老板说让你汇报工作
你要听哪一段呢
我们就给它分成了首尾相连
期间相等好
那最后就是货币计量
我们在会计上是主要以货币计量
还有辅助的实物计量
这是四个假设
我说这四个假设就是我们研究会计给你搭建的框架
你必须给我搭建框架
我才能往后研究
没有框架我没法研究
这是假设
也叫做前提
为什么存在是必须自然学科
你要给我搭建框架的好四个假设
接下来五五是谁
五个计量属性呀
咱们刚说到了计量属性是什么
就是你确认完之后
那个数我怎么得到呀
那个数我用什么方法得到呀
也叫做计量方法
也叫做计量属性
我还给大家举个例子
就像看人穿衣是一样的
你是什么职业的人
你就穿什么样的衣服
我们大多数老百姓就穿便装了
警察就穿职业就穿警服了
那么银行就是要穿什么制服了等等
所以说五个计量属性实际上就这五个是吧
类似成本重置成本
可变现净值现值和公允价值好
历史成本是什么呢
大多数的业务我们都采取历史成本
而重置成本就是规定的特殊业务了这么几个
如果你是固定资产盘盈
你必须要用重置成本
如果你是存货的期末计价
你必须要有成本与可变现净值孰低对吧
如果你是交易性金融资产
你必须要有公允价值
就是这个这叫五个属性
齐了吧
好接下来六利用是什么
六大要素啊
咱们完完全全一直围绕六兄弟来展开的
这就是那个小夫妻核算和监督
生了六个孩子
这就是儿子辈儿的呀
六个要素都有谁呢
静态的最开始的资产负债
所有者权益好
让它运动起来的收入费用和利润啊
在这儿不展开了六大要素了啊
接下来七七是什么
七个核算内容
那核算内容来着
我不是说吗
会计是管管
体现为核算和监督
如果非得给他排排站核算最重要核算你核算什么呢
核算七项内容
这七项内容我也给大家捋过一个思路
实际上它就是核算资金运动的资金怎么运动
就是核算的六个兄弟的六个兄弟怎么体现款项有价证券
财务和债权a就是大哥资产债务
这是二哥负债资本
这是三哥所有的权益
接下来收入支出费用
这是小四和小五收入和费用财务成果
这是小六是利润
那第七个其实它就凑数的其他事项
所以说七个核算内容无外乎不就是说核算资产
核算负债
核算所有的权益
核算收入
核算费用
核算利润的对吗
好
这是七
最后一个八
我们来看一下八个会计信息质量要求
还记得吧
我们还给大家总结了一个口诀
我不知道大家有没有用
实际上我一直反对是筷子上用口诀的
因为我不希望大家去背它啊
一定要理解
我说会计是最讲理的
是罪名事理的
那么八个信息质量要求都有谁来着啊
可靠性
相关性
可理解
可比性
实质重于形式性
重要性
谨慎性和及时性
那么每一个质量要求我们都给大家进行过展开
所以在这儿呢也就不重复了啊
那综上所述
我们前四节就是第一大模块是非常重要的
是非常讲理的
我们就通过会计上的12345678给大家大概复习
总结完毕了啊
我不知道我有没有说清楚
可能也有漏掉的
那欢迎大家再把它进行充实一下
实际上呢我们根据这个主线
12345678
这八个主线就能够大概的把我们前四节的内容就复习完了
好吧啊
那么到此为止呢
我们道理都讲完了
接下来的下一讲
我们就开始做事了
怎么做事呢
就要认识凭证了
天之凭证就要认识账簿
登记账簿
还要编制报表以及财产清查好
这是做了一个预告
那么对于这一节我们就给大家讲到这里
祝同学们学习愉快
