各位同学大家好
这节课呢我们继续来学习第五个问题
净资产业务
那么我们首先来看净资产业务在第二节到哪儿了啊
再导航一下
你看我们前面四个都已经解决掉了
尤其是第四个问题
预算结转结余及分配
我们最后给大家总结了三张表
务必把这三张表从头到尾再看一遍
好今天我们要解决的是他就是净资产业务
那么净资产业务对应着政府会计双轨制下哪一个要素呢
来看是财务会计下边的净资产要素是不是
所以说第二节的小五对应的是他
那么在预算会计轨道上
你看它根本就不涉及净资产对吗
所以我们得知道哦
第二节的净资产业务要解决的是净资产要素的问题
而且是在这个轨道下边的
没问题吧
好那么接下来呢我们就具体来看详细内容
首先开篇就提到了单位财务会计的净资产
对不对
它的来源呢是两个部分
一个呢是实现的盈余
还有一个是无偿调拨的净资产
那么在日常的核算当中呢
我们设置了七个会计科目
分别是第一个叫累计盈余
第二个叫专用基金
第三个是无偿调拨净资产
第四个权益法调整
第五个叫本期盈余
第六个是本年盈余分配
第七个就是以前年度盈余调整好
这七个科目都属于净资产的
那么它特别像我们企业会计当中的所有者权益
那么你想对于所有权益的科目
他们的账户对应的记账方向是怎样的
是贷方增加
是借方减少
那么如果说有余额的话
是落在贷方的
而净资产和所有权利类似
所以金融资产的这些账户
他的记账方向也是贷方表示多
借方表示少
那么如果有余额
一般是落在贷方的
能理解
所以我们在学习净资产的时候
你可以参考着当时学所有权益的那个思路来进行比对的学习
好吧好
第一个记账方向我先说明白了
那接下来这七个科目之间又有怎样的关联呢
我还是先通过一个流程图给大家解读一下
你就有一个整体宏观的认识了
来看这个图
首先呢你想作为我们单位来讲
不管是发生收入还是发生费用
那么到了年末都得要进行结转
比如说发生费用的时候
一般是在借方发生收入的时候
一般是在贷房哎
到了年底的时候呢
我们要进行结转
结转是什么
那就是搬家呀对吧
所以说收入要搬到这儿来诶
这个收入来到了本期盈余的借贷方
那么费用也要搬家
费用搬到哪儿来
本期盈余的借方
那么这两个数一差之后
剩余的余额就叫本期盈余
那么一般啊我说的是一般是留在贷方的
所以你看一下收入费用
第一步就是第一个事情
他们就先来到的是本期盈余
我说本期盈余特别像本年利润
那么本年利润呢如果我们要分的话
不能直接在这个账户当中分
我们得把本年利润给它结转到利润分配
从利润分配的账户当中才可以往外分
对吧好
你看继续本期盈余
如果有余额的话
那怎么办
我们还得把它继续往下结转
它结转到谁呢
往下走
要结转到本年盈余分配的账户里面去哦
这个三角那就要进行进一步的结转
原来在贷方
那么再进行结转
换一个账户还是在贷方
对不对
所以他的第二步
那就来到了本年盈余分配
那么既然来到了本年盈余分配当中
就是落到了这个三角的余额就可以分了呀
那你怎么分呢
比如说我从这儿拿一部分出来
这叫做提取专用基金
唉这就有了那提取专用基金
比如说我提了这个小三角
那么你想那么从本年盈余分配当中提走了
那么相对来讲本年盈余分配就减少
那么把它给谁了呢
给专用基金了
那专用基金就增加是不是好
那么你继续想
那么其实这是第三个事了啊
你继续想这个大三角减去这个小三角后
剩下的这个余额怎么办
也不能在这里边呆着
继续让它往下走
往下接转
转到哪儿去呢
转到累计英语里面去哦
我们原来在这儿是不是在放好
继续往下往下接着哦
接转的累计盈余
所以说累计盈余是他们的最终归宿
那也就是第四步
也就是第四件事
我们做的是累计英语能理解
所以同学们来看一下
其实到最后这么多账户
那么到了最后谁留着余额呢
两个人一个人是谁
专用基金
是不是人家拿出来了
就留在了一个袋上的余额
把它提取出来
放在这儿
还有一个是谁呢
是累计盈余
只有他俩是有余额的
对不对
所以你看一下
这就是我们说到的整个流程好
那接下来呢还有两个是哪两个来看
这一个是无偿调拨净资产
那么对于我们单位来讲
你可以无偿调入
也可以无偿调出
总归把它叫做净资产
那么它要归属到哪儿去呢
它当然要归属到最后的归属了
最后的归属是谁
是累计盈余
所以说当涉及无偿调拨净资产的时候
也把它记到累计英语里边去
这是第五个事儿吧
啊那么接下来如果说有以前年度盈余调整的话
那怎么办
唉也把它拿到最后的归属当中
叫累计英语里边去
能理解了吧
所以说只要这是第六个事儿
只要涉及到无偿调拨净资产
只要涉及到以前年度盈余调整
那么我们都把它给它塞到累计盈余里面去
那至于哪边多哪边少
就涉及到具体业务
我们稍后再说
能理解吗
好那么这就是整个这个大问题的全部业务流程了
那么稍微再把它墨迹擦一下啊
稍微再给大家捋一遍
其实呢就是呃我们把它分为费用
分为收入
费用收入
第一步先来到本期盈余
本期盈余一般是贷方余额
我们不能从这儿分
继续让他往下走
他来到本年盈余分配的贷方
本年英语分配可以往外分
拿出一个来
就叫做专用基金
剩余的我们继续往下走
就来到了累计英语里面去
累计盈余就是最后的归宿
如果再涉及到其他的业务
比如说无偿调波形资产
比如说以前年度盈余调整都往最后的归属里边来c
所以你看一下我们最后留下的余额
就是他就是他只有他们两个是有余额的
其他人都没有余额
我能说能理解吗
你看本期养鱼本年盈余分配转了半天
都把他们给解决掉了
是不是啊
都来到了累计盈余里边
所以我们说在净资产这留下了两个账户是有余额的
就是三和四没问题吧
好这个图我们在整个第五个问题当中会反复强调
反复见到
所以说你把它一定要记住
来看具体的业务吧
首先第一个本期盈余及本年盈余分配
我说这两个科目就特别像本年利润和利润分配这么一个关系
我们先看本期盈余
同学们想本期盈余是什么
他说就是收入就是费用相抵后的余额
那你想本年利润是不是也是收入
费用相抵之后就是本年利润了
好这是它的定义
那接下来我们先给大家一个落脚点
你说本期盈余在我们整个流程图当中在哪呢
来看是在这儿呢
是不是我们要站在他的角度思考账务处理
首先我问你
他怎么来的
那么它是由费用有收入结转来的
对不对
这是它的来源
你说他的余额要去向哪儿哦
他要去向本年盈余分配说道理吧
所以你看一下我们就两个事啊
第一个他怎么来的
第二个他要去哪
是不是来看具体的账务处理
首先他怎么来的
那么是收入转来的收入怎么去解决呢
要结转收入的话
平时收入发生是在贷方的
要结转调的话
行走记借方是不是结转调来到了本期盈余
那本期盈余就会增加
放在贷方能理解吗
你看借方这一块的收入
你稍微看一下了解就ok明白了吧
收入减少方
借方这个本期盈余表示净资产增加
放贷方
这是结转收入了
继续看结转费用
那费用都要结转到本期
由于我们把费用结转
把它记在哪
记在贷方表示费用的减少
比如业务活动费用是我们单位正式开展的活动所发生的费用
那么单位管理费用是事业单位的行政及后勤部门发生的费用对吧
包括经营费用
所得税费用
其他费用等等
都要记到本期盈余
来到了本期英语
导致本期盈余减少
放贷解放好收入
结转完了
费用结转完了
那那最后本期英语是不是留了一个余额
留了一个余额
这是它的来源
他要去到哪儿呢
他也不能待
他要去到本年盈余分配
所以还得把它要接着走
如果是贷方余额的话
就是借本期盈余把它注销掉
但本年盈余分配就增加了
是不是本期盈余来到了本年盈余分配当中
能理解吗
前面两个是它的来源
这一个是它的去处
是不是好就齐了呗
那么对于第一个问题
就这点业务处理
这是财务会计这条线
预算会计根本就不合算
没问题吧
好难看啊
第一个就说起了第二个本年盈余分配
哎这个科目首先我问你它处的位置是哪啊
同学们想想本年盈余分配
我稍微给你导一下这个图啊
同学们看本年盈余分配是不是处的位置是这儿啊
哦我们要研究它了
它是怎么来的呢
同学们说它的来源是谁
它的来源是本期盈余
对不对
本期盈余转给他就有了本年盈余分配
但是它的去处是哪儿呢
它要去往累计英语当中
所以说它将来还要往外结转
结转给累计英语这个道理吧
所以你看啊
从本期盈余到本年盈余分配
从本年盈余分配再到累计盈余
这是你从哪里来
又要到哪儿去
这个道理吧
好来看一下啊
我们看分布
这是本年英语
首先本年英语分配
第一个它是怎么来的
是从本期盈余转过来的
所以就是借本期盈余减少来到了本年盈余分配
是不是它怎么来的呀
他要去到哪里呢
他要去到累计盈余里边
是不是要结转到累计盈余
所以就是借本年盈余分配减少
带什么累计盈余增加
我这么说能理解吗
这是它的来源
是本年盈余分配的来源
从这儿来的
这就是它的去处
就是本年盈余分配的去处
他去往了累计盈余
我这么说
这个思路掌握了就可以了啊
好预算会计不合算
好
这是两个
我们就说起了
那接下来就是专用基金了
那么我问大家
你说专用基金在我们整个流程图当中
它所占的位置是哪儿
来看一下专用基金在哪儿呢
在这儿呢呀它来源从哪来呢
是不是从本年盈余分配当中提来的哦
从这它要从本年英语分配提走
那么本年英语分配这个数是不是少
他要少了
来到了专用基金
专用基金是不是多了呀
这道理吧
所以说专用基金是从这儿来的
那么我们就知道了
来看分录
专用基金首先从财务会计的这个轨道上来讲
它是从本年盈余分配来的
所以本年英语分配就减少了
是不是本年英语分配拿走一部分来到了专用基金
专用基金就增加
这是财务会计的口径
没问题吧
好同学们还得思考一个小事
哪个事儿呢
我们站在财务会计的轨道上是这么做
那么同时呢我们还得站在预算会计的口径上
你回顾一下
那么当初我们在讲第四个问题的时候
我们说对于事业单位来讲
它有一个什么
有一个其他结余
有一个经营结局
他们同时来到了非财政拨款结余分配
从非财政拨款结余分配
我们拿出一部分来放给了专用结余
还有印象吗
那么此时这个专用结余和专用基金它们是一回事儿
他们的数是一样的
只不过它们的口径不同
在财务会计下面它叫做专用基金
在预算会计下面它叫做专用结余
你还记得这个事儿吧
所以我说在预算会计下面
我们说专用结局是有余额的
所以说这个路径
那么你需要帮我回忆一下
我给大家总结的那三张图当中
总结三就是第三个图
如果说你忘了
你再看看
那你看看专用结语是怎么来的
那就是我再说一遍啊
是事业单位的其他结余和事业单位的经营结余
这两个合起来同时来到了非财政拨款结余分配
那么从非财政拨款结余分配拿了一部分放给了谁
专用监狱
这意思吧
唉我如果再追加一个非财政拨款结余分配
分给专用结余一部分之后
那剩余的余额它又去到了哪了
那么非财政拨款结余分配
剩余的余额又去到了非财政拨款结余横杠累计结余
还有印象吧
我说的这些都是在总结三那张图当中的好吗
所以说这儿啊我们就匹配起来了
三财务会计下面的专用基金
其实就是等于当时咱们说的那个专用监狱
好
这个事就说完了啊
专用基金怎么来的
是从本年盈余分配到来的
专用结余怎么来的
是从非财政拨款结余分配这儿来的
明白了啊
一定要把那几张图啊
我给大家说归纳的那个流程图一定要理解了
好这我就说到这儿吧
那专用基金的内容稍微了解一下
主要就是包括职工福利基金
科技成果转换基金等等啊
这是第二个好
那么接下来呢我们来看第三个无偿调拨净资产
那么这个无偿调拨净资产呢实际上就是无偿调入的或是调出的
但是我们一定是非现金资产
那就是不是钱呗
非现金就不是真金白银呗
为什么他这么说
因为一涉及到现金的话
那么我们就得要进行预算会计的处理
但是如果非现金是物的话
物一会儿进来
物一会儿出去
那就不会涉及到预算环境
能理解了吧啊
所以说无偿调拨净资产
它一般指的就是无偿调入或调出的非现金资产
而引发的净资产的变动金额啊
你看他说通常情况下无偿调拨非现金的资产
不涉及现金的业务
所以我们一般也不进行预算会计的处理
那么除非在这个调拨过程当中
我非得要用钱支付一个什么费用
支付一个税啊等等
我们才会用预算会计能理解好
那么首先我们还要看它的账务处理
那么你得知道要提他的账务处理
我们得看看无偿调拨性资产在我们流程图当中的哪儿啊
来看它是在这儿的无偿调拨净资产
不管是调入还是调出
它都是来到最后的归属
来到了累计英语里边去
能理解吧
不管是掉进来的还是调出去的
那么你想调进来的话
那无外乎就是累计盈余多了
就是带累计盈余
那要调出去的话
那就意味着累计盈余少了
那就是借累计盈余
对方科目都叫无偿调拨净资产
能理解了吧
好所以现在知道哦
它处的位置是这
它要和谁发生相对应的关系
好具体的业务来看
首先我们先说调入吧
就是别人别的单位调给我们的对吧
那么这叫做无偿调入的
那么首先你得知道哦
要调给我的话
对于我们单位来讲
我收到什么就是什么增加呗
你调入给我的库存物品
我就做库存物品增加
你调给我的长期股权投资
那就是长期股权投资增加
以此类推
你一定要给我固定资产也好
无形资产也好
公共基础设施也好
政府呃
储备物资也好等等
我都做相应资产的增加
放在借方对吧好
那么这个金额是多少
那就是根据调出方
你当时的账面价值是多少
我就做借方的资产是多少
当然这个过程当中如果有相关税费
如果有运输费等等
都加到这资产的成本当中去
就是人家对方说他原来的账面价值是多少哈
我这边就增多少
没问题吧
好贷方是什么呢
对于我们来讲就是无偿调拨净资产呗
因为是调入的呀
是净资产多了呀
所以就是无偿调拨净资产增加对吗
放在贷方
但是有一个小问题
如果这个调拨过程当中需要我需要我调入方还要支付相关费用的话
那么我肯定得用钱去支付呀
所以说就会涉及到哦
我一天一旦动用钱
那就是零余额账户用款额度要么减少
要么银行存款减少
这些不都是体现货币资金的吧
那么这个体现的是货币资金的形态
这个体现的是什么货币资金的支付方式
对不对
是不是
这叫做财政授权支付下
没问题吧
啊那么举个例子
比如说对方给我掉入了这个设备
说总共的100万啊
但是呢又需要我自个儿来承担一点费用1万
那么我就认为我只收到了
或者是我认为净资产只有99万
保重生能力解吧
所以说无偿调拨净资产差额
这是99万
那当然如果我没有不用我支付这些费用
那么无偿调拨净资产那就是100万了呗
是不是好
这是财务会计的口径下啊
来看预算会计
如果说在预算会计的这个轨道下面呢
你看一下就会有一个小问题
假如我不支付这1万块钱的费用
我预算会计根本就不做账务处理啊
因为不涉及钱
你管物搬来搬去
调入调出和我预算会计没关系
但是一旦有唉有这1万块钱的支付的话
那怎么办
我预算会计也得做
因为预算会计只盯钱呀
是不是只要钱少了哦
资金结存减少
是不是它的存钱罐就少了对吧
带司机结存减少
借什么呢
借其他支出呀
预算会计都叫其他支出
财务会计都叫其他费用
对不对
好第一个事儿我说清楚了吧
这是无偿调入的
那翻过来呢有可能是我们给别人呀
那叫做无偿调出
对于我要调出的话
那么有两个事儿
第一个是我先给不了资产
给它弄出去呀
对不对
所以说我们就得先做第一步
那就是g什么呢
你看啊呃先说带吧
带我要调出的是库存物品的话
带库存物品减少
要调出长期股权投资的话
就是在长期股权投资减少
以此类推
调出固定资产
调出无形资产
调出公共基础设施
调出政府储备物资等
都做代放的减少
按什么减少呢
诶按账面余额减少
这个是什么意思
同学们想象你可以回顾我们在讲企业会计的时候
我们说要把这个固定资产给它清理掉
或给它处置掉
我们是不是先带固定资产的账面余额
借累计者就中间的差
比如说借固定资产清理
固定资产清理的那个是不是账面价值啊
说道理吧
好同样我们现在要把这个资产要调出的话
首先按照账面余额所减少
当然如果这些资产他带着什么呢
备抵科目的话
带着累计折旧或者摊销的话
一并把它转走
那么比如你看你的固定资产
如果说有折旧的话
把固定资产累计折旧给它注销掉
那么原来在盖房吧
现在把它转走
把它注销
是不是去借房
那以此类推
无形资产摊销公共基础设施累计折旧
保障性住房累计的就等一并都注销了
那么你看贷方的账面余额和借方的累计折旧
这俩一差不就是剩余的那个账面价值嘛
是不是这个账面价值
那就叫做无偿调拨净资产
我说清楚了吗
所以就是账面余额减折旧或摊箱
剩余的就是账面价值
这个账面价值对应的就是无偿调拨净资产
好第一个事先把资产给它整出去了
那么如果说在这个调拨过程当中啊
我们作为调出方还会发生相关费用的话
那怎么办呢
我们就得真金白银去花钱呀
那就是带零余额账户用款额度
这是按照财政授权支付的
这是大银行存款
就是我真的如果真的花钱的话
那么贷方做了这个了
借方做费用的增加
叫做资产处置费用
这个稍微了解一下
能不能理解
所以说调出这个非现金资产的话
哎我们做了两步啊
第一步先把这资产给整出去
第二步呢如果在调拨过程当中发生费用的话
怎么办
我们进入资产处置费用好
这是财务会计的轨道下面
而预算会计轨道下面呢
我们还是不涉及钱的话
预算会计是不做的
但是如果涉及到钱
比如说我这个处置费用我花了2万块钱
那么作为预算会计
他得要做呀
他的是贷资金结存20000减少
借其他支出2万增加
没问题吧
好就是这个啊
咱们就说齐了好
那么最后就到了年末进行结转
这是关键
我说到了无偿调拨净资产
它要转到哪去
他要来到最后的归属叫累计盈余
是不是
所以就是借无偿调拨净资产a减少
但累计盈余增加了
没问题吧
好来这预算会计不做是吧
这是第三个
我们就说完了啊
好第四个呢就是权益法调整
那么这个权益法调整的实际上就是说事业单位呀
如果你持有长期股权投资
而且呢你也是采取权益法核算的话
我们才会用到这个科目
那么比如说当被投资单位它的所有者权益变化的时候
我们作为投资单位来讲
可以按照相应的份额来调我们的资产
来调我们的净资产
但是注意对方就是被投资单位它所有权益变化的话
我们是除净损益和利润分配以外的所有的权益
对方增加了诶
我按照相应的份额我也增加
我增加一方面增加我的资产叫长期股权投资增加
第二方面我增加我的净资产
那就是权益法调整增加
那具体的账务处理我们来看就是到了年末的时候
你看被投资单位就是对方他的所有权益
比如说多了哎
我按照份额我也要要增加
对不对
但是我们说的是所有权益是除了净损益和利润分配以外的所有权益啊
它增加多少
我对方啊
我作为投资单位
我已按照相应的份额增加多少
一方面增加我的资产叫长期股权投资横杠
其他权益变动
另外一方面我增加我的呃净资产叫权益法调整
当然翻过来对方如果它的所有权益整个往下降
减少了
我也得往下调
我也要减少
对不对啊
就是这个道理
那么长头呢在我们初级当中不涉及太多
所以在这你了解一下就行好
那么接下来第二个
当我们处置这个长期股权投资的时候
那怎么办
我们来看一下啊
你要处置的话
就得把它注销掉吧
就是借权益法调整减少净资产减少
它转到哪儿去了呢
转给了投资收益
投资收益就增加了
唉那么预算会计是不做账务处理的
能理解吧
听明白就行啊
总归我说这儿比较深色一些
你把它听懂就可以了
这是第四个好
那么第五个是以前年度盈余调整
唉那么这个以前年度盈余调整呢
首先你得知道它在我们整个流程图当中占的位置是哪
a站在这儿了
如果说有以前年度盈余调整的话
他到哪儿去呢
他也到最后的归属就是累计盈余这个科目里边来
对不对
不管是多了还是少了
都要来到累计英语
所以要站住这个位置
我们再看分路就很简单了
他说到了年末啊
我们单位都要把相关事宜调整之后
把以前年度盈余调整转到转到累积盈余里边去
那么总变分路呢
如果它是贷方余额的话
我们就得是借以前年度盈余调整带累计盈余
是不是就表示它减少了
表示累计盈余增加了
当然也可以做反过来的分录
是不是啊
就是以前年度由于调整
如果是借方呢
那么我们就翻过来了吧对吧
就是借累计盈余带以前年度盈余调整
明白了吧
所以就是这个分录了呗
你看我为什么写可借可待是吧
借或贷类精于带货界
以前年度有益调整
听懂我在说什么吧
啊就这个我给大家写一下吧
就以前年度盈余调整余额
如果是贷方的话
我们做的分录就是什么
把它转走
转到哪儿去呢
转到累计英语里面去
把它转走
就是以前年度盈余调整带什么呢
带累计盈余会不就是这个
对不对
就是有贷方余额的话
那么如果有借方余额的话
就把它翻过来
这个分录明白了吧
这是第五个啊
以前建筑用于调整
我就说到这儿
所以你得知道哦
他站在这个位置
所以我说这个图有多么重要
这个图代表了整个第五个净资产的所有内容啊
来看第六个累计盈余
累计英语
这呢实际上就进行了一个汇总了
那么我问你累计盈余呢
它最终体现在哪呢
你看它的来源是什么
它的去处又是什么
我们在看图当中
它这样的位置诶
累计盈余是不是他呀
你说累计盈余它的来源是哪哦
它的来源是本年盈余分配转给他的
是不是还有呢就是一个还有呢无偿调拨净资产给他的
还有呢以前年度盈余调整给他的
是不是累计盈余
它有三个来源渠道呀
是不是好
那么它的去处呢
它就是最后了
它就是最后的归属了
没问题吧
所以就不研究它的去处了
能理解啊
这是累计
由于1233个来源渠道把它记住啊
本年盈余分配无偿调拨净资产
以前年度盈余调整都会来到累积盈余
所以它在图当中是这个位置好
那接下来我们就具体来看
首先累计盈余是历年实现的盈余
扣除盈余分配后滚存的金额以及无偿调入和调出资产产生的变动额
那么主要的账务处理如下
是不是三个来着看
再看一眼啊
123
那么具体的我们来看了啊
首先咱们先说主要的啊
那第一个我先说他吧
年末结转本年盈余分配
那么你想年末我们要结转本年盈余分配
是不是本年英语分配来到累计盈余
这是累计盈余的第一个来源渠道吧
那就是借本年盈余分配减少
贷累计盈余增加
是不是第一个渠道
从本年盈利分配来的对吧
这是第一个啊
第一件事我说完了
那么第二件事来看
这是谁
这是无偿调拨净资产呀
对不对
那么如果无偿调拨净资产也会来到累计余
那就是借无偿调拨净资产减少
他走了吗
对不对
他来到了哪
来到了累计盈余增加
借贷方没问题吧
好这是第二个来源渠道好
第三个来源渠道是哪儿这儿啊
以前年度盈余调整是不是也会来到英语类型语言
那就是借以前年度盈余调整减少放在借方带什么呢
累计盈余表示增加
来到了累积盈余
是不是也是他转过来的好
三个主要的来源渠道
我就说完了
没问题吧
好这是最关键的啊
当然还有一些配角
我们再看一下配角是谁
第一个上缴缴回调出金额
那总归呢就是从我们单位往外拿钱
你想我最后的归属作为净资产
最后的归属是不是累计
由于那个如果说你要从我的净资产当中让我上缴也好
让我缴回也好
让我调出钱也好
这不就是我的累计盈余减少吗
那么同时呢我的资产也要表示减少
那就是带这个财政应返还额度减少
但零余额账户用款额度减少
或是贷银行存款减少
那么你知道它是什么意思吗
这两个是不是根据支付方式的不同体现资产的减少
这个呢是根据现金的形态不同体现资产的减少
是不是啊
这这个就是从财务会计的这条线啊
这我们就说完了
预算会计呢就参照财政拨款
那我这儿就没写啊
这是一个配角了
还有一个配角呢
看按照规定从其他单位调入的财政拨款结转资金
那么就是说啊从别的单位给我拿过来了
哎对于我们单位来讲好呀
那就是净资产增加了呗
叫累计盈余增加
放贷放
那当然了
同时也就是钱增加了
或者支付方式那个额度增加了
也就是借零余额账户用款额度要么增加了
要么真金白银就增加了
说道理吧
好但是你别忘了这还有个事
你要真金白银增加的话
那对于预算会计它就该蹦出来了
预算会计就得做哦
借资金结存增加带什么呢
财政拨款结转诶
归即调入
能理解了吧
啊大概就是这么一个过程流程吧
这不又是回忆了咱们财政拨款的那吗
是不是这是他的一个二级科目
没问题吧
好就是这儿就齐了
所以你看综上所述啊
咱们把整个流程图就汇总到这里
代表了整个第五个问题
净资产的核算
所以这张流程图也是极其的重要的
所以第四个问题总结了三张图
第五个问题总结了一张图
必须把它给弄明白
好来29题
他说下列各项当中
年末事业单位本年盈余分配
它的余额应该转入到哪儿去
你想这不就考我们那个流程图吗
你就是把那图给我记住了
其他的分路你看的题目就能找出来
所以那么多分录你可能记不住
但是流程图你要知道啊
本年盈利分配它的最后归属是谁
是累计盈余啊
这不是它吗
是不是啊
所以你看他别的都会干扰你
都会干扰你是吧啊
所以这个应该是谁是b选项
这二分我觉得就很简单吧啊好来30题
他说下列各项当中导致事业单位净资产总额发生增减变化
诶这个就特别像我说那个在企业会计当中
所有者权益是不是只要你所有权益内部相互转换
诶它就总而不发生变换
只要所有权益你离开这个圈
要么多了
要么少了
就会引起这个圈要么大要么小
那么它的总额就会发生变化
有印象吧
那么净资产以本的这个思路来看啊
a按规定上缴财政拨款结转资金
有同学说这怎么变分录呀
你即便考试的话
碰到它不会变分路
你也得想净资产
这就是一个圈儿
我既然要上缴的话
肯定从这个圈当中跑出去
会导致我这个圈小
那就导致净资产少了对吗好
其实它的分路是这么编
那就是借累计盈余减少表示净资产减少吧
但零余额账款这个零余额账户用款额度表示资产的减少
所以你看是不是导致这个圈小了
圈小了的话
你说净资产变化吗
变呀变小了呀
是不是变小啊
那么b按规定缴回非财政拨款
结转资金
还是如果你不会边分路的话
你考试当中你立马就想哦脚回去
那就从我这个圈当中拿拿回一部分去给了别人了
背调到脚回去
脚给上级了
脚给财政了等等对吧
所以你看一下
那既然是从我这圈当中拿走了
那我的净资产肯定是缩水了呀
这个圈肯定是变小了呀
那你说它变吗
当然变呀变小
所以说即便你说这分路太长
太繁琐
不会编
你考试也得会做这样的题好吧
那么它就是变小了
实际上它的分数是这么做的来看
那就借累计盈余
从我的净资产当中拿走一部分
是不是累计盈余减少
那么银行存款减少对吧
所以会导致净资产变小呀
是不是啊也会发生变化
那c按规定从非财政拨款结余中提取专用基金
唉这个事儿
首先我问你非财政拨款结余提专用基金的话
那么实际上呢它是什么
它是净资产圈里边相互转化的对吧
所以那就是借本年盈余分配减少
带专用基金增加
那么本年盈余分配和专用基金都属于净资产呀
你不管哪个多哪个少吧
反正是在净资产这个圈里来回转换的
是不在这圈里转换的呀
那整个圈的大小是不变的
所以说净资产是不变的
对不对
好d从外单位无偿调入实验设备
唉所以我还说你要不会编着分路也没关系
但是外单位无偿调入的
那肯定是给了一点东西呗
那我想对于你这个净资产的圈是不是变大了
变大了的话
那总额变吧
当然变
是不是
所以在边分路的话
那就应该是人家给你固定资产了
那就是借固定资产增加啊
如果要你支付相关费用的话
银行存款减少
那么剩下的差额就是无偿调拨净资产
那么我问你无偿调拨净资产
是不是也是净资产类的科目七个当中的一个呀
是不是啊
所以它会导致它什么变大呀
所以净资产变化吗
变是不是
所以你看啊ab是变小
b是变大
c是不变是吧
这总额的变化情况
那么来找他说发生增减变动的
那就是a b d是不是只有c是不变的
我讲清楚了吧
就是说考试的时候
即便你编不出这样的分录来
我觉得这二分你根据那个圈儿也能够拿出来
也能够得到这二分
没问题吧
啊这是30啊
abd好
接下来呢我们继续来看第六个问题
就是资产业务
那么资产业务它所对应的要素是财务会计轨道下边的资产要素
对吧好
所以我们先站稳他的位置
接下来呢我们先讲第一个资产业务的几个共性问题
就是我们从资产的取得以及资产的处置两个方面来介绍啊
先看资产的取得
我们要取得资产呢
首先不同方式的取得它的成本构成是不一样的
对不对
所以我们来看一下都有哪些取得方式
来看一下分别不一样的成本构成
如果是说我们这个资产是外购的
那当然就是我买它的时候会发生价款
买它的时候会发生相关税费
注意这个税费是不包含可抵扣的增值税进项税额
你看这和企业当中的那个会计特别像对吧
和企业会计当中对增值税的处理是一样的
同时呢还有如果发生其他费用的话
也要寄到资产的成本当中去好第一个
第二个呢就是如果是我自行加工或者是自行建造的
那当然就是直到验收入库或者是交付使用
所发生的全部必要支出都给他计入到成本里边
还是第二个渠道啊
第三个渠道就是如果是接受捐赠的非现金资产
这是说什么别人捐赠给我
那么对于我来讲
我怎么来入账呀
如果说你对方有票
有凭证
我就按凭证
那凭证上注明多少价款
那就是多少价款
同时有税费的话
加相关税费
那要没有凭证
没有票的话
那我就评估
按照评估的价值来入账
那如果说有相关税费的话
再加上相关税费
那么如果说你也没票
我也不评估
那么咱们就找一个类似的或同类的资产的市场价格来入账
那么就是按照评估呃
就就是按照同类或类似的市场价格来入账
当然如果有相关税费的话
也得加上
那么假如又没票
又不评估
也没有同类的或类似的市场价格怎么办
我想我们只能认为他就一块钱对吧
就按一块钱来入账
这就叫做名义金额
能不能理解
这叫做接受捐赠的非现金资产
咱们怎么入账
那就是按照最客观的来入
有票有凭证是最好的
没有的话
那就评估
没有评估的话
那就找市场价
没有市场价的话
只能认一块钱
当然这中间都会有相关税费
对不对
那么相关税费都要寄到这个成本里边
但是对于相关税费
我们还要提醒几个事
那么就是如果说单位要接受捐赠资产的话
成本能够确定的
那么按照确定的成本减去相关税费后的净值来算捐赠收入
因为咱们说我们在接受捐赠的时候
不是会有一个相关税费嘛
对吧
相关税费我说成本你不是寄寄到成本里面去了吗
成本再减去相关税费后的净额要计入捐赠收入啊
就有捐赠收入
当然了
如果是说成本不能够确定的话
那怎么办呀
我们要单独设备查布进行登记
同样呢相关的税费我们就记得当期费用里边了
这需要同学们关注一下啊
这是接受捐赠的非现金资产好
那么另外还有无偿调入的无偿调入的资产呢
对于我们来讲
如何去确认成本呢
就是调出方他说他的账面价值是多少
注意账面价值一定是对方的账面原值减去相关的累计折旧
压累计摊销量等等后的那个余额叫做账面价值
对不对
加上相关税费加上运输费的啊
另外还有如果说置换取得的资产
那要置换的话呢
就是我们涉及到一个换出资产的
加上股价
再加上被换入资产发生的其他支出
那这个稍微了解一下就行了
我们初级当中基本上就不涉及了好那么这是我们以这个资产为例来讲
取得资产时
那么不同渠道它的成本构成是不一样的
好那下面呢我们以固定资产为例来看他的账务处理怎么编制分录啊
那么仍然是两个轨道
其中呢我们先盯住一个线
就是财务会计这个轨道
大家看
如果说取得时就是外购
我们要取得采取外购的方式
那买什么就多什么呗
你买的是固定资产
不需安装
那就借固定资产需要安装的话
借在建工程贷方是什么呢
根据支付方式对不对
如果是说我们提到了一个是确认一个
但财政拨款收入
这是我们说到的是财政直接支付方式下
因为我们说那就是你买的东西
你消费政府来给你买单
所以说也相当于你有收入了呀
这叫做但财政拨款收入
如果是说授权支付的话
那就是带什么呢
零余额账户用款额度
如果你没给钱
那应付账款是吧
增加你给了钱
银行存款减少是一个道理的对吧
好财务会计这条线咱们说完了啊
自行建造的话
那仍然是你花的所有的钱先寄到在建工程
在建工程完工之后呢
把它转到固定资产里面去
是不是就是这个了啊
我们接着再往后
如果是说接接受捐赠的话
那要接受捐赠
首先你要明确一个事儿
唉你看如果是我接受的是固定资产
不需安装
那就借固定资产
那需要安装就是借三项工程对吧
那么同时die是什么呢
如果不让我支付或者不让我承担任何的费用
我就没有这个
我直接带捐赠收入就可以了
但是如果说作为我接受捐赠方来讲
还让我承担相关费用的话
那么我还得银行存款
我还得自个儿花钱呗
在银行存款减少
在000余额账户用款额度减少
对不对
你看其实前面我也说到过这个事
比如说接受捐赠100万
又让我支付了1万块钱的相关费用
那么我只能做99万的捐赠收入
这个道理吧啊这是这个事儿
这是接受捐赠的
那么对于无偿调入的呢也是一个道理
无偿调入的话
给我调什么
我就做什么
多借固定资产不许安装
借3年工程是需要安装的
如果说根本不需要我再花任何的费用好
我直接就做了无偿调拨净资产的增加
但是在这第二波过程当中
作为我接受方来讲
你还让我承担一些费用的话
那就是银行存款或者是零余额账户
用款额度减少
是不是也让我花费了一些钱呀
好这是无偿调什么的
哎别的就没了
这是我们说到的财务会计的这条线
这个轨迹好
那么接下来我们往回翻
再定义一下预算会这条线
我们讲预算会计只要有现金的收支
我们才做
如果不涉及资金的话
我们就不做
对不对
来看这儿有没有
如果作为外国取得的
那么当然有了
得花钱买东西啊
是不是啊
所以我们说要买东西的话
要么是行政支出
要么事业之初
要么经营支出增加
带什么呢
我们如果是财政拨款的话
那就叫做财政拨款预算收入
这是什么财政直接支付方式下
要么就是资金结存
对吧啊
这是资金结存减少
这是第一个啊
外购取得的
再往后看
接受捐赠的
如果接受捐赠
你看五
如果在这个接受捐赠过程当中
不需要我花费任何费用
我预算会计这根本就没有
但是你又让我花费了1万块钱的相关费用
剩饭就是其他支出增加1万
资金结存减少1万
对不对
那以此类推
对于无偿调入过程当中
如果不让我花费
那么我就直接做了无偿调拨净资产了对吧
但是如果你要让我花费的话
我还得资格支付一个银行存款
那么同时呢预算会计这也就有了
我要是不花这1万块钱
我预算会计就根本不做账了
是不是
比如他也花了1万
那就是其他支出增加1万
资金结存减少1万
对吧啊
这是无偿调入的
其他就没了
所以对于固定资产它的账务处理
你看和前面有很多重合的地方
实际上啊来我们来看下一题
31题
他说某事业单位是增值税小规模纳税人
2019年10月九日购入一台不需安装的专用设备
用于本单位的专业业务活动
设备的价款和增值税额合计565000
由财政直接支付
这是根据支付方式不同了对吧
假定不考虑其他因素
问购入固定资产的账务处理
那首先那么你想作为这个事业单位来讲
他是小规模纳税人
那就意味着价和税放在一起当收入了对吧
那就我们从财务会计的轨迹上来讲
那就借固定资产565000
但财政拨款收入对不对啊
这是从财务会计的口径
那么从预算会计的口径呢
那么就是借事业支出565000
但财政拨款预算收入565000
是不是
所以说其实它是从两个口径来做的啊
一个是财务会计口径
一个是预算会计口径
能理解了吧啊走
所以我们找一下吧
那应该是什么嗯
应该是一个是借固定资产
我们来看一下啊
选择什么选择正确的对吧啊
那就应该是选什么呀
c啊
就借固定资产
我写一下吧
就是565000
但财政拨款收入565000
那么预算会计当中就是事业收入565000
代代财政拨款预算收入50多万就行了啊
最后长相那就应该是c证券啊
像这样的简单的业务
同学们会做一下就行了
好第一个是资产的取得
我们就说完了
接下来来看资产的处置
那么资产处置无外乎就涉及到无偿调拨
拨出去的
出售的
转让的
出让的
置换的
对外捐赠或报废毁损对吧
所以说总共就这么几种渠道
但是我们挑几个重要的来说来看啊
还是以固定资产为例
先说出售转让
那要出售转让的话
首先第一个你得把固定资产给他倒出去
对不对
所以说带固定资产减少
按照什么减少账面余额
借固定资产累计折旧也减少了
那么它们两个一差
这叫做什么
我问大家
资产处置费用其实就是那个账面价值对吗啊
所以账面余额减累计的就是不是账面价值
他就把账面价值计入资产处置费用里边啊
这是第一个事
那么当然了
还有如果是说我们你不是出售吗
你肯定还会收到钱
借银行存款增加至收到的价款带什么呢
带应缴财政款
那么为什么是应缴财政款
因为的资产又不是你的
你卖了的话
这点钱也得要上交专户或者是上交国库的
对不对
所以就是负债的增加
但应缴财政款
那么中间为什么还会有一个银行存款呢
贷方就是在这个出售转让的过程当中
如果发生其他的费用的话
诶我就再花点钱
如果没发生其他费用就拉倒
是不是啊
就是借银行存款
贷应缴财政款就行了
没问题吧
啊这是这个出售转让好
接下来对外捐赠同样一个道理
对外捐赠的话
首先我把固定资产给导出去
该固定资产按照账面余额来减少的
对吧好
那么同时呢还有固定资产的累计折旧
是不是也一并转走
一并转走的话
账面余额减去累积的就剩下的
你说这叫做什么
这叫做账面价值
把账面价值寄到了资产处置费用里面去
当然了
还有如果说有我们在这个过程当中
有我们捐出方相关的费用的话
我还得用银行存款去支付
当然如果没有的话
这个银行存款就没了
是不是啊
就是上面这点了
这叫做对外捐赠
还是这个道理
这是财务会计口径
如果是预算会计口径呢
我要是没有这个银行存款的这个支付
那么预算会计就不做账
但是如果要是有银行存款这个费用的话
预算会计还得做一个
那就是其他支出增加
资金结存减少
对吧啊
这是对外捐赠的好
接下来就是无偿调出的
那无偿调出也是啊
首先第一个固定资产按照账面余额减少
那么另外还得累计折旧
也得把它给注销掉
中间的那个差其实就是账面价值
那记住了什么
无偿调拨净资产诶
他和你看它和对外捐赠可不一样
对外捐赠那个差
咱们是计入资产处置费用
而这个是寄到了无偿调拨净资产
对吧啊
当然如果这个过程当中也有归属于我们调出方的相关费用
那我肯定得用钱去支付呀
银行存款减少
资产处置费用增加
对不对啊
那么站在预算会计的角度来讲
那你想如果没有这个事的话
预算会计不做
有这个事的话
那就预算会计也得做一个其他支出增加
同时呢资金结存减少是吧啊
这是无偿调出
那接下来就是盘亏和盘赢
不管是盘亏还是盘盈
都通过一个科目叫待处理财产损益
这个科目你应该很熟悉了是吧啊
就是盘赢了固定资产多诶
贷贷处理财产损益反馈了呢
固定资产减少
同时呢按照账面余额减少
那么同时也要结转掉固定资产的累计折旧
剩余的那叫做账面价值吧
是不是账面余额减去折旧
是不是账面价值
账面价值转入哪儿
转入待处理财产损益
所以你看不管是盘盈还是盘亏
都记待处理财产损益
预算会计是不做账务处理的
对吧啊
好接下来呢我们来看20年在这考了一个小题啊
下列各项当中
事业单位通过待处理财产损益核算的是谁
a盘盈固定资产通过什么该处理无止无偿调入的固定资产
不管是无偿调入还是无偿调出
我们通过一个叫做无偿调拨净资产来核算
而不是该处理啊
盘亏固定资产是报废固定资产也是对吧啊
只有b这个啊
注意它应该通过无偿调拨净资产来核算的好
这个我们综上所述应该是b a b不对
c d对吧
a c d这三个好
那接下来呢我们讲完几个共性的问题
我们再看一个特殊的固定资产
又把它单独给炸出来
强调了几个事儿
来看第一个分类
固定资产在政府会计当中分成了六大类
和我们企业呢有点不一样啊
分别是房屋及构筑物
专用设备
通用设备
文物和陈列品
图书档案
家具用具
装具和动植物
这几个比较特殊的
我们要单独看一下
同时还有一个提示
就是如果单位价值虽然没有达到标准
但是它的使用年限超过了1年的大批同类物资
我们也当固定资产核算啊
所以这个事儿你知道一下就可以了
那接下来呢就是折旧范围
唉
这个和我们企业特别不一样
关于这个折旧范围
首先哪些可以折旧
哪些不可以折旧
他说单位应该按月来对固定资产计提折旧
这个是和企业一样的
下列固定资产除外
你看啊
就这些不能提呗
不能哪些不能提
文物陈列品不可以提折旧
因为我说文物越老越值钱呀对吧
动植物不可以提折旧
图书不可以档案不可以单独计价入账的土地
不可以以名义金额计量的固定资产
也不可以名义金额计量呢
他就一块钱没办法提折旧了对吧
所以说这个事需要同学们关注
因为有可能会考到就是哪些不可以提啊
要看一下好
那么提折旧的范围是哪些
123又给了三条
其中第一条来看当月增加的固定资产
当月开始提折旧
当月减少的固定资产当月不再提折旧
这和我们企业就不一样了对吧
企业会计当中固定资产是当月增加的
当月不提
下月再提
当月减少的
当月继续提
下月停止题
是不是
所以这是不一样的
我们特殊要记一下啊
很有可能当判断题或单选题来考
我们好
这是第一个
那接下来固定资产提足折旧后
不管能不能继续使用
都不可以再提啊
这个我们都能理解是吧
我们也讲过
和企业是一样的好
第三个提前报废的固定资产也不得在补贴
这个咱们在企业当中也提过啊
也比较好理解
这三条当中唯独要关注第一条
好吧啊
还有已经提足折旧的固定资产可以继续使用
应当继续使用
规范实务的管理
但是我们说已经提足固定
提足折旧的固定餐
你用可以
但是不可以再提了
明白了吧啊
就是这个事儿只是管理物
不可以再去折旧了
所以说对于折旧范围务必啊把握第一条就可以了
因为它和企业不一样啊
好那么还有主要就主要的就是账务处理了
它是按月来计提折旧的
那么账务处理呢肯定是蛋固定资产累积着
就唉这个和企业也有点不一样
我们在企业当中直接就是带累计折旧
是不是它这个叫做固定资产累计折旧
借方是什么呢
当然还是根据什么
谁受益谁承担
比如说就是我们单位正常开展活动产生的这个折旧
那就是借业务活动费用
如果是事业单位
它的行政部门和后勤所发生的
那就是借单位管理费用
要么就是经营费用
要么加工物品
要么是在建工程
对吧啊
累计折旧也就增加了
这是边分路的话
也是按月计提折旧的啊
这是固定资产
这好那么接下来呢我们来看33题
下列各项当中
事业单位应计提折旧的固定资产
你看他就爱问你
这首先第一个单独计价入账的土地折不折不折
文物陈列品不提折旧
图书档案不提折旧
已交付使用的办公楼
哎
这个得提
是不是
所以说只有他可以提折旧
其余的都不能提折旧
能理解了啊
所以这个应该是什么d选项啊
好34题
他说下列各项当中
事业单位应计提折旧的有a
以提足者就仍继续使用的固定资产还能提吗
不可以提了
以提足的继续使用的固定资产不可以提折旧了
但是你还可以继续用
那你用的话
你你用的过程当中
你进行实务规范管理就可以了
但是折旧是不允许代替的
对不对
这不行
b当月无偿调入
未提足折旧等
那没有习俗的
我当然就可以提了对吧
而且是当月增加的
当月就要提
是不是啊
所以名义金额计量的固定资产就一块钱的那个还提吗
不能提啊
就是不行
d当月达到预定可使用状态的办公楼可以提吗
可以呀
而且是必须提当月增加的
当月就要提
是不是啊正确
所以事业单位应该提的应该是谁
b和ba和c都不可以
是不是好
35个事业单位占有使用的单位价值虽未达到规定标准
但使用期限超过1年的大批同类办公桌椅应该作为固定资产进行核算
对吧对呀啊
我们说价值虽然没有达到标准
但在使用时间长呀
超过1年了
而且是大批同类的
就当固定资产来进行核算和管理了啊
正确
这是个判断题
好来看36
下列各项当中
除了以零亿金额计量的固定资产之外
事业单位应计提折旧的有
你看哪些可以提
电影设备
应该提产物品
动植物不能提
钢结构的房屋也应该提对吧
所以你得知道啊
除了名义金额之外的那些不能提
还有哪些不能提
也要把它看一看
对不对啊
它的文物呀
陈列品呀都不可以提的
所以我们能提的就是a和d呗
b和c都不可以提
对不对
好到此为止呢
我们这个资产也就说完了
那就是剩下最后一个就是负债业务
那么负债业务同学们想它对应的哪个
对应的是财务会计轨道下面的负债要素
是不是啊
那么对于负债
我们首先来看一个叫做应缴财政款
什么叫做应缴财政款
我之前给大家讲过一个最典型的就是高等学校的收费
那比如说中国人民大学
他收的学生的那些学费
那么它就应该缴到财政专户里边去
这个学校即便收着学费了
这批钱也不归学校
他就当个过度产生
收回来之后他要交到财政专户里边
等中国人民大学再申请费用的时候
再缺钱的话
你再要
所以说到时候财政还会给你往下拨款
所以这一笔钱这一笔学费
那么就叫做应缴财政专户款
能理解吧
当然对于学校来讲
它就是负债了
是不是啊
就叫做应缴财政款
应缴财政款呢有两个
就是你收藏来了
应该交到国库的
或者是应该找到专户的
都叫做应缴财政款啊
那么接下来还有一句话
就是因为这应缴财政款呀不属于纳入部门预算管理的限定收支
所以也不进行预算会计处理
就是我说像中国人民大学每年收那么多学费
它不属于这个学校纳入预算管理的
那就意味着就是这批学费是在年初人大及常委员会就没有审批的
对不对
本来也不该属于你的
你即便拿到钱了
那么我们讲没有纳入到预算管理
就不能进行预算会计的处理啊
是这个事来看主要的账务处理
第一个当你收到这笔钱的时候
那就是借银行存款或者是借应收账款贷什么的
应缴财政款是不是一个资产的增加
负债的增加对吧好
等你上交的时候
要么上交国库
要么上交专户
那就是负债减少了
即应缴财政款减少
贷银行存款减少
没问题吧
因为这一批资金都没有纳入预算管理对吧
我们预算会计核算的是什么呢
核算的是纳入预算管理的这批资金
只要钱到了
我就做
钱花出去了
我就做
是这道理吧
所以如果说没有纳入预算管理
预算会计是不做的
能理解吧
嗯我说到这儿可能有同学就会有疑问
说你之前讲的那些分录
你总没过强调呀
那没有强调的
我们就默认为它就是纳入预算管理的这批费用对吧
只要见到钱了
哎我就做增加
只要花出钱了
我就做什么支出
是不是这道理啊
所以预算会计一定是核算的
是纳入预算管理的人大及常务委员会审批了的
才能够进行预算会计的核算啊
这是这个好
接下来呢第二个负债就是应付职工薪酬
那么也就是按照有关规定应付给职工以及为职工支付的各种薪酬
你比如说包括基本工资或者改革性补贴
社会保险
还有住房公积金等等
那么我们核算这些事儿的时候
用到一个科目
就叫应付职工薪酬啊
来看具体的业务处理
首先呢我们还是先看财务会计这条线啊
确认应付职工薪酬的时候
就是按照受益对象呀
对不对
首先贷应付职工薪酬增加
那么借什么呢
如果是说我们行政事业单位
比如说我们正式的有编制的人员的工资对吧
或者开展正式的业务活动
那就是借业务活动费
那如果是说当事业单位
你的后勤人员发生的那些人员费用
那就叫做单位管理费用
还有在建工程增加加工物品
研发之处经营费用等等对吧
这是确认职工薪酬的时候
接下来还有一个事儿
就是从职工薪酬中代扣各种款项的话
那要是代扣各种款项
比如说代扣个人所得税的话
那就是代其他应交税费
你看啊和我们企业稍微有点点不一样
其他应交税费应交个人所得税
那么借什么呢
应付职工薪酬从他的基本工资里扣呗
是不是借应付职工薪酬
基本工资这个减少
但其他应交税费
那么我们要交到税务的
对不对
交到税务局的
或者是说贷应付职工薪酬横杠社会保险或者是住房公积金
你注意这个是什么呢
这个就是从我们员工的基本工资里扣
其实就是应该有员工支付的或者负担的那部分社会保险和住房公积金
对吧啊
另外还有就是带其他应收款
这个呢是代扣的
为职工垫付的各种水电费啊
房租啊等等
和咱们企业会计上有点类似
是不是这个我这就不再着重的强调了啊
和企业当中有类似的地方
主要我强调一个就是他其他应交税费
应交个人所得税
这啊好
那么接下来就是向职工支付工资津贴补贴的时候
唉
要支付的话
首先就是应付职工薪酬负债减少了
同时呢我们确认什么呢
如果是财政直接支付的话
那就是大财政拨款收入
如果是财政授权支付的话
那就是零余额账户用款额度或者是银行存款减少
对吧啊
这是我们给员工发公司的
当然了
那么作为我们预算会计的角度来讲
现在要给员工发工资的话
那就是带财政拨款
预算收入或者是资金结存
那么同时借方是行政支出或事业支出或经营支出的增加
这个事儿是不是咱们在最开始的时候就给大家讲过了
是吧啊
那接下来呢就是按照规定缴纳职工社会保险费和住房公积金的时候
那就是借应付职工薪酬减少社会保险费
住房公积金贷什么呢
还是根据我们不同的这个支付方式
财政拨款收入
这是什么
这是如果是财政直接支付的情况下对吧
那么如果是财政授权支付的情况下
叫零余额账户用款额度啊
这个那么作为预算会计来讲呢
因为涉及到花钱了嘛对吧
涉及到资金了
所以就是借行政支出
事业支出或经营支出
但财政拨款预算收入
所以从这儿到这儿
是不是给他加个预算来算就行了对吧
资金结存啊
资金结存唉
如果我要问你资金结存应该再加一个二级科目是什么来着
是货币资金对吧啊
所以这是这个啊
应该和我们前面相互对应一下就ok了
好最后一个就是从应付职工薪酬中支付的其他款项
那么其他选项呢就是应付职工薪酬减少呗
你既然支付出去了
你的资金也减少
就是零余额账户用款额度减少或者1号存款减少啊
那么站在预算会计的口径呢
也就是支出发生了
钱少了
支出发生了
借行政支出
事业支出
经营支出增加
但资金结存减少
对吧啊
好综上所述
关于应付职工薪酬就这些啊
呃实际上呢也不是特别难
只不过是说我们听着呢可能比较生涩一些
离我们的生活比较远一些啊
总归呢大家听到这儿可能有些许的崩溃
确实是因为我们最开篇的时候就给大家提到了政府会计呀
它是一个整个完整的体系
但是我们教材上给它浓缩了一张
它就会删除了很多东西
导致很多708散的东西拼成一个拼盘
我们看着就特别晕
不知道它在说哪
一会儿说东
一会说西
所以说你就听着稍微的有点呃声色
但是呢我们把有一部分内容给大家进行了还原
你有一个整体宏观的框架
你觉得哎它就不是那么难的啊
这个职工薪酬咱们就说到这儿啊
大概听一耳朵就行了
好我们来看37题
他说下列各项当中
事业单位采用财政授权支付方式上缴代扣的个人所得税
财务会计核算
应贷计的会计科目是什么
好这个题呢
首先一个体验实战财政授权支付
财政授权支付方式下
我们用到的一个科目叫做零余额
账户用款额度对吧
另外还有一个考点在这
当我们上缴代扣的个人所得税时
我们用的一个科目将其他应交税费横杠应缴个人所得税对吧好
此时他问财务会计口径下面代替的会计科目
那么就是借其他应交税费
应交个人所得税贷零余额账户用款额度
明白了没有好
所以这个考点在这儿呢啊
财政授权支付
那么用到的是他啊
是零余额账户用款额度的这个科目
所以这个应该是a选项啊
这是37题好
那接下来38题来看
2020年5月
某事业单位未开展专业业务活动及辅助活动
那么人员发放工资50万
津贴30
奖金10万
所以它其实加起来总共他要发90万啊
那么按照规定代扣代缴个人所得税3万哎
那就是减去三
其实它往下发发17万对吧
所以你看我经常会说他特别爱考这代扣代缴个人所得税
用到的是什么呢
其他应交税费横杠应缴个人所得税是不是好
接着该单位以国库授权支付方式来支付薪酬
那么这又是一个考点
和30 70是一样的
对不对
如果是用授权支付方式的话
那怎么办呀
他肯定会用到一个科目
叫做什么呢
零余额账户用款额度是吧啊
用这个方式并上缴代扣的个人所得税
问相关的账务处理啊
我们大概读完这个题就知道什么意思了
他要给发工资
应该发90万
代扣代缴个人所得税3万
那么剩余87万给发下去
是不是
好来看吧
a在计算应付职工薪酬的时候
那就是应该发90万嘛对吧
贷应付职工薪酬增加90万
借业务活动费用90万
诶没问题
所以有的同学就会担心说我不会用那个科目
其实我们大分考的时候
你只要列出来唉我想我能够判断出啊
应该是用业务活动费就行了啊
只要我们能够达到知识的在任就行了
又不让你背着写这个分钟
是不是啊
这是a正确
b在代扣应代扣个人所得税的时候
就是借应付职工薪酬
贷其他应交税费
应交个人所得税几万3万
是不是哎
我特别想追加一问
如果是说当实际缴纳的时候
总办实际缴纳的时候
就是借其他应交税费横杠应交个人所得税
但零余额账户用款额度3万
是不是就把37题那个事给咱们连上了呀
是不是啊
b对啊
c实际支付薪酬的时候
那就是借应付职工薪酬减少
带零余额账户用款额度是不是也减少了
是不是我们在发放的时候发下去了87万对吧
你看他交税的时候
是不是也用零余额账户用款额度去代缴个人所得税啊
c啊发下去了87万
同时呢我们还要从预算会计的口径上来做一个事业之初
87资金结存零余额账户用款额度87的减少啊
这是c正确
d上缴代扣个人所得税的时候
是不是回归到了咱们37题那个事
借其他应交税费
应交个人所得税3万
但零余额账户用款额度3万
同时呢还要编预算会计的一个分录
就是借事业支出3万
贷资金结存横杠零余额账户用款额度3万啊
这是d也正确
所以综上所述来看
那都对呗
abcd都对嗯是吧
这四个选项啊
所以到此为止呢
实际上我们就把整个第八章的内容也就给大家讲完了
所以这一章呢我还是强调一个事儿
就是我觉得同学们听完或者听的过程当中
有可能会有一些许小小的焦虑和小小的崩溃
因为啊政府会计最开始我就提到了
他是一个学科
给我们浓缩到一张
它就会删去了很多东西
导致我们该学的时候总感觉他708散
而且呢他的账户他的科目也很长
我们用的也比较少
所以说你听着就很生涩
当然了
好在这一章它的性价比不是那么高
考的分值也不是很多
所以同学们尽可能的能听懂就听
如果说实在听不懂的话
等到我们在习题班的时候
我们通过习题再给大家加强一些印象就可以了
所以说在这儿呢你不用特别过于纠结
也不用过于投放太多的精力
我们当然最重要的要把前七章的内容给它搞定了就可以了
好吧好
这节课呢我们就讲到这里
等下次我们就是习题班再见
