第一节一般纳税人
第一步增值税发票
（一）检查销项发票（第四联）
1．按增值税发票号码顺序填写《增值税纳税表附列资料（表四）》
计算出销售金额、税额。小计栏金额*0.17≈税额。
（二）增值税进项发票是否正确
1．查单位、地址、电话、税务登记号、银行账号是否一致
2．检查完毕后，按认证先后顺序填写《增值税纳税表附列资料（表三）》
（三）根据填好的《增值税纳税表附列资料（表四）》、《增值税纳税表附列资料（表三）》分别填写《增值税纳税表附列资料（表一）》《增值税纳税表附列资料（表二）》
注：如果该单位有开据普通发票及未开发票的还应分别填写《增值税纳税表附列资料（表一）》的第3、第4栏次。
（四）根据填好的《增值税纳税表附列资料（表一）》、《增值税纳税表附列资料（表二）》填写《增值税纳税申报表》。
第二步地税申报表
（一）根据填好的《增值税纳税申报表》填写《地税综合申报表》
1．城建税、教育费附加根据本月应纳税额合计分别乘以税率
2．水利、根据本月销售额分别乘以税率
3．个人所得税：鹿城按人数*45龙湾按销售额*0.5%
第三步根据《地税综合申报表》做计提税费的分录
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——城建税
其他应交款——教育附加
借：管理费用——税费
贷：其他应交款——水利基金
注:其他税种不要计提!
第四步分理各类原始凭证
1．将单位名称相同的销售发票及对应的进账单，电汇贷方报单等银行收款凭据分类夹在一起，分录如下：
借：银行存款（银行单金额合计）
应收账款（或现金）
贷：主营业务收入（增值税发票金额栏合计或普通发票金额/1.17）
应交税金——应交增值税——销项税额
2．将单位名称相同的购货发票及电汇单、支票存根夹在一起。
借：原材料——##材料库存商品——-##商品
应交税金——应交增值税——进项税额
贷：银行存款
现金或应付账款
3．根据各类存款单据、现金支票存根
A借：银行存款或其他货币资金
贷：现金
B借：现金
贷：银行存款
其他应付款——某某人（现金出现红字时作，为假设借款）
4．根据税单上交上月税费的分录
借：应交税金——应交增值税——已交税金
——企业所得税
——城建税
其他应交款——教育费
——水利基金
管理费用——社保基金
管理费用—税金
其他应收款——代缴个人所得税
——保险金（个人部分）
贷：其他货币资金
5．工资的计提及发放工资
A借：管理费用——工资（一般比较固定约占全年累计销售额的2%/12）（工业，商业）
生产成本——工资（约占销售额的12%）(工业)
贷：应付工资
B借：应付工资
贷：现金
其他应收款——个人所得税
计提福利费：按工资的14%
借：管理费用——福利
生产成本——福利
贷：应付福利费
注：如果商业或该单位的费用很多，就不要提计福利费！！(08年度开始应付福利费按工资总额不得超过１４％)
6．成本的计提（工业）
（1）转原材料
借：生产成本——##材料
贷：原材料
注：原材料约占销售额的75%
（2）计提折旧
借：管理费用——折旧费
生产成本——折旧费
贷：累计折旧
折旧采用年限平均法(又称直线法)计算公式
年折旧额=原值*(1-净残率)/折旧年限
月折旧额=年折旧额/12
注：计提折旧由电脑自动产生
（3）结转存货
借：库存商品
贷：生产成本——各类明细
（4）结转销售成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
注：销售成本约占销售额的（86±2）%
商业成本的结转：
借：主营业务成本
贷：库存商品
注：销售成本约占销售额的（95±0.5）%
7.费用的入账
工业企业费用的入账金额=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加-管理费用（计提的工资、折旧、保险金、税金）-财务费用-销售额*2.5%
商业企业费用的入账金额=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加-管理费用（计提的工资、折旧、保险金、税金）-财务费用-销售额*1.2%
分录如下：借：管理费用——明细
贷：现金
注:招待费≤销售额*0.5%广告费≤销售额*2%
7．结转损益
结转收入：借：主营业收入
贷：本年利润
结转成本费用借：本年利润
贷：主营业成本
主营业税金及附加
管理费用
财务费用
所得税
注：用电脑作账时都由自动产生！不能用手工录入！！！
手工应先做科目汇总表!
