各位同学大家好
那这节课我们继续来学习第二个大问题
非货币性职工薪酬
那么前面我们讲到的都是给职工发的是钱
叫货币性的职工薪酬
而这一部分呢我们不发钱了
发什么呢
有四种情况给大家详细解读
但是我们正式学习第二个问题之前呢
我觉得有必要先给大家增加一个小的知识工具
就是以便大家学习其他内容更好理解
就是如何判断增值税的视同销售和进项转出
那么这两个词在后续的学习当中
你经常会碰到
在这儿呢我教给大家两个标准
就是两看一看是否增值
二看对内还是对外
怎么理解呢
我先解释它什么叫做是否增值啊
你比如说啊我们自产的产品
我们肯定是拿来原材料给他加人工
给他加制造费用等等
那么最后出来这个产成品
那么这个过程就是我们有对他重新投入
这就叫做增值的过程
我们认为诶资产的就是属于增值的情况好
再比如委托加工物资
前面我们也提到过
我们把原材料呢发给别人
让别人来给咱们加工
那么我肯定会发生加工费呀
那么我就得把这个加工费加到这个材料的身上
加到成本里边去
这同样会产生一个增值的过程吧
所以说委托加工物资呢
我们也认为哦它是一个增值的过程
能理解
这叫做是否增值
那就是意味着我们对它有一个进一步的投入
就是增值了
而什么样的不叫做增值呢
未增值呢
你比如说外购的
我们把这个产品买进来
或者将来卖出去
产品还是它我们没有对他进一步的投入
它就是保持原来的状态
对不对
所以说这就是没有进一步的投入
就叫没增值
就是未增值
能理解
后续我们会经常看到啊
一看到资产的委托加工的哦
它有一个重新投入的过程
有一个增值的过程
一看到外购的噢
他原来就是他我们没有重新投入
那就是未增值
能理解这个标准了
好第二个标准
其次在看什么呢
是对内还是对外
那么对内呢我们有两个
那比如说就是在我们单位内部给它消化掉了
在你单位内部就面试了你
你比如说你个人消费了
或者是说给大家给集体发福利了对吧
在你单位内部就消失了
那叫做对内的
那么还有对外呢是三种情况
那也就是说离开你企业
走出你企业大门了
比如你拿这个产品给别人投资了
或者是说你拿着产品分配给股东了
或者是说你拿着产品赠送给他人了
总归吧他就是离开你企业
走出你大门了
这就叫做对外能理解好两个标准
我先给大家解读完
你一定要理解哦
什么叫增值
就看有没有对他重新投入啊
那么什么叫做对内还是对外
对内就是内部在你单位里边就消化掉
灭失了
对外就走出你大门了
好两个标准理解透了
我们再看如何用这两个标准解决问题呢
首先我说到了一看增值
先看看是不是增值
对不对
好
如果是增值了
那么比如说是资产的或者是委托加工的好
它增值了
那么我们说不管你拿它干嘛去了
都认为是销售掉了
就叫做视同销售
这是结果
那么为什么会有这个结果
我说知道然知道
所以然
下面我解读一下它背后的原因
你想当初你资产也好
委托加工也好
你在进原材料的过程当中
或者说你在让别人加工支付加工费的时候
咱们是不是得有一个什么呢
t国家垫付了一个增值税的进项税额啊
这个进项税额你产生了
你将来是想要抵扣的
挂在你的建房了
应交税费
应交增值税进项税额对不对好
那么这个产品它本来的命运应该是把它卖出去
把它销售出去
让它实现销售之后会有一个销项税额
那么这个销项税额就是贷应交税费
应交增值税的销项
那么这两个相比之后
剩下的余额是给国家的对吧
是给国家交税的
那么此时你就想象你这个产品资产的1号委托加工的也好
我不管你是对内了还是对外了
对内两种情况
对外三种情况
我不管你本来人家这个产品的命运就是要卖出去的
结果你没有卖出去
你实性对内也好
对外也好
你人为的改变了这个产品的命运
我不管税务局认为你就应该是卖掉了
就应该实现销售
你就应该给我产生一个销项税额
能理解了吧
这就叫做视同销售吧
什么叫视同呀
就是他没有卖对吧
他要么自行消耗掉了
要么是什么对外投资捐赠分配了
总归他没卖
我们认为它卖了
所以这叫做视图卖了
能理解吗
我们必须让它产生出一个肖像了
否则的话你光抵了进项
你不给国家形成肖像
国家凭什么让你白底啊
是不是国家就认为你必须给我产生一个肖像
然后抵掉进项
剩余的给我交过来
能理解了吧
这是第一种情况啊
结果我说了背后的原因
我也解读了好
我把默契擦下来看第二种情况
刚才分析的是增值的
那么我们来看如果没增值怎么办
也就是如果对于外购的这种情况如何理解呢
我先说结论
那结论就是如果咱们这个产品是外购的
那外购来了之后
他的命运本来也应该是把它卖掉
结果你又人为地改变了他的命运了
你怎么改变了呢
你要么就是让他对外了
对外是什么
你这个投资了
你给别人分配了
就给股东分配了
或者说你给别人赠送了总归吧
你还是没有把它卖掉
而是人为的改变了他的命运
让他去到这些地方了
怎么办
我们也认为你就卖掉了
所以说虽然你没有卖掉
但是我们认为呀我们视图你卖掉了
也应该做一个大应交税费
应交增值税的销项税额
能理解
这是结论啊
这结论为什么是这个结论呢
好接下来后面我要给大家解读一下它背后的原因
你就想对于外购的话
当初我们买的时候也是有一个增值税的进项税额
对不对
我们是放在借方了
以备后续我要递减的
结果呢
他的命运又被你生生地改变了
被你改变成这种情况了
就是对外投资分配或赠送了
或者是说你给他改变命运之后
你没办法
让他按照正常的销售
有这么一个肖像了
那国家说我不管谁让你改变他的命运了呢
我们认为你不管是让他干嘛去了
我认为你就是对外销售了
你就必须给我产生出一个肖像栏
销项减去进项剩下的余额给国家交了
能理解了吧
所以说如果你改变了他命运
你不给我确认这个肖像的话
你这不白给了我一个迹象吗
凭什么国家是不会吃亏的
国家也不愿意吃亏
所以国家就认为你就视为销售
你就应该给我确认出一个肖像来
这就叫做视同销售
对不对
因为它本来就不是销售嘛
投资分配赠送了
我就非得认为你就是销售了
你就得要给我出一个小项
能理解了吧
这是如果购买的话
命运改变了
变成投资分配赠送了
也视同销售
这种情况听懂了吧
好这是原因啊
接下来我再把墨迹擦一下
来看第二种情况
那么如果说我们把这商品把这个产品也是买进来的
买进来了呢
我仍然是改变了他的命运了
怎么改变了呢
我对内了
那对内无外乎就是我们个人消费了
或者是说我们集体消费了
也就是发集体福利了
对不对
这叫做对内了
是不是也在改变他的命运了
如果是这个对内改变命运的话
那怎么办呀
哎我们得分两种情况来给大家解释哪两种呢
首先你想我们要外购的时候
你是不是仍然寄了一个增值税
应该有一个增值税的进项税额啊
借应交税费
应交增值税的进项税额
对不对
当你买的时候
你就会支付一个价款
支付一个增值税的进项税额
如果说你买的时候
你事先事先就知道这个产品我买回来了之后
我就要用于集体消费了
我不会卖的
就是你事先都明确了他的命运了
那么怎么办
这个进项税额你干脆也不要记到借方
也不要低
那么你就寄到它的成本里面去
我在这儿写一个啊
你事先都能明确了
我就要改变他的命运
那么好
我当初替国家垫付的那个增值税的进项税额就根本不让你抵了呀
因为你都知道你不会产生这个肖像呀
对不对
你不会产生这个相像
那么此时你也就别给我挂这个迹象了
这个镜像你就要给我寄到成本里面去
能理解吧
这是你事先都知道啊
但是还有一种情况就是我买这些产品的时候呢
我事先也不知道
我就以为我要把它卖出去
所以我就进货进进来了
但是等了一段时间我才想起来
我要改变他的命运
我要把这些产品让大家都当集体福利了
个人消费了
那就是后来
啊后来我才想起来要把它改变命运
那怎么办呀
你看当初啊
我事先不知道
所以我肯定是做了一个借增值税的进项
我就放在借方
已被后续递减肥
那么过了一段时间我才要改变他的命运
那么也就过了一段时间我才知道哦
我这个肖像不会出来了
那怎么办呀
好你既然你已经记了一个增值税的进项
现在这个进项你也别给我理解了
你也没有资格理解了
你此时就要给我转出来
就叫做进项税额转出
所以你看后来的话
我们就要做进项税额转出镜
像
我这样简单写一下好吧
镜像转出
明白了吧
好那么到此为止
那么这就是结论了
那我不让你捡啊
综上所述
这个墨迹我先不擦了啊
我再把那个结论给大家总结一下刚才背后的原因
我解读了那么多
就是让大家更加通透地理解这个结论
如果这个产品我们是自个产的
或者是委托别人加工的
我不管你把命运给它改变成什么样了
对内也好
对外也好
我们认为你都是销售出去了
你必须给我产生出一个销项税额来
因为前期你就有镜像
你必须必须产生肖像
能理解了吧
好所以都是视同销售
只要是资产的委托加工的都视为销售
你必须给我弄出一个小想法
否则你就相当于占国家便宜
国家是不允许的好
如果不是这种资产或委托
如果是外购的话
那就得要分一分
如果外购的话
你拿着它也是改变命运了
你拿着它对外了
投资分配赠送了好
我认为你也是视同销售了
你也必须给我整出一个销售来
因为你前期就已经抵了进项了
所以必须给我整一个肖像出来
这叫做视同销售
但是如果你外购的这些你是对内了
你是在你单位内部让他灭失了
你就要分分情况分什么呢
你当初买的时候
你就知道这个产品我不会卖这个产品
我就是发福利
你事先都知道的好
那么你既像你就干脆别记借方了
那么你直接记成本
但是如果说事先你不知道
你后来才想起来要改变他的命运
也就是说事先你都已经把进项给寄到借房了
那么此时你再把它转出来
总归国家是不会让你占便宜的
国家就在盯着你这个进项
你别递减
你后续给我产生不了这个肖像
你还想理解我的镜像
你脸怎么那么大呀
对不对
所以是不可以的啊
你看一下
如果后来你才想起你要改变命运了
推他那么怎么办
你前面捡过的递减过的进项税额
你给我转出来
能理解吧
好前面我拉到了这么多
其实这是一个工具
你只要把这个点给理解透了
第三节第四节你经常会看到视同销售进项转出
什么进进项不可以抵扣等等这些词儿
你就知道他在说什么呢
无外乎追根到底就一个事儿
国家想收你的税
你别偷税漏税
就是这么个原因
明白了好
就是这儿我就解释完了啊
虽然课本上没有
但是这些东西特别有助于你后续学习
我觉得你有必要来听一下这儿啊
那接下来你要听明白了
后续我们讲业务就太简单了
好非货币性职工薪酬呢
我们给大家说四种情况
那第一种情况呢就是以自产产品作为福利发给职工
视同销售
你看对上了吗
自产产品是什么
是不是增值的那种情况呀
只要是增值的
我不管你拿着产品干嘛去了
我认为你动脉了
你必须给我产生出一个肖像来
所以这叫做视同销声
齐了吧
好那么你拿四个产品要发给职工的话
有两部
第一步你给谁发呀
这叫做计提
其实也叫做确认
嗯对吗
第二步
那么确认之后我就给发呗
所以就是实际发放好
首先来看第一个确认的时候
确认我也说过两个事
哪两个事来着
第一步你先确认负债对吧
那确认负债
那不就是带应付职工薪酬横杠非货币福利吗
好第二步呢就是你要根据什么呢
受益对象咱们你看上节课一直在讲这两个事
你根据受益对象来确认科目归属呀
你光说贷应付职工薪酬
你给谁发呀
你总得知道
如果说你给工人发一线的生产工人
那就叫做生产成本
如果说你给高管发
那就是管理费用
你要给车间管理人员
车间主任
那叫制造费用
你给销售人员了
销售费用给在建工程了
在建工程给研发人员了
研发支出能理解
那贷方都是应付职工薪酬
非货币性福利的增加
好这个分录我就说完了
分录应该好理解
但是关键还有一个点
就是考试经常考到的
我们确认了
紧接着是干嘛计量呀
这个计量可是最重要的
就是你发多少钱呀
就是这个后面跟的这个数是多少呢
这个数是考试经常考到的
所以这我画一个问号非常重要
那么如何确认这个数呢
你想想本来呀这个产品我收到了这个产品
它的命运应该是把它卖到市场上
从市场上拿回钱来
比如说拿回人民币来
你拿着这人民币
你再给我发给职工
那么职工到手的应该是人民币
是不是
结果呢你没有走这一圈
你是直接把这产品啪一下到了职工手里了
也就是说职工手里本来是人民币
结果是变成产品了
我们如何确认这个产品值多少钱呢
他就应该值这个人民币的钱
他就这个人民币是多少呢
它就应该值
把它如果卖到市场上的多少钱
卖到市场上值多少钱呢
你就想如果我真的把这个产品卖出去了
你是不是得要收他的一个价款呀
你是不是还要替国家收取一个增值税的销项税额啊
销项税额啊
所以说我们在做销售的时候
是不是贷主营业务收入
那个收的价款
贷应交税费
应交增值税的销项税额
也就是说你如果真的把这个钱卖到市场上去
你至少得给我收回一个价款来
其实就是我们说你确认的那个收入
我这么写吧
然后再收一个小小税
那么这些钱你再给我发到职工手里
他是这样的
这从金额上是对等的
对不对
所以你看一下我们在确认应付职工薪酬的时候怎么办
它这个数第一部分公允价值
什么叫工业价值
就是这些产品如果卖到市场上
我卖多少钱
这不是那个价格吗
这不是那个收入吗
是不是再加上按公允价值计算的销项税额
那不就是收的那个销项税吗
这些钱本来应该做了什么呢
借银行存款
你拿到钱了之后再发给职工
结果呢职工拿到的不是人民币
是这点东西
我们认为这点东西就值这点人民币
这点人民币就应该是从市场上捞回来的
这两部分我说清楚了吧
好那么你看一下应付职工薪酬两部分构成
一部分是公允价值
就是你这批产品能够卖多少钱
第二部分就是按照公允价值乘以13%的增值税率的话
那就是这两部分加起来
应付职工薪酬能理解好这个问题非常重要
考试就考这个数啊
一定是把这个产品卖到市场上
你能该收回多少钱来这点钱给到职工
对不对
只不过是你没走这个弯
直接他给到了职工的产品了
这个产品它就应该对等的这个人民币符号是不是好
那么第一步我就说完了
就确认
那接下来第二步就该实际发放了呗
实际要发怎么发
你看原来是贷应付职工薪酬吧
那现在就是接应付职工薪酬就注销掉了
贷方是什么呢
代主营业务收入唉
公允价值应交税费
应交增值税的销项
那就是公允价值乘以比如说13%的税率
这不就是贷方
是不是咱们如果真的销售出去
是不是确认收入
同时要收取一个增值税的销项呀
所以这个两点了
是不是就当什么薪酬发给工人了
这是这个
那么同时呢还要结转一个成本
其实不管你是真的卖到市场上去
还是把它发给工人了
那么你总归仓库当中是没有了
仓库当中没有了
就叫做结转成本
结转成本怎么结转
按照成本
库存商品是不是减少
那么卖出去的话是不是主营业务成本增加
所以贷库存商品
借主营业务成本能理解吧
啊但是但是我还涉及到一个问题
就是如果说你这批库存商品原来计提过跌价准备的话
那么跌价准备也一并转到主营业务成本里面去
你还记得我之前讲存货的时候给大家说过库存商品
这是一个爸爸带着一个孩子
就是他那坑爹玩吧
存货跌价准备
现在库存商品要转到主营业务成本去
爸爸走了
儿子也得走
所以说这个存货跌价准备也得转到主营业务当中去啊
就也得转到主营业务成本当中去
但是呢一般考到到这儿比较少啊
但是如果说你学的很到位的话
你应该给我想到这个问题
好吧啊
这是我们说到的拿着自产产品发给职工当福利的
就是视同销售
那么如何视图呢
第一步先确认啊
确认负债
同时按照受益对象来找归属科目
最重要的诶
你确认完之后
这个应付职工薪酬的数是多少
是按照卖家就是价格
就是公允价值加上增值税率啊
加上增值税
那么接下来就真的发放
同时呢要结转成本
能理解啊
好第一种情况我就说完了
第二种情况
外购商品作为福利发给职工的
我就问大家
你现在对上号了吧
外购是什么
是未增值的吧
那未增值的你就想呀
我分两种情况
你要改变他的命运的话
看你是对外了还是对内了
如果是没有增值的
就是外购的
你对外了
你给他投资了
分配了赠送了
我认为你还是卖掉了
是不是叫视同销售
但是这个呢人家是外国的商品
是对内了吧
作为福利发给职工了
是不是对内了
对内了的话
我说你要给我想两件事
就是你要改变这个外购商品的命运
就看你是不是事先你就知道
还是你后来才才有这想法的
如果说你事先你买的时候
你就知道我要改变他的命运
我根本就不会卖
我要把它当福利发给大家
那么你当初在支付那个增值税的进项税额的时候
你就不要给我挂到借应交税费
应交增值税进项里边去
你直接给我寄到成本里边
但是如果说你是后来才知道的
后来我才有这个想法
我要改变他的命运
那么原来你抵了的
你寄到借应交税费
应交增值税进项了
你再给我转出来
能理解
所以说对于外购的这种情况
他又发福利了
那就是对内了呗
对内了
我们还要看两种情况
是你事先你就知道
还是你后来才萌生这样的想法
你比如说我们买商品的时候呃
这个商品1000块钱吧
我买的时候我就知道我就要改变他的命运
我就要发给职工
所以说这个商品买的是借
比如库存商品1000
那么我们同时是不是还要支付一个增值税的进项税额啊
本来应该是应交税费
应交增值税客号进项税额1000×13%
那就是130
但是你现在都知道你要改变他的命运
所以你就干脆不要给我练应交税费的科目
直接把1130给我寄到库存商品成本里面去
这就叫做含的增值税呢
对不对
因为你都知道要改变它的命运
你何必要沾国家的光
记一个界的应交税费
增值税的进项要抵扣呢
国家也不会让你抵扣的是吧
好借这个贷银行存款就行了
能理解了吧
这是你买的时候
你就知道事先都知道我要改变他的命运好
那么当然你买完之后
接下来呢就开始要告诉植物说我给大家发福利了啊
那么还是先记题再发放
记题的时候呢就是确认啊
然后再发放
那么确认呢还是两步走吧
第一步呢先确认负债是多少
第二步呢再按照受益对象找归属科目呗
你看套路还是一样的
那先确认负债
贷应付职工薪酬
非货币福利增加没问题吧
好那么根据呃受益对象来看
你这个产品买过来之后
你发给谁了
发给生产工人了
生产成本增加
发给高管了
管理费用发给车间主任了
制造费用发给销售人员的
销售费用发给在建工程了
在建工程发给研发人员了
就是研发支出
这叫做确认的时候
对不对
好
那么接下来实际发放的时候
实际发放你就发呗
库存商品就少了吧
应付职工薪酬也就少了是吧
好注意一个问题
你当初确认的时候
应付职工薪酬后边的这个数额是多少
我不是说了吗
确认完之后就要计量呀
这是考试经常会考到的
你计量计多少数呢
就是你当初买这个商品的时候
买价加增值税
所以说你看是不是库存商品必须是含增值税的呀
库存商品转到应付职工薪酬里面去
你当初在确认这个应付职工薪酬的时候
就是我们这个商品买价加上什么呢
加上增值税
我这写简单一点啊
就是这个数会考
我们能理解了吧啊好这是我们说到的这种情况啊
诶我稍微拓展一些
如果是说我们在买这个商品的时候
我不知道我要改变他命运
我后来才萌生这样的想法
所以说当初你买的时候
那就是借库存商品
比如说1000应交税费
增值税的进项130
贷银行存款1130
这是你买的时候不知道
你后来才萌生这种想法
那么你后来萌生的时候
这是一个进项税额
你放在借方了
对不对
将来你要是发放的时候
也就是将来你要拿着这个产品改变命运的时候
你得把这进项税额再给我转出来
后续我再讲进项转出如何变分路好吧
所以在这儿你先知道有这么个情况啊
那么我们教材上呢说的这是我买的时候
我就知道我要改变这个产品的命运
所以那个增值税是寄到成本里边去
只要你进到成本里面去
我就没有挂到应交税费
增值的进项我就不会理解了
国家也不会找我的事儿了
是不是好好这个问题我就讲完了
所以在清音当中呢
我们又给大家的一个提示
就是刚才我解释这段话
他说如果呢把外购的商品用于发给职工当福利
这是不是就是内部了对吧
对内了
那么进项税额是不可以抵扣
那不可以抵扣怎么办呢
如果你买的时候尚未得知该商品要发放福利的
就买的时候我不知道我要改变他命运怎么办呀
已经抵扣了进项税额的
在发放时要做进项税额转出的处理
能理解这事了吧啊这段话就是如果咱们是外购的
就是买的时候你就看两种情况
就是刚才我说的
我在这儿写下
你事先就知道他的命运的
事先就决定了要改变他的命运
要发给职工的
那么怎么办
把增值税的进项税额寄到成本里边去
如果说你事先不知道
不确定你后来才萌生这样想法的
怎么办
你的增值税的进项不是已经挂在借方
已经抵扣了吗
那么将来还得给你找补后账
国家是不会放过你的
你原来抵扣的那个你给我吐回来
你给我转回来
所以说就是进项转出左待放对吧
原来不是做了个借方的进项税额吗
现在你给我倒回来
就是贷应交税费
应交增值税客号进行传出
这一段话就在说这个意思
所以我说你把这事儿弄明白了
每个人只要把道理弄清楚了
这些东西是不用背的
我们在处理业务的时候直接手到擒来好
那接下来呢我们来看一下真题当中怎么考
19年涉及到了一个清一当中36题
某家电生产企业
2020年1月以生产的诶
自己生产的吧
每台成本为800元的微波炉作为非货币性福利发给职工
唉你想走到这儿
你脑海当中必须得给我转出来资产的
这属于增值的情况
我不管你干嘛了
对那个也好
对外也好
我都视同销售是吧
所以读到这
你脑海当中必须给我想到这一点
那接下来发放的数量是100台
该型号的微波炉呢不含增值税的市场价格是1000元
也就是说成本是800
它将来要卖1000
本来啊增值税率是13
不考虑其他因素
问企业确认职工薪酬的金额是多少
你想这考哪儿呢
这是第一步
先确认确认的时候
确认负债
同时按照受益对象找归属科目确认负债
就是贷应付职工薪酬
是不是贷应付职工薪酬
应付职工薪酬后边那个金额是多少呢
这不就是我说那个计量他经常会考吗
金额是多少
我们认为呀你生产的
那么这就叫做增值的那种情况
不管是干嘛用的
都是视同销售
你要视同销售的话
你这些产品卖到市场上能优惠多少钱来呢
那个钱数就是我们应该确认负债的那个金额
就是将来应该发给职工的那个金额
是不是
那你想你这一批微波炉如果真的卖到市场上能能够捞回多少钱来呢
你就想你这个一台就能够卖1000
那么一台你就要收1000块钱对吧
这叫做主营业务收入
如果是卖的话
那么同时呢我还要再收一个什么
再收一个增值税的销项税额
1000的13%
那是130
这是一台
我就能够从市场上捞回这么多钱了
也就是收回这么多钱了
那总共多少台呢
100台呀乘以100
这不就是这点钱
本来应该从市场上拿回来再发给职工呢
但是现在呢我是直接把这产品发到职工手里了
那么这些产品的价值就应该等于从市场上拿回来的这些钱的金额
这个道理吧
都叫做应付职工薪酬啊
所以你把这个数给我乘出来就ok了呗
没问题吧
嗯考试当中呢我们看一下啊
就1130×100
那就是多少
应该是第113000元
我就说大家能理解了吧啊所以这道题应该选择d
你要知道他要考哪
就是考那个计量的那个数
这个数又是怎么来的啊
就是视同销售嘛对吧
视同销售如果真的把它卖到市场上
你能够从市场上拿回多少钱来
这个钱数就等于这个商品的价值啊
好选d分论我都写了
但是我不带读了
我觉得没有必要了啊
这个你看一下就行好
这是36
接下来继续来看清一当中37题
你看历年来的真题
真的是一模一样
都考这个点
我们来看它某纺织企业为增值税一般纳税人适用的税率是13%
那么该企业以生产的服装作为福利发给100名生产车间的管理人员
我就问大家
你读到这儿立马得知道生产的服装当福利发给他们自个儿的人了
那就是资产的
我不管就是对内了还是对外的
都叫什么视同销售
所以你读到这儿诶
这四个字就得蹦出你脑海对吧
视同销售好
每人一套
每套服装啊
如果不含税的价格
就是卖出去的话是350
成本呢是280
不考虑其他问下列账务处理
他找错的
我们就先按照正向的思维来吧
那么如果说你把这个事儿我们稍微在脑海当中整合一下
那也就是说我这个服装一件卖出去不是试图销售嘛
一件卖出去是350
我从市场上要一件拿回350的价格了
还要再拿回350×13%
收一个什么增值税的销项税额
一件我就要拿回这么多钱
来多少件呢
他说发给了每人一套
总共100个人
这100个人是车间的管理人员
那很明显叫做制造费用
是不是好
那乘以100
这就是我要确认我的负债
就是贷应付职工薪酬
那么是这个数
那借方是什么呢
这个车间的管理人员呀
那就是制造费用呗
所以就是借制造费用贷应付职工薪酬金额就是这个数
文中说能理解了吧啊
所以这个分录就是借制造费用
大应付职工薪酬文章不写了啊
把这个数给我带进来就ok了
好那么我们脑海当中思考完了之后来看选项
借制造费用嗯
确认制造费用对
是确认制造费用
这个数是算一下
你们自个儿算一下吧
啊应该算出来是39550啊
我这就不算了
哎39550没问题
b确认应付职工薪酬是3950
对应付职工薪酬和制造费用都是相等的
都是这个数算出来的
39550啊
对c确认主营业务收入
那么我们想确认主要收入
当然了
视同销售吗
但是主营业务收入是多少呢
那你就想这是确认的一个分录
接下来呢我们就发放
发放的时候不是动销售吗
主营业务收入是什么
是价款应该是350×100
是不是
所以说主营业务收入是350×100
那应该是353个零
而不是3950
明白了吧
确认主营业务收入没问题
金额不对
是不是后面d确认增值税的销项税额是4550对吗
那就是这个呗
350×13%
再乘以100
所以增值税的税额就是一价是350×13%
那100价是多少呢
就是这个数啊
我算一下我们考试都是算次性350×0.1
三一价是45.5×100
那应该是4550
唉对这个数明白了吧
嗯大概就是这个思路
所以说这样的题呢我们应该把它核心的要点掌握住就行了
那综上所述找吧
嗯a对b对
c错了
d对
他找错的
那就是c能不能理解啊
好综上所述呢
我们来看一下啊
他的账务处理呢
我在亲戚当中也给大家写到了
其实呢就是两步
第一步先确认的时候对吧
确认负债
同时根据受益对象确定成本和当期损益
确定负债
就是应付职工薪酬
根据受益对象确定成本和当期损益
就是制造费用
那金额是多少
金额就是我们提到的这个
那其实就是一件是350
那么乘以一个一加13%这一件的
那么100+10多好呢
是不是就这个数来了
能理解了吧啊好
那么实际发放的时候就是视同销售了
视同销售主业务收入是多少
是350×100呀
是不是那个价款呀
后面还要收一个增值税的销项
那就是350x100x13%
是4550
对不对
好
就这个
然后借应付职工薪酬
当然同时呢还要再结转一个成本成本是多少
本是280呀
一件是280
100件是多少
是28000
所以是贷库存商品减少
借主营业务成本增加
能理解了吧啊
这样的题务必要会每年必考
毫无疑问的啊
所以说你必须要掌握到这儿啊
好第二种情况就说完了啊
我们前面说到了
第一个是资产的发给职工的福利
外购的发给职工当福利
第三个就是我自个的房子给职工住
那么怎么办
就是拥有的住房或者是租赁的住房给职工无偿使用
那么你看一下啊
仍然是两步走啊
第一步先确认负债
同时根据受益对象来确认成本或损益
对不对
确认负债就是大应付职工薪酬增加呗
对吧
那么这个金额是多少
一会儿说啊
那么接下来根据受益对象来确定科目归属
就看你这个房子给谁住了呀
如果说给一线工人住了
那就寄生产成本给高管住了
记管理费用给销售人员住了
就借销售费用
对不对
好三路咱们确认完了
关键我说考试考哪呀
确认完了之后要计量呀
我们要考这个计量的金额是多少
也就是说我们这房子如果给这个人员给的职工住的话
你越住越旧就有折旧对吧
要折旧的金额其实就相当于成本呀
是不是相当于成本费用呀
我就得把这折旧的这部分钱寄到相应的收益对向上
所以说如果是我自个的房子让别人住了
就是让职工住了
它会发生折旧
那就得把折旧的金额给我寄到成本或者是损益当中去
能不能理解啊
那么折旧金额是多少呢
这不就是咱们第二章讲到的吧
你原值是多少才是多少
按什么折旧方法呀
对不对
所以考试考哪就考这个折旧金额啊
折旧金额会过算
而且还得要知道把什么寄到了受益对象的身上
是把折旧啊
那当然了
确认完了之后
接下来就真的让他住呗
让他住的时候不就发生折旧了吗
所以累计折旧增加
同时呢注销量应付职工薪酬
是不是啊
所以你看啊
其实这两个分数真的放在一起
借一个带一个真一肖
这不是累计着就就寄到了受益对象的身上了吗
是不是啊
这是第一个啊
我们有住房的就是好
接下来呢我们来看第二种情况
那么我们前面说到的是资格有房子
我们给职工无偿使用
这个呢我们说到的是我们租过来的房子
就是租赁住房给职工无偿使用的
怎么办
同样先确认负债
就是贷应付职工薪酬
那么同时根据受益对象来确定成本或损益
对不对
根据受益对象的话
你就看给谁住了呗
你租过来的房子给生产工人住了
就一线的生产工人
那么我们就进入它的生产成本
那么如果说给高管住了
管理费用给销售人员住了
就给销售费用
对不对
好确认完了
紧跟着的是什么是计量呀
你这个数是多少呢
这就经常会考到我们
那这个数就是我们租过来的房子嘛
你给人家多少租金
那这个金额就是多少
就是应付职工薪酬
后面跟的数
明白了
你想我们自有住房的时候
不是那个折旧的额度吧
折旧的金额
而这个是我们租过来的
那就是租金啊
这个数需要关注一下
那接下来等我们真的真金白银支付租金的时候
哎银行存款减少吧
那么就抵消了应付职工薪酬减少
没问题吧
啊这是租赁住房的好
那么在这儿呢有一个提示要点需要大家关注
他就说如果难以认定的受益对象
那么这样的非货币性福利怎么办
那么还是两个事儿
第一个事儿你必须要确认负债
就是大应付职工薪酬
借方是什么呢
本来是根据受益对象我们来确认借方
现在你受益对象根本分不清楚
你不管资本的房子也好
还是租来的也好
大家都住
那工人也住
高管也住
乡镇营业也住
那怎么办
所以是借方是无法根据受益对象来确认的话
只能进入当期损益
唉当期损益很明显呀
你这就是损了呗
是不是啊
那么为什么不能够计入成本了
你想我们有一个谨慎性原则
根据谨慎性原则
你是不可以高估资产的
如果你寄到了成本
将来会变成资产的话
你就高估了资产了
这样不行
对不对
所以说我们只能是a确认负债
应付职工薪酬增加
同时跟受益对象分不清楚了
只能计入当期损益当中的损啊
这是这个好
接下来我们看第1年来如何考核
20年考到了一个单选题
在清一当中38题
他说下列各项当中
企业为管理人员提供免费使用汽车的折旧费
应借机的会计科目
那我就想我自个儿的汽车给员工免费使用
且是高管啊
是管理人员
那么他的折旧当然确认的时候贷应付职工薪酬确认负债
根据受益对象借什么呢
管理费用
那么同时呢发生折旧的时候
就借应付职工薪酬贷累计折旧对吧
所以说你看这是两笔分录
你应该比较熟悉了
那么此时他问我们借方有谁呀
那借方应付职工薪酬对不对
借方还有管理费用
是不是
那你看一下
他说借方由a应付职工薪酬没问题
有制造费用吗
没有啊
你这个汽车是给到了管理人员
如果给了车间主任用了
那就是指导费用了
是不是有生产成本吗
当然也没有啊
你如果给到了生产工人才能进行生产成本
那营业外支出也没有啊
所以d嗯能理解了啊
好38
那接下来我们继续来看39题
下列各项当中关于企业非货币性福利
职工薪酬会计处理找错误的啊
来看a难以认定受益对象的非货币性福利
应直接计入当期损益当中的损是不是咱们刚刚提到了
如果没法根据受益对象来确认的
本着谨慎性原则
不得高估资产
只能寄到当期损益里边
你不能够给我寄成本那边去
是不是
所以说唉这就对了啊
这个是对的
我们先按照正向思维来找b企业租赁汽车
供高级管理人员无偿使用
应将每期应付的租金计入管理费用
对吗对呀
你的租赁的汽车
你是付给人家租金的
那么这笔租金呢将来让谁承担呢
根据受益对象让高管承担
就记管理费用了
是不是没问题正确
所以企业以自产产品作为非货币性福利发给销售人员
应按照实际成本计入销售费用
唉这个题的坑在哪
资产产品
这属于什么
这属于我们增值的那种情况
增值的那种情况
我不管你干嘛了
总归你改变了他的命运了
我认为你都是卖出去了
这叫视同销售
视同销售的话怎么办
那个金额就是贷应付职工薪酬
那个金额是什么
那个金额是公允价值加上什么增值税的销项税额
是不是啊
所以说我们认为你把这产品卖到市场上去
能够给我捞回多少钱来
第一部分是什么
是价款吧
就是那个价格
你卖价是多少
再加上卖价的13%
这是应付职工薪酬的那个金额的计量
所以他说按实际成本
你计入销售费用对吗
不对啊
应该按什么呢
按公允价值
公允价值就是你卖卖多少钱
就是你的售价呗
再加上增值税就是公允价值乘以13%
应该按照这个来计销售费用
是不是因为发给销售人员了吗
能理解啊
这个题的坑啊
特别隐蔽
需要大家把握
d企业将自有的房屋无偿给生产工人
那么按照住房的公允价值计生产成本
那你就想呗
你自有房屋你越住越旧
所以会发生累计折旧
那么这部分折旧要根据受益对象咱们来确认对吧
所以说他说按公允价值计生产成本
那对吗
不对呀
应该是什么呢
应该按照折旧的金额进入什么受益对象的归属科目
因为你给了生产工人了
那就叫生产成本能理解啊
而不是公允价值
应该是折旧的金额
那也就错了呗
好那么下面它就让我们找错的
a和b都对
那就是c和d是错的
能理解了吧啊那么这道题我们是做完了
但是我给大家讲啊
在基础班的时候
也就精讲班的时候
每一道题不光是做这道题
我一定说它背后所折射出来的知识点是什么
你务必要找到啊
所以说我们每一道真题都会有它自身的价值
而不是刷题啊
一定要知道这道真题它就能代表一大类的题目啊
好接下来继续来看青衣当中40题
他说企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员
使用下列各项当中关于计提房屋折旧
会计处理找对的
那么我说对于这样的我们自有房屋给高管用的
那么我们要提折旧的分两步
第一步先确认呢
确认的话
贷应付职工薪酬
借什么
根据受益对象来确认成本或损益嘛
这个受益对象是管理人员
那就是借管理费用贷应付职工薪酬
接下来就是借应付职工薪酬贷累计折旧
这道理吧
就这么两个分录来找
借其他业务成本有吗
当然没有了
借其他应收款有吗
没有啊
借营业外支出也不涉及呀
那接下来地借管理费用贷应付职工薪酬
这是第一个分录
咱们确认的时候同时借应付职工薪酬贷累计折旧这个道理啊
所以应该是什么d选项好
接下来我们来看最后一个就是设定提存计划的核算
那么对于这个问题呢
前面我们简单的给大家涉及到过
就比如说我们企业会给员工上养老保险
那么到月底的时候呢
我们得算一算
根据员工的工资
按照一定比例
比如说按照20%
我们来给员工上养老保险
那么这一部分呢我们就交到社保局去
等我们按照法定年龄退休之后
就可以从这个账户当中领取养老金了
这叫做设定提存计划
对不对
来看他说企业对于设定提存计划的
应当在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务
影响单独主体缴存的提存金
单独主体是谁啊
不就是社保局吗
给社保局缴过去的提存金
等我们退休之后呢
就可以从这儿领钱了是吧
那么缴过去的这一部分应该确认为应付职工薪酬啊
那么同时呢要计入当期损益或者是成本
这不还是一个道理吗
首先先确认负债贷应付职工薪酬增加
那么根据受益对象确定当期损益或成本
如果说你给一线工人缴了
那就是生产成本
如果给车间主任缴的制造费用
如果给了高管了
管理费用给了销售人员了
就是销售费用
是不是就是给谁上了这个保险了呗
是吧好
这是这个分录了解一下啊
就是那接下来呢我们来看一下轻易当中41题
他说企业在资产负债表日为换取职工三会计期间提供服务
而向单独主体缴存的提存金确认为其他应付款
那么像单独主体就是向社保局缴存的那一部分养老保险
那么这是这属于我们职工薪酬啊
那叫做应付职工薪酬确认为负债对吧
而不是其他应付款啊
那么这个就错了
这是错的
能理解了吧
啊是这个问题
那么到此为止呢
我们这一节也就给大家讲完了
实际上呢对于应付职工薪酬这一部分历年来必考的
所以这一部分务必要把基础打扎实好
这节课给大家讲到这里
祝同学们学习愉快
