好那到目前为止呢
咱们就把轻易上的所有内容给大家讲完了
也是基本的框架
理论结构和所有的干货
当时呢我们轻易限于篇幅
所以教材上的一些例题
包括一些概念
我们没有放在里边
但是在精讲班的时候呢
为了让大家更好的理解和消化呢
我们把教材上的习题在这也给大家翻出来了
所以说你不用特意去记笔记啊
此时你就翻到教材64页
我们来看习题就ok了
所以这一部分我们仍然是按照轻音为主线
涉及到教材上的习题
我会提醒大家在64页好吧
来具体的来看例二杠20
他说甲公司是增值税一般纳税人
2019年6月一日
甲公司从上海证券交易所购入a上市公司的股票100万股
那么这个股票投资在购买的时候
公允价值是1000万元
那就一股十块钱好
买完之后你得知道这是什么事
这就相当于买了一头母牛是不是好
另外支付相关的交易费用25000
这是给谁的
这是给那经纪人的服务费啊对吧
给了他25000
另外取得增值税专用发票上注明的增值税税额是1500
这是给谁的
这当然也是给谁经纪人的
但是它是我们替国家电的增值税进项税额对吧
所以我们读完题你就得知道哦
这是分了几件事
第一件事买的那个母牛
第二个事给增给经纪人的
有25000的服务费
还带电了一个1500的增值税进项
他说甲公司把它划分为交易性金融资产
要求我们编会计分录
这就很简单了对吧
第一步买了一头母牛
它的价值值多少
1000万元
所以说我们按照交易性金融资产a上市公司股票成本
这是1000万入账
增加了对不对
花了钱了吗
当然花了
但其他货币资金存出投资款1000万元减少
这是刚买的
是不是
那接下来买的时候一件事完了
其实我说这就相当于咱们那个母牛的价值吧
那接下来给经纪人的有两笔钱
第一笔钱给到了经纪人的服务费
咱们记住了投资收益
因为铁定是赔的
铁定是回不来的
所以说投资收益即减少方
借方给了经纪人了啊
另外还有给经纪人的
还有一笔钱是我们替国家带电了一个增值税的进项是多少
1500
那么我们替国家待定的
说明我们的负债
说明我们的应交税费减少了
减少放在借方没问题吧
最后贷其他货币资金存出投资款是26500
能理解吧
两件事
你看我们在取得是在购买的时候
就两件事
第一件事买牛
那个牛就是母牛
它本身的价值是多少
就以不当时的公允价值来入账
入到成本里面去
第二件事
两笔钱给到了经纪人
其中有一笔钱与经纪人有关的
就落到他口袋里了
咱们记了投资收益的减少
还有一笔钱虽然也给了经纪人
但是那是我们替国家电的一个进项税对吧
因为咱们讲了增值税的原理了
这一部分钱其实和企业没关系
他就当了个过路财神
ok好第一个好
那接下来呢我们来看21题
他说甲公司是增值税一般纳税人
2019年6月1号
甲从上海证券交易所买入a上市公司股票100万股
支付价款是1000万元哦
注意这1000万里边其中包含什么
已宣告但尚未发放的现金股利60万元
这说明一个什么事儿
这说明我们仍然是买了一个母牛
可是这个母牛怀孕了
有个牛宝宝在里边对吧
所以说这1000是我们支付的
其中母牛它值多少只a我这么写吧
其中我们支付了1000
其中母牛是值多少
值940万对吧
而那个小牛宝宝值60万
能力就到八
所以你看我们审题
审到这一看到已宣告啊
就告诉你了
有小牛宝宝
但是还没出生呢
他是值多少60万
马上下个月就要出生
就还给你了
是不是好
第一个事儿完了
第二个是利用支付相关交易费用是25000
取得增值税专用发票
著名增值税额1500
这是在告诉你什么事儿
第二件事儿啊
给经纪人的两笔钱
一笔钱当然是他的服务费落到经纪人的口袋里了
还有一笔钱
1500
虽然也是给到了经纪人
但是是我们替国家带电的一个
它将来也要教的
是不是好两个事
完了
那么分录怎么做
第一个买了这个母牛诶
有个牛宝宝在里边
所以说我们支付了1000万
贷其他货币资金
1000万的减少母牛本身的价值940万入的成本
那个牛宝宝那就是做什么
应收应收股利60万
第一件事儿咱们说完了
第二件事
给经纪人的钱全在这里边呢
给经纪人了两笔钱
第一笔是给经纪人的服务费
咱们说铁定回不来的
叫投资收益的减少
放进方25000
还有带电的那个增值税的进项叫应交税费
增值税的进项1500对吗
贷方其他货币资金减少多少
26500好
这是第一件事
取得时咱们说完了啊
第一个环节有两件事
第一个买牛诶
结果这个母牛有个牛宝宝
第二个呢就是给经纪人的钱
就是那个介绍人嘛
经纪人对吧
给介绍人了两笔钱好
接下来例22
他说乘21
你不是买了那个a公司的股票吗
当时咱们回忆一下啊
买的时候嗯
母牛就是是940万
里边有一个小牛
牛宝宝马上就出生了
只60万
接下来你看一下
到了6月20日
甲公司收到上市公司a向其发放的现金股利60万存入银行
这在说明什么
这在说明那个牛宝宝马上就出生了
6月1号买的
6月20号就出生了
是不是你跌了那60万退给你了
所以你看当时你叫做应收股利及借方
现在人家出生了
小牛出来了
那就是大应收股利
别应收了60万记贷方
那借方什么不是给了你钱了吗
就是借其他货币资金
当然如果更严谨的话
他说存入银行了
我们这期拿货币资金早晚也得转成银行存款啊
在这儿你知道一下就行
反正钱多了
其他货币资金增加
应收你也别收了
就是应收股利减少
能理解吧
这就是那个小牛出生了60万回来了啊
这是第22题
好再往后看好
我们来看一下23题
接着21题呢
他说假定2020年3月20日
这跨了年呢
原来咱们买的时候是2019年的6月一日对吧
现在跨了1年
a上市公司宣告发放2019年的现金股利
按持有该上市公司股份来计算
他应该分得的现金股利是80万元
不考虑相关的税费要求
我们做会计分录
那么你想这个事儿它是什么
是说明咱们买来的那个母牛唉
怀了二牛了
有了二胎了对吧
所以托他一宣告
就是告诉我们哦怀了二牛了
但是现在呢还没有出生呢
对不对
所以说只要他一宣告有二牛
说明有的赚
说明我们投资收益就赚了
那投资收益赚了就放在什么方向增加嘛
放在贷方
所以贷投资收益多了多少80
但是因为现在还没有真的分配呢
我们只能叫做应收股利是吧
应收股利多了
放在借方没问题吧
借应收股利80万
贷投资收益80万
那么如果我在非得追加一个问题
等他真正的给我们发放的现金股利的时候
也就是说这个二牛对吧
我说的这个二牛真的出生的时候
咱们怎么做
那你说借其他货币资金80万
贷应收股利80万
对不对
好
这是这个题
那接下来继续看25题
他也乘着上面的了啊
这是一个大的案例
乘着20亿
乘着22
假定2019年6月30日
甲持有a上市公司股票的公允价值变成了860万
这是一个资产负债表日对吗
原来咱们买的时候
就是你把那母牛刚买进来的时候
咱们入账价值那个成本入了多少
入了940万
还有印象吗
这是6月1号的时候
那到了6月30日的时候
资产负债表日它就变成860万了
紧接着到了2019年12月31日
甲持有上市公司股票
公允价值是1240万
不考虑相关税费和其他因素
这意为什么到了下一个资产负债表日
这是个大的年末了是吧
才变成了多少
变成了1240万
12月31日
那么也就是说这支股票它历经了从940~860~1240
是不是有涨有跌呀
那怎么办呢
我们说在持有期间涨了
你就调高呗
就代表转了跌了你就把资产调低呗
那代表赔了
好
来看在6月30日的时候
是不是从940
咱们的成本初始入账的时候变成了860
这说明什么
这说明赔了80万对吧
赔了80万的话
第一个方面我们代表着资产减少
资产减少叫交易性金融资产减少放的贷方
但是用二级科目来表明它是公允价值变动
让他减少的
是不是好放在贷方80万
那么同时对面是谁呢
他的另一半呢有借必有代码
这说明暂时性的赔了
暂时性地赔了
他是住谁
住在那个小草房里
是八个字的公允价值变动损益
它要减少了
放在借方吧
对不对
借公允价值变动损益啊是吧
没问题吧
这是6月30日好
接下来到了12月31日
我们说它变成了多少1240万
那意味着就是从上一个资产负债表是
假如是6月30日截止了它的账面余额咯对吧
是860万对吧
我们调成860万了
后来这个新的公允价值多少
1248
所以你把这个概念是不是就对应上了
如果是说站在12月31日的时候
这叫做公允价值吧对吧
这叫做账面余额吧
但是你想想当时的860万账面余额
人家在6月30日的时候
是不是也叫做过公允价值
所以我就说它叫公允价值
是新的
它也叫做公允价值
这是原来旧的
对不对
旧的那个公允价值就是上一个资产负债表日的公允价值
现在叫做账面余额
是不是啊
来看一下变成了多少
从860变到了1240
说明涨了呀
涨了多少呢
涨了380万好
380万
第一方面咱们资产是多了
当然资产调增要及借方借交易性金融资产
公允价值变动380万对吗
好
此时是临时转了
临时性暂时性转了叫公允价值变动损益
是不是住在那个小草房里
八个字是吧
公允价值变动损益多了
当然放在贷方了
表示贷方的增加380万
能理解了吧啊
如果咱们在这非得给他汇总一下
在公允价值变动损益
你看一下啊
公允价值变动损益现在赚了还是赔了
那么原来借方有一个80万
现在贷方有一个380万
诶
这落到了300万
注意啊
这是公允价值变动损益啊
目前咱们简单的算一下
大概赚这个300万是不是啊
临时性的啊
赚这个300万好
接下来再继续看27题
城镇21 22
23 25呢啊他说假定2020年5月31日诶
是不是又跨着年呢
甲公司出售卖了所持有的全部a上市公司股票
卖了多少呢
1210万好
不考虑税费和其他因素
要求我们编会计分录
那么你想这个事儿
这连着哪儿上一个资产负债表
是你做的是1240万对吗
所以说此时站在5月31日这儿看的话
账面余额就是1240万
那么此时的公允价值是不是1210万呀
对不对
咱们卖了1210万
所以我说当出售股票的时候
有三件事需要你做
第一件事得到钱呀
假如这1210不考虑税费的话
是不是全是落在我们手里的金额啊
好第一件事儿
其他货币资金增加1210万
第二件事我们要把那母牛给他处置掉网
我们要把交性金融资产给它注销掉网
所以说怎么来注销成本一定是在借方
当初咱们借方是不是认定了一个940万好贷方
交易性金融资产横杠成本940万对吧
把它注销掉
另外还有我们需要注销掉谁
注销掉交易性金融资产公允价值变动
那么是多少呢
同学们来翻一翻啊
这个我刚才是给大家稍微汇总了一下
是公允价值变动损益
现在咱们汇总一下交易性金融资产公允价值变动
原来是不是有个贷放多少
贷方的80是说明亏着巴士来着好
后来呢又有一个借方的380好
380放在借方
那么此时余额是多少
300对吧
所以这个300叫做交易性金融资产横杠
公允价值变动是300
你可别和这个给毁了啊
这个刚才我顺手给大家汇总了一下
这个是什么
公允价值变动损益
带个八个字的对吧
代表收益的那个小草房
这个呢是代表资产呀对吧
所以说交易性竞赛公允价值变动是借方的三法
此时解放的300
我们要把它注销掉
你说我应该进哪
当然记贷方了
我大方就把它注销掉了
是不是
所以你看一下大交易性金融资产横盖公允价值变动300万
知道这300万怎么来的了吧
是把前面汇总一下好
第二件事我就做完了
第三件事是干嘛
是不是几差额呀
怎么挤差额来看
首先借方是多少
1210好
贷方是多少
借方1210
贷方呢这是300
就是940对吧
300+940好
这里啊一底之后是不是就是那个差差差了多少呢
差着30万
也就是借方等于30万
那这一减就等于-30呗
-30说明借方式
借方式我们就把投资收益挤在了借方
这是第三步
是不是挤差额啊
哪边少就补到那边去
对不对
所以说投资收益及借方说明什么
说明赔着30万
如果到这儿我要追加一个问题
你说这个股票我们倒腾了一圈
它到底赚了还是赔了钱
赚多少或赔多少呢
你可不能单纯的说投资收益在借方
他赔着30万
no不是这样的对吧
我说真赚分配要看两个科目
一个叫投资收益
就是最后那一步
还有咱们那个小草房呢
你不能光看这个大瓦房
那个小草屋是谁来着
公允价值变动损益啊
是不是啊
所以这有一个30万没问题
就是借方的30万
我们再看看前面有临时性的赚和临时性的陪伴
临时性转临时性的赔是哪儿啊
是不是公允价值变动损益
这儿有个解放到80
这还有个贷方的380
这不是我提前给你汇总了的吗
是不是还有个带方的三反呀
这说明公允价值变动损益有个贷方的三板好投资收益
有个借方的30
那么你看一下啊
有一个带放的300
还有一个借方的30
这两个科目合起来才是我们真赚真赔的
最后余额是多少
带方的270
说明我们转转270能理解了吧
赚了270
那么这是从科目的角度来分析
如果说还有一个最直接的
你一眼就能搞定的
当时咱们买的是948
后来你卖的是多少
1218
这两个之间差了多少
差的270
那是你赚的呀
你当时花了940
最后入手了一个1210
他俩一减
那就是270
这不就赚了吗
我说明白了吗
好一定要理解了他们的关联
好不好
好
刚才我把教材上的题目都说完了
有的同学说你怎么跳过了242628呢
为什么前面咱们讲到的是不是都是股票
所以他买的都是股票
我们就把它顺下来了
从取得到持有期间到出售好2400
2628
他买的都是债券
那么它和股票的思路是一模一样的
只不过有一个小的科目不一样
就是那个怀着的那个小牛宝宝对吧
如果是股票的话
叫应收股利
那如果是债券的话
它就叫应收利息
别的是一模一样的
所以说这三道题我就不再重复讲了
同学们自个儿看一遍也完全能看懂好吗
24 26 28
它仍然是按照这个顺序来的
购买债券的时候怎么处理
持有期间怎么处理
出售债券怎么处理好吧
这个我就说明白了啊
我为什么没有讲和前面是一模一样的思路好
那接下来呢我们就回到清一当中
看真题怎么考
例35啊
19年的下列各项当中
关于交易性金融资产相关会计处理表述找正确的
我们来看一下a资产负债表日公允价值和账面余额之间的差
进入投资收益
你想公允价值是谁
是不是站在当时的这个资产负债表日
他与上一个资产负债表日的公允价值
那么此时叫做账面余额吧
这两个之间的差距什么
这不是我说持有期间咱们暂时性传
暂时应赔的是放在小草屋里边
八个字
公允价值变动损益对吧
所以说他既投资收益对吗
当然不对了
是几八个字的那个小草房
而不是四个字的大瓦房
明白了吗
好错了
b按取得时的公允价值作为初始入账金额对吗
当然了
这不就咱们买母牛的时候
它公允价值主家说1000我也能付得起1000
公允价值是不是就1000
算错了
入账金额是什么呢
如果具体来讲是不是交易性金融资产横杠成本呢
对吗对啊
b这是c出售时公允价值与账面余额的差计入公允价值变动损益
诶这个是出售的时候啊
是我逃离股市的时候啊
所以此时的公允价值和上一个公允价值就到了账面余额了
它们的差是记谁
是记四个字的大瓦房来着
是投资收益对吧
他说是借着小草屋行吗
当然不行
公允价值变动损益是临时性暂时性的
赚和赔是你持有期间用的
我们要把它卖的话
最后一步他是继投资收益
他说八个字的小草房不对
应该是四个字的大瓦方
明白了
c又错了
d取得时发生的相关交易费计入初始入账金额
我说什么来着
母牛是母牛
小牛是小牛
给经纪人的
那是给经纪人的
所以说相关的交易费用
这是给经纪人的那点钱吧
那100块钱的服务费对吧
应该记什么
应该记投资收益铁定赔啊对吧
这是投资收益
而且是借什么呢
即借方是不是减少啊
明白了没有好
他说即入账金额当然不行
入账金额那是寄到母牛身上去
那行吗
当然不可以
这笔钱是被经纪人拿走了
他没有贴到母牛身上的啊
所以这就又错了
综上所述来找吧
正确的应该是谁呀
正确的应该是b对吗
所以你看这样的题
我觉得只要你把事儿给女生了
你越做越喜欢啊
越做越爱做
因为你就知道他在哪给你挖坑
你就可以完美的让我再去了啊
这个题b选项这一大片你就根本就没必要去看了
我也不读了啊
纯粹浪费时间
你把刚才我说的那个事儿明白了
什么叫做理解透了
一定要把那个道理弄懂就ok好
36题
轻易上的下列经济业务当中
应通过投资收益科目核算的是
来看a持有期间被投资单位宣告分配现金股利
这在说明什么
说明我把那母牛买进来
人家一说哎
母牛现在又怀了个二牛
那叫做宣告对吧
宣告分配现金股利
这叫做什么来着
这叫做咱们没有白投资啊
没白买它呀
这叫做投资收益及贷款这道理吧
所以说没问题吧
通过投资收益啊
所以二牛是通过投资收益的啊
一定要记住那二胎第二个取得时支付的交易费用
这个是什么
这是被经纪人拿走的呀
给了他100块钱的那个服务费对吧
所以计入什么呢
进入投资收益的借方
因为铁定是回不来了
已经给人家了对吧
所以是借什么投资收益啊
我想慢一点
上次有同学给我留言
说我写的太丑了
我尽量写慢一点啊
借投资收益没问题吧
好c出售时公允价值与账面余额的差诶
这个是说明什么
说明是出售的时候是逃离股市的时候
是把那母牛卖掉的时候
公允价值和上一个公允价值对吧
此时叫账面余额
它的差即什么
那么即投资收益赚了是记贷方
赔了是给借方对吧
所以这个也是纪投资收益
好d资产负债表日发生的公允价值变动
资产负债表是说明什么
说明是在持有期间
我们在年终岁末或者是月末的时候
看他赚了还是赔了对吧
那个价值上下波动
那是暂时性的
赚暂时性的赔
我说他是寄八个字的那个小草房叫公允价值变动损益
对不对
所以他说既投资收益吗
当然不济
应该是公允价值变动损益
我这就捡那些吧
是八个字的那个
对不对
好
所以你看一下这道题
多选题我们就怼出来了
通过投资收益核算的什么
a有吧
b有吧
c有吧
d不是啊
a b c没问题吧
好所以你看这些选项
这些事来来回回
就这点啊
a b c好
我们接着来看清一当中的37题
一个判断
他说企业出售交易性金融资产时
应将原计入公允价值变动损益的金融资产的公允价值变动转出
由公允价值变动损益转为投资收益
他说了这么多
他就说啊
把原来那个小草屋里的那个转到大瓦房里边
有必要转吗
没必要转
咱们特别做了提示对吧
你公允价值变动损益也是损益类的科目
将来也会影响利润
那么投资收益呢也是损益类科目
也会影响利润
你何必转来转去呢
反正他们最后都要走到利润那去对吧
最后都要回归到所有权益
那就没有必要转了
所以我们也给大家说了一个事
说你这股票如果处置之后
就是如果出售的时候
你要看是赔了
是赚了
我们是告诉大家了
要看两个科目呀
你就从这两个科目当中去找就行了呗
所以是不用来转的
对吧啊
所以说需要转对吗
不对啊
差了错好好
这是第三个
咱们就全讲完了啊
第一个是取得是
第二个是持有期间
第三个就是出售时
那接下来需要同学们关注的是
如果我们要转让金融商品是需要交增值税的
那么交多少呢
好第四个问题就出来了
那首先我们得知道要交多少增值税
给了我们一个公式
我们来看一下啊
他说卖出价减买入价
又一个打个号
不得扣除
包含以宣告未发放的现金股利或已到复习期未领取的利息
这句话是不是很熟悉了
那么接下来再除以一加6%
再乘6%
这是什么
我来给大家解读一下
实际上道理很简单
我们还得把原来那个母牛拉出来遛一遛
当初咱们这个母牛如果是怀着小牛的时候
咱们花了多少钱买的
花了1200块
其中1000块钱是母牛本身的价格
200块钱是的
小牛咱们先垫付了200对吧
总归呢咱们当时是支付了1200
后来咱们把它卖了
又卖了多少呢
是不是我说卖了1800呀
这几个数应该很熟悉了
所以说他计算增值税税额的时候
他要求我们买入价不得扣除
怀着的那个小牛
你当时支付了1200
你就按1200
所以为什么会出现这个事
这就叫做会计口径和税法口径不一致
明白了吧
现在你要交税
你听谁的
当然你要听税法的
平时咱们做账
咱们听谁的
当然要听会计的
你记得当初我就给大家说过
我们说妈妈是财政部的
爸爸是税务局的
平时作战我们当然要听妈妈的
因为妈妈经常在家看着我们呢
所以我们做账平时是听妈妈的
是按照会计口径
我们在入账的时候就要剔除掉那200的小牛
我们是把1000块钱来当做母牛的价值
入的是成本对吧
200块钱咱们做的是应收股利和应收利息
但是此时你看我们要为谁服务了
我们要交税了
要交税
你说你听谁的
你当然是看人下菜碟就得要听听税法的了
人家税务局爸爸说不许扣除小牛的价值
你当时支付了多少
你就按多少
所以说你现在就要听税法的
明白了吧
这就是为什么这买入价它不得扣除那个小牛
那个小牛是谁啊
不就是怀着的那个已经宣告但是还没有出生的现金股利
或者已经到了复习期
还没有领取的利息
是不是他肚子里的那个牛宝宝呀对吧
不得扣除
那不得扣就不扣呗
你还得听税法爸爸的对吧好
那么卖出价1800
买入价二一千二
你说咱们中间赚了多少
赚了600
那么这600呢注意是含税价
我们得知道你要想计算那个税
我们得知道不含税价是多少呢
好这个我要给大家倒一下啊
免得有的同学可能犯晕
我们想知道不含税的那个价
就是这个问号
这个如果是不含税的话
那么乘以乘以什么呢
一加上这个增值税率是6%克起来得到的就是这个六吧对吧
因为我们说600是含税的呀
那不含税的加上税
这不就是加税在一起的吗
好那么你说这个问号是多少
这个问号是不含税的呗
不含税的就等于600
比上一加6%
是不是不含税的了呀
不含税的价再乘以税率6%
这不就是税吗
我说明白了没有
所以你看到的这个公式就是卖出价1800减买入价1200
注意这1200是含着那个牛宝宝的啊
除以一加6%
再乘以6%
你就知道它是什么意思了吧
啊所以这个东西这是不含税的
那个价再乘以一个税率就变成了税
我说明白了吧
好这个公式我觉得应该能够解读清楚了
好这是第一个
我们先计算出出售时的税额是多少
好那么接下来第二个我们账务怎么处理
也是分录
你怎么编呀
你这数是计算出来了
是这一串对吧
数是计算出来了
怎么来边分路
那你就想如果说我要转让这个金融产品或者金融资产
当月是赚的
也就是有转让收益的
换句话说就是原来买价1200
后来卖了1800
是正数
是有的赚的
有的赚的话呢
你想怎么办呀
那当然得交税了
要交税的话
好负债应交税费二级科目转让金融商品
应交增值税总归这个负债是要增加
放在贷方
所以说这个十科目实战虎
咱们先站住再方
那么反过来想有借有贷呀
他对面是谁呀
你想你要交税的话
相对来讲你不就赚的少吗
赚的少
那肯定是赚的少了
那就相当于投资收益要减少呗
投资收益要减少放在什么方向
损益类的嘛
减少放在借方
所以借投资收益贷应交税费横杠
昨晚让金融商品应交增值税
我这么说能理解吗
就是说如果你到月末一转让这个这个股票有的赚
那你就要交税
这也是天经地义的
要交税的话
应交税费增加
那当然你赚的就少呗
投资收益就减少没问题吧
好那么反过来想
如果说我们赔了呢
或者有转让损失了呢
那也就是说原来咱们买入是支付了1280
如果我卖出好
卖出了1000块钱
那这一节我不仅没赚
还是亏的200呢
你还让我交税吗
你不能落井下石
不能雪上加霜呀
对不对
所以国家呢是不让你交税的
不仅不让你交
还会复制
你还会鼓励他说你这个损失这个负数可以下个月继续抵扣
那么在分录当中怎么体现呢
你看那当然和上一个转的是做一个相反的会计分录啊
要不它反过来的话就变成了借应交税费转让金融商品
应交增值税
贷投资收益
哎你看这那借方应交税费的减少
说明负债就减少了吧
说明国家说没事
将来你下个月再让你抵
那么减点你的负债是不是你的负债减少了
放在建房了
好贷方是什么呢
贷方他当然做了相反的分录
贷方就变成了带投资收益
所以对不对
所以下个月这个数还可以继续让你点
说明你的负债
此时先让你做个减少
说不欠国家的
说负债减少了
是不是在扶持你呀
在鼓励你
对不对
但是我要提前给大家说这么一个事儿
这个投资收益放在这儿是虚的
因为投资收益如果放在贷方的话
我们说它是什么
它是赚的
可是你说这个投资收益是你真赚的吗
不是这是国家在给你一个机会
如果下个月你要交税的话
如果是正数的话
我可以少让你交一个税
所以说这个东西是放在这儿的
并不是你真真正正赚的吧
你明明是转让这个金融资产赔了
对不对
是国家扶持你把这个投资收益放在这儿了
为什么我这么强调
你看这
但是如果说你是比如说你是十10月份赔了一个200
那11月份你算出来
11月份你算出来还是个负的
到了12月份你算出来还是负的
还是陪着的
就你这几个月一直在转让
一直在出售金融产品
一直是赔的
一直是赔的
那怎么办
直到赔到年底的时候
如果说你应交税费转让金融商品
应交增值税
还有借方余额
说明你是一直在陪着的对吧
一直在陪着的
贷方一直是记得投资收益
但是如果跨着年度是不可以转到下面去的
你只允许在本年度去抵扣去接转
所以国家其实给了你一个政策也够意思
让你给了你1年的机会
让你去抵
结果这个福利这个政策你根本就没用得上
等到过下1年的时候
你还没有用得上的话
你这福利政策就消失了
国家就不允许你转到下个年度继续递减转让金融资产的收益了
明白了吧
所以说你看如果到了12个12月份的时候
你还是借应交税费的借方带头的收益
此时到这儿为止了
12月份不能够再走到下年了
如果你要走到下面
你把这投资收益转到下面
这会相当于因为我们12月份要做利润表
要结转这1年的利润
这不显得你投资收益高了吗
这不显得你经营好了吗
你是经营好吗
当然不是
你不仅经营的不好
不仅没有利润
你实际上是亏损的
是国家给了你一个福利
给了一个政策
你结果还没用得上对吧
没用得上
你就自动放弃了
自动作废了
是不是
所以到下年的时候
如果你还是这样的分路
你给我转出来
怎么转出来呢
做个相反的就又转出来了
来做个相反的
借投资收益贷应交税费
转让金融商品应交增值税
我就说能理解吧啊对
综上所述
我稍微再唠叨一点啊
就是我们如果出售或转让金融商品的时候
你有的赚当然要交税
这是天经地义的对吧
交税税就多
负债增加
投资收益就减少
如果你要是亏损的话
转让损失的话
就做一个相反的分路
就能把它翻过来
但是这个翻过来的话
意味着你将来因为你现在不是损失吗
国家让你理解
让递减的话
应交税费放在借方标记上
等你下个月还可以再继续抵扣
但是如果你一直是负的
一直付的
付到12个月份的时候
就不可以再转了啊
不可以再转了
那你就是把这个福利给自动了
浪费了
那就要把它带到回来
怎么倒过来呢
就是借投资收益贷应交税费
转让金融商品
应交增值税
我这说了两遍
有点唠叨
希望同学们能够理解啊
其实为什么要求你转过来
就是要什么为我们报表负责
我们报表当中
如果你把这个东西转到下年的时候
证明你利润高
实际上你不能给你的利润什么脸上摸粉对吧
所以它不是你利润高的啊
这是国家给你的一个红利啊
好那么到此为止呢
我们就把第四个转让金融商品应交什么增值税
咱们就说完了
来看教材上的一个例题
29题
29题呢
他接着27
28呢
他说计算这个业务转让金融商品应交增值税应该交多少呢
你就想吧
当初咱们买那个股票的时候
我说入账入成本是入了940
其中有60万是那个小牛吧
那个牛宝宝是不是已宣告但尚未发放的股利是60万呀
所以说实际上咱们是支付了多少1000万
有印象吧啊如果你要没印象
找找去啊
回过教材去去找
咱们实际上支付了1000万
入成本
入了940万
小牛宝宝是60万
好
后来咱们卖了多少
卖了1210万
这不就是售价吗
这不是买家吗
注意税法
爸爸说买家不允许扣除小牛宝宝是不是连着1000万对吧
这俩一减是不是那个差
是不是咱们赚的钱赚的钱要剔除掉什么呢
价税分离除以一加6%
这是什么
这是那个不含税的价
再乘以税率
这不就是税了吗对吧
a是个正数
是个正数怎么办
说明咱们赚了应该交税
应该交税
就是应交税费转让进入商品应交增值税好
那么说明我们投资收益就赔点呗
你交税不相当于投资收益减少吗
投的时候减少放在借方
明白了吧啊当然如果这个数是负数的话
就做一个相反的会计分录
说明你赔了
等下个月还让你抵
下个月还让你抵
一
直到12月份的时候
你还要是负数的话
好不允许底了
这个红利这个政策不允许你再用了
你就再给我反回来
明白了吗
好这是咱们说的这个啊
来看一下清音当中20年的真题
在清一三十八啊
下列各项当中关于交易性金融资产会计处理
找正确的a资产负债表日诶
这持有期间吧
公允价值和账面余额之间的差计入当期损益诶
他这个说的就很巧妙
他说计入当期损益
当期损益当中谁呀叫做公允价值变动损益
是不是我说在持有期间
咱们是进入到暂时性转
临时性转或临时性赔的是寄八个字的那个小草房啊
那它当然属于当期损益了呀
没问题吧啊正确b出售时公允价值和账面余额的差计入投资收益对吗
当然对了
因为出售的时候咱们是真的是逃离股市的时候
我们说两个数之差是注入到什么大瓦房里边
是四个字的投资收益里边是吧
也对say
持有期间取得的现金股利计入投资收益
这是什么
持有期间取得的现金股利
是不是我们说的谁呀
说到的那个二牛宝宝呀
啊说的那二牛就是那个二胎对吧
他一宣告那就是借应收股利贷投资收益对吧
如果是说在真金白银发给他的话
就二牛宝宝出生的话
那就是借什么其他货币资金贷应收股利总归
这个二牛宝宝是继投资收益的
是我们真的投资之后产生的那个增值部分对吧
投资收益啊
正确d转让时按收益计算应交增值税计入投资收益
当然了
那么我们说如果你转让时计算出来的是赚的话
那你就要交税呀
你要交税的话
意味着投资收益咱们就要减少
借投资收益
贷应交税费横杠二级科目对吧
当然如果是说没有收益
你是亏损的话
就做一个相反的会计分录
也是继投资收益
对不对啊
只是投资收益是即贷方给了你一个红利
借房计应交税费很高
二级科目明白了吧
好这也是紧凑的收益的
所以综上所述找正确的
那读对
是不是abcd
我说明白了吧啊这个有点唠叨
但是我说事儿就这么点事把它弄清楚啊
好那接下来呢我们继续来看39题啊
多选他说2021年1月一日
a公司购入b公司发行的公司债券
支付价款141万
唉
他说包含已到付息期但尚未领取的债券利息1万块
那这说明一个什么问题
说明咱们支付了141万驱动的母牛是指140万
它本身价值
其中她怀的一个小牛宝宝是值1万块钱对吧
这不是告诉你了啊
已到复习期
但是呢还没有出生的那个牛宝宝1万块钱
明白了吧
所以我们一看到这样的
就脑海当中立马浮现出我说的那个案例来啊
记下来
2020年3月15日
a公司出售了
把它卖了
所持有的全部b公司的债券
那么售价是300万
不考虑其他因素
则该业务与增值税相关的账务处理找正确的
那么这个很明显
我们说他卖了多少钱
卖价是300万对吧
他买家支付了多少
我们说此时就要求税法爸爸的税法爸爸说不能够剔除掉小牛
我们按照什么呢
按照支付的总的价款
那就是141万对吧
虽然在这儿我给大家复习了一下
我是让你回忆一下咱们前面的知识点
那此时税法爸爸说不允许剔除小牛
那就是不能够扣除掉这些东西
那就是300-141
这算起来应该是159
159至含税的
那么我们再把它进行剔除掉
价税分离比是比上一加6%好
这一块算出来
这是不含税的对吧
不含税的
我们再乘以6%
这不就是应交的那个税额吗
是不是
那应交的税额
这个算下应该是9万元啊
那9万元的话
那就说明咱们赚了应该交什么增值税啊
应该交应交税费
那么怎么办呢
那就是借投资收益减少了吗
9万贷应交税费转让金融商品应交增值税9万块
是不是啊
所以说哎我们既计算出来借投资收益9万块
贷应交税费
转让金融商品应交增值税9万块
那么c和d呢分路是对了
这个数算错了啊
不是9.06
是九
自个儿认真的算一下
应该是a和b这两个选项
明白了好
那到此为止呢
我们第三节的内容就全部给大家讲完了
那么其实这一节的内容呢相对来讲很系统
咱们就讲了四个问题
第一个是取得时
第二个持有期间
第三个出售时
第四个就是转让
要交增值税
好我们再回顾一下
取得时
我说到了母牛是母牛
小牛是小牛
村长是村长
怎么讲
你要分得清对吧
那母牛是谁
那就相当于我们买股票
它自个纯粹的价值
它自个本身的价值就是交易性金融资产成本
那是公允价值对吧
那么接下来小牛是小牛
我们说小牛如果在母牛肚子里的时候
在牛宝宝的时候呢
它叫做什么应收项目
对于股票叫应收股利
对于债券叫应收利息
对不对
是我们先花钱先垫上
等下个月初他啪一出生一落地就推给我们了
那对于股票来讲也是同样的道理
是不是叫应收股利或应收利息
那接下来我们说村长是村长
你给村长的那个服务费
给证券交易所的那个服务费
那叫做什么叫做投资收益
而且是投资收益的减少
没问题吧
且我们还替国家垫了一个增值税的进项
当然是单独来算的
叫应交税费
应交增值税的进项税额对不对
所以相当于国家欠我的
我的负债减少放在借方
最后我花钱就是其他货币资金的减少
所以这就是取得时就记住这三件事儿
第一母牛是母牛
第二小牛是小牛
第三村长是村长
他们不同的人所记录的科目是不一样的
对不对
好第一个阶段取得是就这么三件事
务必把它弄清楚
那考试经常会考到村长这个事
对不对
考到小牛这个事儿啊
我觉得母牛来讲
它本身一般同学们都能够确认出来好
第一个环节
第二个环节就是持有期间吧
持有期间我们就两个事情
你关注一下
第一个事情就是同母异父的兄弟
第二个呢就是母牛本身了
那么我们具体来看我说啊
其实第一胎咱们给大家讲到的那个小牛出生和第二胎
我们说的那个那个二牛出生
我总觉得这个小牛和这个二牛就有点类似于同母异父的兄弟
你想呀这个小牛是当初咱们买的时候
那母牛肚子里就已经有牛宝宝了对吧
他是上一任的呀
而这个二牛呢这是咱们买来之后他才出生的
她怀孕才出生的
那可是这一阵的呀
所以这可是亲生的呀
所以你看一下啊
当小牛的时候
我们讲她在妈妈肚子里的时
候
在母牛肚子的时候
我们就给他起好名了
这叫做应收股利
对不对
你想当初我们在买它的时候是垫钱买过来的
叫应收借应收股利
我这儿稍微写全一点啊
带什么呢
我可是真金白银花的钱
比如说贷银行存款也好
贷其他货币资金也好
我就这么写一下吧
对不对
那么等他出生之后
是不是把这分数给我打过来
那就是其他货币资金哎
有了应收股利
那就少了呀
对不对
所以这是第一台小牛
它是上一任的上一家的对吧
但是我们把它买过来就相当于投资了
对不对
相当于买来股票之后
哎他又怀了二胎了
你说二牛呗
只要一宣告说哦有二牛了
那你想想它在妈妈肚子里的时候
他在母牛肚子的时候
我们都给他起好名了
二牛的名字叫投资收益
它和一牛是名字不一样的对吧
那么我们就认为我投资这个母牛唉没错
赚钱了
所以说二牛的名字在妈妈肚子里就已经想好了
叫投资收益
就是因为他现在还没有出生呢
所以是金业应收股利先等着呗啊
那么贷投资收益
等二牛什么时候啪出生落地了
咱们就可以变成钱了呀
借其他货币资金
贷应收股利和应收利息
所以你看其实对于二牛来讲
你把应收股利和应收股利营销
这不就变成了借其他货币资金贷投资收益
就剩投的收益了
所以说二牛的名字就叫投资收益
明白没
那这也是我们考试经常会考到的
他就会混着问你啊
你一定要明确
小牛就是一胎
它就叫应收股利
是我们花钱买来的
是上一任的
而这个二牛可是现任的是现在的
他叫的他的名字就叫投资收益
我说清楚了吧啊好
那这是第一个啊
所以我经常说这一胎和二胎
他就相当于同母异父的两个兄弟
不是亲的
是不是好
那么除了要关注这两个兄弟
我们还要关注那母牛本身呀
她也很辛苦
一会胖了一会儿瘦了
那胖了就赚钱
瘦了就赔钱呗
我们来看一下那母牛
如果说胖了的话
当然我们会调整它本身的价值
应这个就是交易性金融资产横杠公允价值变动
那增了呗
资产多了放在借方
当然他瘦了
那就相当于赔了呗
那就是资产少了
放在贷方
代缴性金融资产公允价值变动
对不对
那么同时呢我们还要反映暂时性的赚
暂时性的赔
那暂时性的转了
那就是八个字的小草房
那就是公允价值变动损益增加了对吧
暂时性的赔了呢
那也是八个字的小草房
公允价值变动损益赔了放在借方没问题吧
那么这些都是持有期间会经常问到我们的
持有期间就两个事情
第一个事情要关注那一对同母异父的兄弟一牛小牛呗
那它的名字就叫应收股利
二牛人家的名字就早就起好了
叫投资收益
那么对于母牛本身要么胖了
要么瘦了
胖了就调动他的资产
瘦了就调解
那么他胖了也好
瘦了也好
带来的临时性的赚
临时性的赔
都在公允价值变动损益八个字的小草房里去反映
我说清楚了吧
第二个阶段啊
好
那你继续讲
第三个阶段就是咱们出售的时候把它卖掉
卖掉的话呢
其实我们有一个关键的事
就是卖掉他到底赚了多少钱
那你就想吧
母牛最开始的话它就叫做它本身的价值
就是成本
那么后来胖了
那就是公允价值变动导致资产增加了
瘦了
那就公允价值变动导致资产减少了
最后如果把它卖掉
那么好
我要把所有的交易性金融资产后面带着的二级科目
它本身要走
他后面带着的公允价值变动也要走
是不是把它注销掉
所以第一件事情就是要把那个牛本身给它注销掉
第二件事情呢
我们就会收钱呀
收到多少钱
那就其他货币资金的增加了
第三件事情
那就是给差额
这个差额当然可借可待
但是不管在哪个方向
我们都把它寄到投资收益里边来
为什么
是因为我们现在把它卖掉了
那么这个差额就是真的赚
真的赔了
是不是好
我们说到最关键的一个点
那么到底实际赚了多少钱
我们要看两个科目
一个是大瓦房
一个是小草房
对不对
你不仅要看投资收益
这个科目还要看公允价值变动损益
那八个字的小厂房
因为那个暂时性的赚散性的赔
到最后我们也得算到一起
要进行汇总
是不是
所以说你看暂时性的赚有过500
暂时性的赔有过200
最后呢又有一个500
那最后我们讲这头牛到底赚了多少钱
那就是从最开始的1000到后来的1800
我们赚了800
所以你看一下
那这就是这儿有一个500
这儿有一个二版
所以说暂时性的里边有300
那么投资收益有一个500
300+500
这就是那800块
我说清楚了吧
这是第三个阶段诶
我们把它卖掉了啊
那么接下来第四个就是卖掉的时候
转让的时候要交增值税
那么对于这个要交增值税的问题
当然我们分两种
如果是说你在转让的过程当中诶
赚了
那你赚了要交税
那就是天经地义的了吧
你要交税的话好应交税费
注意二级科目转让金融商品应交增值税
那么现在没有交之前
那当然是负债增加
放贷贷放
那借方是什么
你要交税这么个事儿
当然就相当于我就投资收益少赚点
相当于赔了呗
投资收益我说了
既管好又管坏
好事在贷方
坏事在借方
此时你要交税
那就是坏事啊
坏事的话放在借方
说明投资收益减少了
没问题吧
好那么这是转让过程当中唉
赚钱了有收益
当然翻过来
如果说你转让过程当中损失了
赔了怎么办
没关系
如果说你赔了的话
国家也会可怜你
也会同情你
它让你编什么分路呢
倒过来怎么倒过来
那就是借应交税费转让金融商品
应交增值税贷投资收益
那也就是说我们国家会说你现在这一笔此时是陪着呢
是损失了等等
但是我可以让你结转到下月
如果下个月你赚的话呢
我让你少交一点
这就叫做下个月可以抵扣
比如说下个月你又卖了一笔股票
又卖了一笔债券
唉此时赚了赚了多少呢
赚了投资收益
比如说赚了之后
我们算了算的税应该是交10万块钱
那就是借投资收益10万
贷应交税费
转让金融商品
应交增值税10万
所以说你比如下个月你要交10万块钱
说哦我上个月不是还亏了3万了吗
比如说这3万
我上个月亏了3万
这个月呢就是我们说下一个月啊
相对于这这一期的话
那就下个月了呗
是不是要交10万块钱
我得把他那两个汇总一下啊
国家说让我抵抵多少
抵3万呀
所以借方有个3万
贷方有个10万
这俩一合的话诶
我要交7万就可以了
所以说你看国家会给你机会
会让你下个月可以抵扣
怎么个抵扣法
在这我又抢到了一遍
是不是你可以在你账上先挂着
你亏了3万块啊
你要应交税费可以少让你交3万
但是你这少交3万的前提是什么
前提是你下一期必须赚钱
你才能够用得上这个红利
用得上这个福利
如果是说你一直亏
一直亏
国家可以原谅你一次
原谅你两次
但是不会原谅你1年的
比如到了年底
你还是借方余额
说明一个什么问题
你还是借方余额
你一直亏的呀
你一直亏着的话
国家说拉倒吧
我也不可怜你了
你给我转回来
怎么转回来
把这个分数给我再倒回来
就变成了借投的收益
贷应交税费
转让金融商品
应交增值税
那为什么要让你倒回来
是因为我们说不可以转到下1年度
为什么不可以转到下1年度呢
我给你解释两个原因
第一个原因你就想因为跨着年了呀
要跨着年
咱们在年底的时候不就要算什么算利润
如果是说你这个分路一直这么给我挂着
一直给这么挂着的话
我要算利润的话
你不看看这贷方是不是记得一个投资收益啊
那要是收入减费用等于利润
那么投资收益相当于什么呀
相当于一个进项吧
它会导致利润增加的
如果你这样的话
你这不是给报表使用者提供了什么呢
膨胀的信息了吗
你的利润是增加吗
你的投资收益是多吗
不是啊
你本来是陪着的呀
你再转让这笔金融资产的时候
你是陪着的
对不对
国家说我可以给你个福利
让你应交税费
相应来讲先减少以后
你转正了的话
你有的赚的话
我让你再抵
那么但是他这个投资收益如果放在这儿的话
你并不是真的在赚钱
所以说你这笔分录如果真的这么挂着的话
转到下面的话
你会影响我的利润呢
你会让你你这个利润会虚增的
会变胖的
这样是不真实的
是臃肿的
对不对
所以说这第一个原因不可以转到下面
它会影响到利润
会让利润虚增
会给报表使用者假象
第一个是其实第二个事儿呢
我顺便也就说完了
就是为什么你必须给我转出来
不能这么挂着呢
是因为国家给了你好几次机会
你没有用得上呀对吧
国家就让你写在借方的应交税费
在这让你挂个3万块钱
你只有转正了的话
你只有赚钱的话
你才用得上这个福利
结果你一直陪伴一直陪伴
你一直没有用得上这个福利都1年了
你也别用了
到期你就自动放弃了呗
所以说国家也说你别这么挂着了
你给我转回来吧
那么怎么转回来呢
就编一个和它相反的会计分录呗
借投资收益
贷应交税费
很干转让金融商品应交增值税
对不对
所以你看这就是真实反映了老头的收益
就放在借方去了
放在借方
那当然会让你的利润减少
你本来就是陪着他吗
是的道理吧
嗯这是咱们说到的第四个阶段啊
我又重复给大家说了一下
就是为了让大家能够把这个事给理解通透一点
好不好
这是这个
那到最后为止呢
我们按照惯例啊
再把这一节给大家去说一下交易性金融资产
实际上我说啊这个交易性金融资产
它在初始计量的时候
我们说他眼中是不含沙子的
当然他也不会自欺欺人
你就想我前面一直强调母牛是母牛
小牛是小牛
村长是村长
各管各的账户对吧
母牛它本身的价值叫交易性金融资产
很高成本
小牛就肚子里的时候
那叫做应收股利或应收利息
对不对
村长那叫做投资收益
当然二牛叫什么叫做投资收益
是不是都一样的
所以说各管各的
他眼中是不含沙子的啊
同时你看将相关的交易费用直接进入当期损益
这不就给村长的那些钱吗
进入了投资收益的借方
所以我说交易性金融资产
它会让自己的人格保持最纯粹的
保持少女般的纯洁啊
到了后面我们要进行后续计量
那么我们说交易性金融资产的
它是紧跟时代潮流的
它是贵气外露的
它是以公允价值来计量的
你还记得吧
我们高了调增低了条件
母牛胖了的话
那就说明交易性金融资产横杠公允价值变动增加
放在借方
当然他瘦了的话
我们把它放在贷方表示减少
所以说它的后续计量是以公允价值计量的
它是活出真实的自我的
那么当然同时我们这样交易性金融资产
他的医生是非常坦荡的
他没什么心机
我们说心情好的时候
人家该笑就笑
心情不好的时候
他该哭就哭
为什么
你比如说当她胖了的时候
我们说哎那就是赚了呗
转了的话
我们放在了小草房当中
叫带公允价值变动损益
所以人家心情好了
该校就需要直接写在脸上
当然他心情不好
那该哭就哭
如果说赔了的话
那就是公允价值变动损益减少
我们把它放在解放
所以你看一下啊
公允价值变动损益这八个字的小草房
人家是毫不讳及的
人家是正大光明
将来是计利润表的
所以这就扣了我们一个主题
我说这只股票到底实际赚了多少钱
我们是看两个账户的
一个账户就叫投资收益
还有一个账户叫公允价值变动损益
它也会影响利润表的
对不对
所以说交易性金融资产人家坚持的是走自己的路
让别人说去吧啊
最后一个呢就是交易性金融资产
我们在处置的时候
我说是梦回今日沉浮呀
啊套用原来的一个歌词
就是滚滚长江东逝水
是非成败转头空
古今多少事结转到投资收益中
对不对
所以当他把它卖的时候
我们要把它放在投资收益那个长额好
那么这节课我们就给大家讲到这里
最后祝同学们学习愉快
