各位同学大家好
那这节课我们继续来学习第四个委托加工物资
那么这个委托加工物资是我们存货这个大礼包当中的第三样东西了
第一样我们说到的是原材料
第二样说到的是周转材料
第三个就是他了委托加工物资
那么这个委托加工物资到底是什么
比如说香烟我们都见过它怎么来的
是由最开始的烟叶把它加工成烟丝
再把烟丝进一步加工成卷烟
就是我们看到的香烟
你比如说他最开始的源头
那就是烟叶了
那么这个烟叶我得发出去
让别人给我加工成香烟
或者是加工成烟丝
那么这就是委托别人给我加工的物资
那不就是烟叶嘛对吧
那这就叫做委托加工资
能理解好
接下来我们这个概念了解了
在这个加工过程当中有这么几件事儿
我是需要大家提醒的
也是第四个大问题
着重要研究的第一个事儿
你比如说我仓库当中放着烟夜1000万
那么我得给人家对方发出去才让他加工呢
所以说他原来在我仓库当中叫原材料也好
叫库存商品也好
总归我一旦发出去
就变成了委托加工物资
1000万的增加对吧
所以第一件事你得发出去呀啊第二件事你发给对方之后
对方要收你的加工费
人家不是白忙活的对吧
他要收加工费
实际上就是我买它的加工服务
这不是买东西吗
对不对
买要加工服务的话
第一个你肯定是支付给对方100万的加工费
这个没关系啊
我们支付它加工费多少100万
但是我们讲我们在买它服务的同时
别忘了还得给国家帮一个忙
啥替国家垫一个增值税的进项对吧
所以说这100万的13%
那就13万
我要替国家垫一个税
而且呢这个税是增值税
前面咱们也一直在强调这个事儿啊
这个增值税
那么因为如果我们是一般纳税人的话
这个增值税的进项人家是有专门去向的
他住在哪
他是住在应交税费横杠
应交增值税客号进项税额里边对吧
所以它的去处我们必须要明了
那接下来在这么一个事儿当中
把烟叶加工成烟丝
还会涉及到一个最为重要的叫消费税啊
这就是我们第四个问题着重要强调的消费税
那么这个消费税去哪儿呢
计入什么科目呢
哎这是重点来了
它寄到哪个科目呢
取决于我们把这烟叶加工成烟丝之后怎么办
如果说你把烟丝加工之后拉回来
我直接就把它卖掉了
直接把它出售了
那么这个消费税我们是寄到成本里面去的
但是如果说我把这烟叶加工成烟丝拉回来
再继续深加工
不卖深加工成卷烟再卖贵点
那叫做深加工
嗯
嗯深加工
那么这个消费税怎么处理呢
是寄到应交税费
应交消费税的借方的
当然你现在听不明白
没关系
我再说一个什么问题
就是在说这个消费税的处理是我们第四个大问题要特殊强调的
那么消费税怎么处理呢
取决于你是出售还是肾加工
明白了吧
第四个
所有的问题我就都集中在这一页的ppt里边
那么如何处理消费税呢
好接下来我就一步一步的讲
为什么好吗啊
就是我们分这么两种情况啊
就是你把烟叶加工成烟丝
是直接卖呢
还是深加工呢
好来看第一种情况
我通过账户的形式再给大家展现一下
可能会更直观
第一个事儿
我先把我的烟叶发出去
变成委托加工物资
烟叶原材料减少1000万
放贷方呃
委托加工物资增加1000万放借方
所以这1000万放在这能理解吧
好第二个事儿
对方说收我100万的加工费
我就给他们
当然这100万的加工费我是寄到它的成本里面去的
计入委托加工物资的对吧
进入它也放在借方表示增加
能理解吧
好接下来我在支付完这100万的加工费的时候呢
还要替国家垫一个增值税的进项
又是车轱辘话说了一遍
他寄到哪呢
人家是有专门账户的
人家是计应交税费的
应交增值税可还进项税额
且是计什么方向
你替国家电的
是国家欠你的
是你的负债的减少
放借方
所以这13万放在这
我觉得大家也能理解对吧好
接下来我刚要把这烟丝往回拉
对方说停
还缺一样东西啥
他说消费税
说你把烟叶加工成烟丝这么一个行为是需要交消费税的
我作为加工方
需要替国家代收代缴
我说那好吧
你让我交多少
他说我测算了一下啊
你这消费税要交5万
那么我说5万块钱的消费税
我肯定得用银行存款去支付了
那就是贷银行存款5万
那么借方我要寄到哪儿去呢
哦我就立马想想说我这个烟叶变成烟丝
烟叶变成烟丝之后
我就直接把它出售掉了
我就直接把它卖掉了
那你想我交的这5万块钱的消费税
我一定要寄到它的成本里面去
我才不资格承担
我将来卖价高一点
我让消费者去承担对吧
所以说哎你收我5万块钱的消费税
我就给你吗
给你的话
同学们想银行存款肯定是要减少的
那么对方我要寄到哪去
我要寄到这个成本里面去
寄到烟丝里边去对吧
那么这个烟丝不就叫做委托加工物资吗
所以委托加工物资增加5万
我放在这儿了
大家能理解吧
所以这是第一种情况对吧
就是有这么几件事啊
第一件事我们把东西发出去
委托加工物资增加1000万
第二件事
对方收我加工费100万
当然也要寄到成本
委托加工物资增加100万
第三件事对方要收我的税
注意这个税有俩
如果是增值税的话
我是t国家垫的13万
这13万人家有专门的住处住应交税费这个科目
那么还有一个税是消费税
所以这是关键
这个税你要看是增值税还是消费税
他们俩的去处是不一样的
增值税咱们前面强调了很多遍
他又有专门的住处的住应交税费
这是一般纳税人的情况
如果是消费税
那就看你把它这个烟丝怎么处理
如果说你直接卖掉的话
那么我们让消费者去承担去将来对吧
我是寄到它的成本里面去
寄到它的成本里边
那就是寄委托加工物资的借房楼
那如果边分录的话
就是借委托加工资5万
贷银行存款5万
明白了吧
这是第一种情况
我说完了啊
如果是出售的时候
我们就把那个税
注意是消费税计到成本里面去
这个成本就是委托加工物资能理解
此时你给我算一下委托加工物资总的成本是多少
一个1100个100的加工费
一个5万块钱的消费税
总共是1105
对不对
那13万算吗
当然不算
那13万千万不能计成本
人家有专门的住处
就计应交税费的
能理解了啊
好第一种情况我就说完了
接下来翻过来
你再给我想
还是前面那点事儿啊
就是首先我先把烟叶发出去
委托加工物资增加1000
对方又说收我100万的加工费好
委托加工物资增加100
也是计成本的
我又替国家垫了一个增值税
那么13万放在应交税费的借方
这个咱们和前面一模一样
那么此时对方说你还得交5万块钱的消费税
我就想哦
还有5万块钱消费税
这消费税怎么办呢
我此时变了情况了
刚才咱们说到的
我这个烟叶变成烟丝之后
我是直接卖掉的
直接出售
那么前面咱们说的是计入委托加工物资的成本了
但是这种情况不是了
我此时想了想
哎
我不卖
我这烟丝拉回来之后
我还想继续深加工
把它变成卷烟
我将来再卖
如果说你是这种情况的话
此时对方的加工单位要收你5万块钱的消费税
你这消费税寄到哪去
当然一方面你肯定是用银行存款支付
没问题
银行存款介绍
那么对方科普也要寄到应交税费横杠应交消费税里边
寄到哪里呢
我给你说个事儿
你比如说啊是借方还是贷方
我们如果是把这个加工成烟丝之后
深加工不卖的话
就是深加工
那么你此时这5万块钱的消费税是寄到应交税费横杠应交消费税里边
是借方呢还是贷方呢
是计入借方
这是什么意思呢
它和这个增值税有点类似
你想呀
如果我的烟丝拉回来
我要进行深加工的话
你在这一步就要收我5万块钱的消费税
那将来我要生产成卷烟的话
我再卖的话
还得让我交消费税
你这不增我两回消费税吗
这不重了吗
不能重怎么办呀
于是在烟丝的这个环节
你要收我5万
我可以教我用银行存款去交
那么这5万我要借贷应交税费
应交消费税的借方
你看一下这借方代表着什么呀
代表着我负债减少了5万
对不对
我负债减少了5万
那么如果说将来我把它加工成卷烟的话
你再让我交消费税的话
比如将来让你再交20万的消费税
你就说可以
但是我前面曾经交过5万
我在账上挂着呢
现在你要让我再交20的话
我只需要补个差额
减去五
我现在只需要交15万就可以了
所以说这就是为什么如果我们把烟丝拉回来
不卖深加工
你曾经交的那5万块钱的消费税
不能像第一种情况记成本
而应该寄到这里边去
接到这里边
就是挂在这个账上
挂在应交税费
应交消费税的账上
而且是挂在借方
说明什么呢
说明我曾经交过5万块钱的消费税
将来你要再卖卷烟的话
再让你教这个数的话
这是个总数
你说我不能交这么多
我曾经交过5万
你看我在这挂着呢
你现在让我教的话
我就只补差额
差额是多少
我就补15万
所以说这就是为什么我们要寄到这里边去
我讲清原因了啊
你不要单纯的去背书啊
计入应交税费
应交消费税的借方为什么呀
你得知道我记到这儿
为的是以后我要卖卷烟的话
你让我再交消费税
我可不重复交
因为前期我已经交了5万了
我后面我只交15万
那么因为我账上这已经挂着呢
我就记录了曾经交过5万
交付完
你看这不是应交税费
是负债吧
负债减少放贷是吧
解放吧
说明我负债减少呀
说明我曾经交了一个5万
我不欠你国家的了
现在你让我交20万的负债
我曾经交过一个5万
我现在只需交15万就可以了
明白了吗
我在这儿反复说了很多遍
目的就是你知道原因为什么要挂在这儿啊
为什么挂在这儿好
综上所述
这个事很简单
但是我主要是解释了它背后的原因
如果是说你这个烟丝直接拉回来就卖掉
就是直接出售的话
好
那5万块钱的消费税计入到成本里面去
明白了吧
好但是如果你要不卖进行深加工的话
深加工的话
你将来再卖的话
你不还得交消费税吗
对不对
所以说我们此时交的这个就得先挂在账上
先给国家市民了
说我曾经交过啊
我挂在账上了
将来你要让我再交的话
你得让我减5万对吧
说明我曾经教过
后期我只补差额就行了
这就是为什么放在这个科目的借方
我就说清楚了
好说了这么多
就是让大家知道然知道所以然对吧
你知道结果
但是你还得知道结果背后的原因
为什么这么处理啊
这个这么处理就是为了将来让我补差额就行了
说明我曾经交过5万了啊
好这我就说完了
接下来呢我们来看一下书上的文字啊
看一下清一当中的文字
这个就简单很多
他说委托加工物资
它的内容和成本构成成本呢有这么几项
第一项加工中实际好用的物资成本
你说这什么这么让
这不就是我把那1000万的烟叶发出去吗
就是好用我的1000万的烟叶呀对吧
这是第一项
第二项支付的加工费
你说这什么
这不是对方收我100万的加工费吗
对吧
以及承担的运杂费啊
这个运杂费我就忽略了
总归都加到这100万里面了
那接下来第三步支付的税诶
税费是指什么呢
这儿有可以有两个这个税呢
一部分咱们支付的是13万的增值税
这个增值税可是寄到了应交税费
应交增值的迹象
它和成本一毛钱关系都没有
它和成本是平行的两条线
你记得我讲它的原理吧对吧
所以说支付的13万的税
你千万不要给我加到成本里面去
人家是走了另外的一个科目了
但是还有一部分是消费税呀
消费税其中有一个是计成本的吧
哪个是计成本5万
如果说你直接出售的话
是不是我们计入成本了
所以你看一下啊
他说支付的税费它是指消费税
而且是出售的情况下的消费税
你看啊
包括委托加工物资收回后
直接出售的应税消费品
做负担的消费税
看清楚了吧
他说了这么一大堆
是不是很绕
你就不用去背它了
总会你知道计入成本的
有1000万的烟叶
100万的加工费和运杂费
还有税税当中
增值税肯定不来
这人家走专门户
消费税有可能来也有可能不来
有可能来的
如果是直接出售的话
那5万的消费税就记成本
如果是深加工的话
诶如果是继续加工的话
那5万的消费税是不计成本的
去哪儿呢
即应交税费横杠
应交消费税的借方是不是挂在一个账户里边
告诉国家我都交过了啊
我负债减少了啊
将来少让我交5万
就这道理明白了
我觉得这文字就很简单了
好那么接下来呢我们来看清音当中呢
我还给大家总结了一个提示
其实就很简单了
就是我们支付的那些税
我不是有两个吗
一个是增值税
一个是消费税
对不对
增值税怎么处理来着
如果你是一般纳税人
取的是专用发票
就是那13万吗
那13万去哪呢
人家有专门的账户
是借应交税费
应交增值税的借方的
对不对
好这个咱们强调很多遍
当然呢我说如果是小规模纳税人或者是一般纳税人取得的是普通发票
他就不能理解呀
不能理解你就不能记这个账户
那怎么办呀
就寄到了委托加工物资的借方
就寄到委托加工物资的成本这里边去
但是啊在这我声明一下
咱们教材上都没有说这种情况
我是为了知识的完整性
在迁移当中把这种情况给大家列出来了
就是在处理当中
一般嗯我们默认为一般纳税人取得的都是专用发票啊
所以这个你知道一下就行了
当然小规模纳税人呢
它是不允许抵扣的
它的进项税额都是计成本的啊
这个一般那是没有取得专用发票的情况
还真的挺少的
你知道有这么个事儿就完了好吗
这是关于增值税
这131000般来讲是计专户的应交税费啊
接下来还有消费税
消费税怎么处理呢
这是最关键的
如果说你直接把它卖掉了
那好5万块钱的消费税计成本
那就寄到了委托加工物资
它增加当然是记他的借法了
对不对好
但是如果说你不卖
你不卖
进行连续生产深加工
深加工之后你才会卖的
你将来才会还要交消费税
所以此时你交的那5万块钱的消费税怎么办
那么我们是挂在这个账上
挂在应交税费
应交消费税的这个科目里边
而且挂在哪呢
挂在他的借方说明告诉国家
我曾经交过5万了
我的负债要减少了
你将来让我再交消费税的时候
让我少交点哦
我曾经教过
别让我重复交
所以说这就是为什么要挂在这里边
它是告诉国家
我曾经交过税
为什么要写在借方
就告诉国家
我的负债减少了
我不欠你的5万块钱了
你将来让我交20万的时候
我只需补一个差额
15就行了
明白了吧
所以说你这个不要背啊
一定要理解为什么
所以我说知道然知道所以然啊
委托加工物资的借方为什么
因为它的成本增加
应交税费
应交消费税的借方为什么
因为它的负债减少
说明我曾经已经交了5万
没问题吧
好这是青衣当中我给大家提示的这些啊
下面呢我把墨迹擦一下
我问大家一个问题啊
你说这个消费税如果是直接卖掉了的话
我们是记这个科目了
如果是连续生产的话
我们是记这个科目了
它俩有区别吗
实际上有同学当然有区别了呀
不同的科目虽然现在是有区别
但是我说它是殊途同归的
将来他们最后的出入都是到了当期损益都会增加费用
减少利润的
所以说都会导致我们可以少交点所得税的
为什么这么说呢
为什么他们是殊途同归的呀
那么我解释一下啊
就是虽然走的路不一样
但是他们回的家是一个家
来
我把这个问题延伸一下
咱们教材真没有
但是我为了让大家更透彻一些
有的同学也经常会问
我就解释一下吧
啊这个直接销售当时是计成本了
连续生产当时是记这个科目了
虽然记得科目不一样
但是最后他们回到家都是一样的
来看我把这个ppt又拿过来了啊
这一页已经讲过了
如果我把烟叶加工成烟丝直接出售的话
你想1000万的烟叶
100万的加工费呃
13万的增值税
5万块钱的消费税是不是寄到成本里面去了呀
对不对
没问题
那么我问大家
此时委托加工物资
它的成本是1105
没问题吧
那么我们只要把它拉回来
一验收入库
那就变成库存商品了吧
那库存商品是多少呢
那就是把委托加工物资1105给挪到这儿来了呗
你看一下这5万块钱的消费税是不是挪到了库存商品里面去
好接下来如果我们说到了这种情况
是烟丝拉回来直接就卖了
直接出售了
那么直接出售的话
在仓库当中叫库存商品
你直接把它卖的话
是不是库存商品就变成主营业务成本了
好那就意味着库存商品1105变成主营业务成本1105
那么你这里边你看一下那消费税它的一个旅游轨迹
他的一个运动轨迹是不是又来到这儿了
来到这儿的话
意味着那5万块钱的消费税是不是寄到了主营业务成本里边来了
所以我再捋一遍啊
当初你的消费税如果直接出售的话
是寄到成本里面去了
那么成本拉回来入库就到了库存商品里边来了
把它卖出去之后就变成了主营业务成本了
所以你看一下5万块钱的消费税是进入了主营业务成本
主营业务成本是损益当中的损对吧
损益当中的损收入减去费用
最后你看费用这里边是有5万块钱了吧
那么会导致利润减少
将来我们的所得税也可以少交
明白了吧
所以说5万块钱的消费税走到了主营业务成本
这是一个损益当中的损
这是直接出售的情况
好我们接下来再看另外一种情况
那么这一页p p t这一页当中我画一条线
这条线的左边咱们都讲过了
这是什么情况
这是连续生产的情况
连续加工的情况对吧
那么你看一下连续加工的话
当初我们把1000万的烟叶发出去
进入委托加工物资
100万的加工费进入委托加工公司
13万的增值税进项放在这儿
应交税费
应交增值税的进项借方
而且我还交了5万块钱的消费税
我们放在应交税费
应交消费税的什么借方放在这儿
为什么我再唠叨一遍
就是为了告诉国家
我曾经交过消费税5万块钱了
所以我是放在应交税费
应交消费税的借方
彰显我的负债是减少的对吧
将来你要让我再交消费税的话
这5万你给我刨了
我曾经交过
让我少交点
明白了吧
这是咱们前面讲过的
但是我此时需要你给我把握的
就是你看一下这个消费税这5万块钱
他的一个行动轨迹
它的行动轨迹是怎样的呢
你看啊
我们把烟叶加工成烟丝
拉回来读麦
继续连续加工
连续加工的话
你看当初你把烟叶加工程烟四拉回来值多少钱啊
你进入成本呢就这1100呀对吧
拉回来放到仓库当中
如果验收入库的话
也就验收了1100
对不对
如果你对它再进行加工
可能再给他加点费用
那比如说再给他加五五百万吧
那再给他加500
你的库存商品在验收入库的话变成1600了
你要变成1600
将来把它卖出去的话
哎这也就加500倍
他也就变成1600
不管他加多好吧
总归委托加工物资变成库存商品
库存商品再卖出去变成主营业务成本对吧
它肯定会有一个增值的部分
但是这是呃一般了解的不做强调的
我现在需要你给我把握的是消费税
那怎么办呢
消费税曾经交了5万
还在这挂着呢
等你对它进行深加工
这不又给他搭了500万的本吗
等你把它深加工变成主业务成本
将来咱把它卖出去的时候
诶
你此时销售的可是香烟呀
对吧
你此时销售的是香烟
那么你卖香烟的时候呢
价格肯定会更高了
因为你已经加了500万的本在里边了
你卖的价格会更高
将来你交的消费税会更多
此时国家就算了算
说你要卖香烟的话哦
你要此时交消费税给我交20万
你说20万行啊
但是你得你得告诉国家说
你现在给我让我交20万
我可是曾经在烟丝的那部分
我交过一个5万
我被对方单位已经代收代缴了对吧
所以说国家现在给我算出来
让我交消费税20万行
但是我只补差额
我曾经交过5万
你看这就有作用了吧
我曾经交过5万
现在呢我只需要交15万
所以20你得让我减掉
我
我只交15万
这是它的一个流转
那么这个咱们前面说到了
体现在会计分录上是怎么样的呢
来看当你把它验收入库1100
又给他加了500万的成本变成1600
然后1600往外卖的时候
要求你交消费税的话
那么此时国家给你算出来的就是贷应交税费
应交消费税
总部让你交20万
这说明负债增加
那么这个费用叫做税金及附加诶
后边第五章才会讲
但是你在这轻易而动
税金及附加
这也是损益当中的一个损
对不对
那么多少20万
所以你此时就说了
我不要交那么多
我曾经交过5万
我此时只补差额就行了
我要只补差额的话是多少15呀
所以你看大银行存款我只交15万
银行存款减少15万
那应交税费横杠应交增应交消费税15万也是负债减少
我交完了
说道理吧
所以最后我只补差就行了
你为什么可以只补差
就是因为我当时交了5万
我都列在账上了
国家都看到了
对不对
好
那么我又捞到了这么多
目的
就是让大家看一下
你说最后你那5万块钱的消费税去哪了呀
原来直接出售的话
5万块钱的消费税是计入主营业务成本了
我刚才让你看了
那么此时呢你看这5万不就是包含在这20里边的吗
这20里边实际上有原来的5万和又让你心交了15万
对不对
所以说这5万其实它是进入了什么
进入了税金及附加
所以你看一下税金及附加是不是也是一个损益当中的损呀
那么你想损益当中的损
我写在这
把收入减费用等于利润
你那5万如果我们单纯只分析的5万啊
不分析增加了15万
只分析原来这5万它放在这儿了的话
是不是也导致利润减少
也导致将来我交所得税要交少点
是不是啊
所以你看一下
我讲
不管你是直接出售那5万计入成本也好
还是我们连续加工这5万先寄到应交税费里边也好
虽然最开始走的科目是不一样的
但是最终他们都寄到了损益当中去了
无外乎一个是记得主营业务成本
一个是寄到税金及附加
他们都会导致利润减少呀
都会导致我的所得税少交点啊对吗
所以我说这就是殊途同归
能理解了吧
嗯我说了这么多
其实考试不怎么考
他就光考前面的
我为什么讲这么多
是因为有的同学经常会问
而且呢我讲到这
我也觉得让大家会理解前因后果啊
对于你这个问题理解的会更透彻一些好吗啊
反正也耽误大家十几分钟时间啊
你就听一耳朵
那接下来我们就看清一当中的账务处理
你要再看
这就太简单了
来看那首先发给外单位
要它进行给咱们加工对吧
先把烟叶给它发出去
让他帮我加工
那就是原材料1000万的减少
委托加工物资1000万的增加没问题吧
当然如果你是计划成本
我这就不再多说了啊
也要材料成本差异也要转送啊
接下来第二步支付加工费呀
支付加工费
他说管我要100万
我就给他100万
但是同时我还替国家垫了一个增值税的进项13万
对不对
所以人家叫增值税的进项是有专门账户的
注意我说的前提是一般纳税人啊
银行存款113好
支付了加工费
支付了增值税
现在你说差谁消费税啊
消费税怎么办呢
那就分情况看你是直接出售啊
还是再加工呀
对不对
直接出售的话
来先看左边
直接出售的话
我那5万块钱的消费税
我是寄到哪儿计入成本呀
计入委托加工物资
然后银行存款减少对吧
那么等你把这个物资收回来的时候
是不是就把它变成库存商品了呀
那么您就想一下
我们收回物资的时候
委托价物资有1000
当时的烟叶再加上100的加工费
再加上5万的什么消费税啊
所以说库存商品变成1105
对不对
好材料上面差异我忽略不计了啊
那接下来你如果只是把它卖掉的话
那么我们就是把烟丝给卖了
yes
给卖的话
主营业务收入增加
后面应交税费
应交增值税的销项税额增加
是不是你确认收入的时候
收入增加
同时替国家收一个增值税的销项
那么是负债的增加
同时银行存款也就增加呗
对吧
这是销售的时候
那么当然你还要结转成本呀
结转什么成本呢
库存商品呀
库存商品是多少
1105结转到主营业务成本当中去
1105
你注意这个五
这不就是消费税吗
对吧
所以你看一下
我说消费税当初是寄到了委托加工物资的成本里面去
最后他转来转来转去
他就转到了主营业务成本里边
是不是损益当中的损
这样来抵减利润没问题吧
这是它的归处啊
那接下来我们再看
如果说我这个烟丝拉回来不卖
再加工再加工的话
你当初加工单位收你5万块钱的消费税
你寄到哪
银行存款减少5万
我们计入应交税费
应交消费税的借方
那彰显我已经交过了啊
我的负债减少了哦
国家将来让我少叫一点
对不对
好
那接下来我就把烟丝给拉回来呗
啊拉回来委托加工物资
此时的成本有多少
有一个1000
还有一个加工费100对吧
没了就这点儿
所以入拉回来就1100啊
不考虑差异了啊
这不单独说了
那么接下来我们再看
那你肯定对着1100再进行加工呗
我们不是给大家说了吗
再给他加500对吧
最后变成1600
总归呢它会有增值部分
将来卖的更贵
但是我们没考虑到
直接来说消费税
当你把香烟卖出去卖得更贵的时候
当然你交的消费税会更多
我们后来给你算出来
你交消费税是交20万
但是你注意国家给你算了算
说要交消费税20万
那就是应交税费
应交消费税增加放在贷方没问题吧
同时呢税金及附加20万
这是一个损益及损益当中的损
那么也借20万
但是你能交20万吗
我当然不交20万
为什么啊
你看你现在贷方是应交税费
应交消费税20万
我借方曾经记得一个应交税费
应交消费税5万
一个借的5万
一个贷的20万
所以最后呢差额这不是个贷的15吗
我只需要交15就行了
所以说要交掉的话
那就借应交税费
应交消费税15哎
把那贷的事物就给消了
银行存款减少15
明白了吗
所以你看一下那5万块钱
就最初你看最初你挂的这5万块钱
他最后到哪儿去了呢
不就到了税金及附加这20里边有五
还有增值的一个15嘛
就多交的15嘛对吧
这5万不就是进入了他了吗
这道理吧
所以你看一下
我们说不管是直接出售还是代加工
那5万块钱的消费税最开始进入哪个科目无所谓
但是最终它都是一样的
都是寄到了损益当中的损
这就是我前面说到的
什么叫殊途同归
明白了好
这我就说清楚了啊
清音当中我确实写的比较多
在这儿我讲的也比较多
目的就是让大家把这个问题真的理解透了
我们做题考试
那就太简单了好那接下来呢我们来看清音当中给大家的提示
第一个他说如果是以计划成本核算
那么在发出委托加工物资的时候呢
我们要结转发出材料应负担的材料成本差异
这个在说什么
其实道理很简单
委托加工物资也好
周转材料也好
原材料也好
我不都说了吗
刚出去的时候
当初去时你还记得吗
老板走秘书也得走
我所说的老板不就是原材料吗
不就是周转材料吗
不就是此时说到的委托加工物资吗
对吧
当我们在发出这部分材料的时候
它要结转
那么同时它匹配的差异也得要结转
就是这个道理对吧
所以就说当你这个存货走的时候
差异也一并带走
就这么个道理啊
当收回委托加工物资时
应视同材料购入来进行材料成本差异的计算啊
了解一下就行了
那接下来第二个就是由受托方代收代缴的消费税
如果直接销售的话
我问你寄到哪儿寄成本呀
最后结转到哪
结转到主营业务成本哎
理解了吧
所以你看如果用于销售的话
我们直接记成本就是委托加工物资的成本
那么他将来转到库存商品里边去
将来再转到主营业务成本里面去
影响当期损益
明白了
当期损益什么
当然是损了
没问题
接下来第二个由受托方代收代表的消费税
如果连续生产的话
那怎么办呀
第一环节咱们交的消费税先寄到应交税费
应交消费税的借方
为什么借借方彰显我的负债是减少的
告诉国家
我曾经交了个5万
所以他是继借方
没问题吧
那么最后销售的时候就是卖香烟的时候
那么你全部应该交的消费税
是不是给你算出来是20万呀
我们是计税金及附加的吧
当然这20万当中我们不能全交
我要扣除掉我曾经交的5万
补齐差额15就可以了
所以我们说那么你最后原来的5万
再加上后来的15万都借了税金及附加
税金及附加
它也是一个损益啊
所以说他也计入当期损益当中的损
所以这两种处理方法我又唠叨一遍啊
不管是你当初进入委托加工物资的成本还是计入应交税费
应交消费税的借方
他们最后是殊途同归的
了解了啊
这是第二个提示好
那么我们第四个大问题到这就讲完了
但是我们看这1年来怎么考
它考是很简单的啊
来看无外乎就考一个委托加工物资
它的成本的构成对吧
成本有什么构成的呢
烟叶的成本
加工费的成本就这么两样
再考虑上消费税
消费税是看直接出售还是看继续加工
直接出售的话
那5万的消费税计成本
继续加工的话
那5万块钱消费日记应交税费
应交消费税的借方完了
如果再考的就考一个增值税
这个增值税一点儿都不难了
如果是一般纳税人
我们是有专门账户的
实际应交税费
应交增值税的进项税额
借方对吧
就这么点问题
应该大家能听懂了好吗
来看一下它怎么考吧
2020年
这是一个多选题
我们清一当中是64题
我们来看说甲是增值税一般纳税人
委托乙加工了一批应交消费税的材料
这个材料加工收回后用于诶连续生产
那么下列各项当中问应进入委托加工物资材料成本的有
这就很明了了
支付的加工费就那1000000g吗
当然记成本呀
应负担的不含税的运杂费计吗
当然计成本呀
对不对
加工费运杂费都计成本
支付的可抵扣的增值税
一般纳税人人家是有专用发票的
它的增值税进哪儿啊
当然不计成本了
那13万是计应交税费
应交增值税进项税额的借方对吧
支付的消费税
这是观点
消费税是什么呢
这不就是用于连续生产吗
他应该寄到哪儿
你就想那5万寄到哪
是继应交税费
应交消费税的借方法
是不是
所以说它既成本吗
当然不计成本能理解吧
好那综上所述
这个找a和b呗
没问题吧
这道题我给你改一下
如果说不是连续生产直接出售了
那你想这个题选什么
直接出售的话
加工费要吗
要啊
计成本运杂费要吗
当然也要啊
计成本增值税要吗
肯定不要啊
人有专门的住处
叫应交税费
当然不计成本支付的消费税要吗要吗
因为你直接出售
咱们就直接寄到了委托加工物资里边了对吗
所以说直接出售的话
那就是a b d这种题就这么考啊
翻来覆去就这点套路
大家把它理解了好吗
a b d啊啊如果是出售是a b d
当然这个是连续生产
那就是选a和b
好吧好
接下来我们继续来看65题啊
他说下列各项当中关于收回用于连续生产应税消费品的委托加工物资
在加工过程当中发生的相关税费不应该计入委托加工物资成本的事
这个是反向再问啊
我们做题的时候先正着考虑一下a发出加工物资
应负担的材料超值差异
这有点类似什么
我们烟叶发给对方变成委托加工物资的时候
我说到了原材料走
那么它对应的差异也得走对吧
原材料转成委托加工物资
那么对应的差异也要转成委托加工物资
是道理吧
老板走秘书也得走
你还记得吧
至于怎么走
就看它原来在什么方向
是不是这个道理
我说了很多遍了
所以说当我们发出加工物资是负担的差异
别管是超市还是节约
你都得给我转到委托加工物资这个成本当中去
这个科目里边对吧啊
它是属于成本的啊
我先写就属于成本
它是属于成本的
那么b由受托方代收代缴的消费税诶
这不是对方收我那5万块钱的消费税吗
这5万块钱的消费税我就是看如果我是连续生产的话
怎么办呀
我是寄到应交税费
应交消费税的借方的对吧
既成本嘛当然不计成本对吧
它是不计成本
c企业支付给受托方的加工费就不100万
这是咱们交的100万的加工费嘛
计成本嘛
当然就要委托加工物资啊
d企业发出物资支付的运费寄吗
当然也寄啊
我说运费加工费都计成本
是不是
所以这也是计成本的
计成本的
只有b是不计成本的
对吧好
这道题正好问的不计成本的
那就是b选项了
没问题吧
所以说把这个事儿弄明白了
我觉得你就不会乱了
他随便给你选项
我们就一一分析一下就行了啊
这道题应该是b选项好
接下来我们继续来看清一当中66题
他说甲公司是增值税一般纳税人
委托外单位加工一批应交消费税的商品
用银行存款支付加工费200万
我问大家
加工费200万计成本吗
信呀增值税26万
他记成本吗
当然不计
它是寄到应交税费
应交增值税进项税额的借方对吧
消费税30万
他记成本吗
我得看他将来干嘛用
他说这个商品收回后直接卖了
直接销售
那好你这30万的消费税就计成本进入委托加工物资对吧
好
题目读完了
他问甲应该支付的这些款项怎么变分录
所以题目读完了
我觉得你的脑海当中科目就出来了对吧
那你看既成本的就是委托加工物资呗
那就是借方委托加工物资
我写一个字就行了啊
它记成本的有200
有30
那就是230好
这26万是计应交税费
应交增值税的进项税额是多少
26啊对吗
这些都是用银行存款来付的呀
那就是带什么银存对吧
多少256万就齐了吧
所以说这个题读完之后
我们这分路在脑袋当中就能转出来了
没什么可难的了
是不是啊
所以你看一下吧
呃借委托交工资230
应交税费
应交增值税进项26
贷银行存款256
那走一遍
那就是abcd
只有d是对的
没问题吧
啊230的成本
26的增值税
那么256银行存款减少没问题吧
啊好那接下来还有一个啊
清音当中67题
他说下列各项当中应计入加工收回后直接出售的委托加工物资成本的
有这点题
你看到没有真题来回答啊
反反复复就这么点事儿
如果是直接出售的话
你就一定要注意那个坑
那个坑是什么呢
增值税肯定不计成本了
就看消费税
消费税直接卖的计成本
不卖的即应交税费
应交消费税的借方对吧
就这么讲来看诶
由受托方代收代缴的消费税记吗记呀
因为这个消费税你又是直接出售的
所以是既成本的啊
b支付委托加工物资的往返运费
运费呀
进吗进呀
加工费还记呢
是不是好都记成本
接下来c实际耗用原材料的费用
这不是那烟叶1000块钱吗
记吗当然也记啊
是不是
所以你看一下技术成本的是什么
abcd全是这个道理吧啊所以这个就不难了啊
abcd好
那么到此为止
咱们第四个大问题就讲完了
