那下面我们来看一看
资金的来源的问题
企业这个资金运动过程当中来源
第一个来源可能是借来的 就构成负债
这个负债是指的是一种现时义务
而这种义务是由过去的交易
或者经济事项所形成的
你如果要履行这种义务
会预期要导致一些经济利益流出企业
那大家要注意
这里面有很关键的几个点
第一个点就是要由过去的事项形成
当下你欠了别人的
第二个点就在于你如果要履行这种义务
在未来某一个时点上
会导致你经济利益流出企业
那这是负债
那负债也只是一个很抽象的东西
如果我们要把它具体化
就变成 也可以做一些分类
那这个分类
我们也可以对应的
像资产不是有分类为流动资产非流动资产
那负债我们一样可以把它分成
流动负债和长期负债
那这个时候负债考虑的流动性
做这种分类考察的是
履行这些义务的压力与偿还的期限来做分类
你如果偿还的压力越大 偿还的期限越短
比如说在一年以内你就要还的
我们称之为流动负债
那如果你偿还的压力比较小 期限比较长
我们称之为长期负债
那要履行这些义务 这些负债
它分为流动的负债
流动负债里面
如果我们去看 偿还压力最大的是谁
是向谁借的钱 向银行借的钱
尤其是短期的钱 叫短期借款
这个是偿还压力最大的
因为你一旦不还
那银行马上可以把你的账户给怎么
给冻结
一些交易性的账户上有钱也用不了
这是什么
所以在负债里面偿还压力最大的是短期借款
那当然那这是向金融机构借的
你在偿还期限比较短的短期借款
那你还可能欠谁的钱
欠供应商的钱 这就形成应付账款
那你可能还会欠谁的钱
欠客户的钱
那什么样的情况下会欠客户的钱
你像现在茅台酒你现在要买 买不着
为啥买不到
因为它的产量有限 你得排队
你排队 你得先交了定金
交了甚至全款付了以后还得排队
还不见得能够有货给你
那这是什么 这是预收款项
就是相当于你欠谁的钱 欠客户的钱
那欠客户的钱 你要还就比较微妙
微妙在哪
你可能不需要以现金来还给他
你可能未来是用什么
用你自己的商品或者是服务来还给他
所以它的特点是这样
那除非客户说我不要你的货了
你把钱给退我
那这个时候你才需要以现金还给他
所以大家可以看到在这里面
他跟借金融机构的钱不太一样
跟借供应商的钱不太一样
借供应商的钱是因为你先拿着他的货
你还没付他钱
未来你是要以现金的形式付给他的
那这是欠他的钱欠客户欠供应商
那还有一类组织你可能欠了钱
欠谁的
欠政府的钱 那就是什么
那就是应交税金 这是欠政府的钱
那欠政府的钱 还钱的压力大不大
那也是比较大的
我们把它放在流动负债里面
因为你一旦不交税
那意味着背后有罚息 各个方面的
它就会有各种各样的手段来处罚你
那这是短期的流动负债
那对应的有长期的这个期限比较长的
是长期负债
当然这里面会包括从金融机构借的长期借款
你还发的债券 应付债券等等这么一些情况
这是义务端
我们提到了你既然有资金去向里面
有隐性的资产
那对于资金的来源里面
有没有一些隐性的负债
那什么意思
就是对于企业来讲是一些义务
但是没有在会计系统里面
作为一项负债把它记录下来
没有隐性的负债
那对于中国企业来讲
这种隐性的负债是很多的
比如你现在这个企业跟别的企业
有这种法律纠纷
这种法律纠纷出现的时候
你会注意
一旦出现法律纠纷可能就会涉及到责任归谁
责任是你的话
那意味着你就未来你要承担相应的法律后果
这个后果就会涉及到
你可能经济资源要流出去
那这是一项义务 可能是一项义务
但是为什么我们没有在会计的负债里面来体现
我们称之为隐性的负债
这是因为还不确定 结果还没定
可能是你的 也可能不是你的
去年有个例子
去年2017年3月份
中兴通讯公司与美国政府达成和解
同意支付大概8.9亿美元的罚金
那你注意
这是2017年3月7号这个事情结果出来了
但是美国政府要处罚中心通讯公司
是在什么时候
在2016年3月份就要处罚他了
那当时中兴通讯公司与美国政府还在谈
到底是怎么样安排
所以那你会发现在2016年3月份的时候
这个义务就已经是企业的了
但是我们在2016年3月份
你如果去看中兴通讯的会计报告会计报表的话
在2016年它的3月份的报告
就是第一季度季报里面
第二季度的季报里面 第三季度季报里面
这8.9亿的罚金的这些义务没有出现
那为什么没有出现
因为那个时候这个结果还没有最后确定
那这个时候它就没有做记录
但是2017年3月7号已经出现了
那这个时候肯定要把它记录为你的义务
所以这是一类隐性的负债
那还有一类的隐性的负债是来源于什么
来源于中国企业相互之间
有很多地方比较出名的
像浙江 福建这个企业之间相互有担保的情况
那担保是什么含义
就是如果
比如说我去向银行借钱
但银行可能不借给我
他觉得我资质不够
他说要借给我也可以
你得找一个有还款能力
信用比较好的人来做一个担保
那这个时候我可能找了另外一个人给我做担保
那大家注意
是我借的钱
比如说我向银行借了这个100万
我借的钱在我的报表里面 这个义务是存在的
但是如果我找了张三 他来给我做担保
那你注意 他只是担保
这个担保要不要承担法律责任
要 只是有一个前提
前提是什么
前提是我没有还这100万
那这个时候银行就要找张三 让张三来还
所以对于张三来讲
他如果为我担保的话
它这个企业来为我做担保的话
它这个企业有没有义务
有义务 这个义务是取决于一个前提
前提是什么
我不还钱 最后银行会找他
从这个上来讲
对于他来讲 对于张三他的这个企业来讲
在他的会计记录里面
负债是没有没有这一项担保的
只有到什么时候
只有到我不还钱了
那这100万的义务
就变成张三这家公司它的义务了
那个时候就要在他的报表里面
作为一项欠别人钱的一个情况
那这是隐形负债里面的第二种
第一种是诉讼
第二种就是这种担保
那可能还有很多其他的
比如说你如果做电商
你在网上买东西
如果你给出一个承诺
说七天无条件免费退货
那你注意 如果你提供了这种承诺
那意味着什么
这是一项义务
那这项义务就构成你的一项负债
但是在会计报表里面
在会计记录里面
可能没有记录下来
那这一些各种各样的这个经济交易里面
会形成隐形的负债
那这是关于资金来源里面借款的那部分
那另一部分的资金来源
来源于股东所有者老板的投入的一个情况
那我们叫做所有者权益
那所有者权益它代表的是什么
它代表的是企业的投资者
对企业净资产的所有权
那这个净资产是什么含义
就是如果把你手里的资产
还掉你借来的那一部分
剩下来的那部分我们叫做净资产
那这个净资产是归谁的
是归所有者 归企业的投资者所有的
那这种学术术语就叫做
所有的权益就是
企业的投资者对企业的剩余索取权
什么叫剩余
就是你把借来的那部分还掉以后
剩下的你有一个权利你可以要
那所有者权益它包含了
实际上包含两部分
一部分包含的是什么
你所有者的投入进去的那部分
第二部分是你投入了进去的一部分的
企业拿进去运营赚有一个经营的结果的积累
从而形成增加的一项权益
那这是所有者权益的第二部分
所以我们考虑所有者权益的时候
考虑所有者提供资金来源的时候是有两个路径
第一个是他直接投入的这些资本
一般来讲是轻易不能够变动的
就是没有特殊的情况你是不能够撤资的
不能从这里面把资金抽走的 这是投入的部分
第二个所有者它作为所有者投入到企业里面
给企业提供的资金来源 来源于哪里
来源于企业把所有者投入进来的钱
拿去经营进行资金运动 不停的循环转
每一期有一个经营的利润累积下来
留在企业里面
那大家注意
也就是一个留存下来的利润的一个情况
那这个情况是所有者自愿留在你企业
为企业的运营提供资金来源的很重要的部分
那这一部分是可以通过一些程序
比如说是分配股利 分配利润的方式
把这部分给返还给所有者
那就有点像什么样的
偿还债权人的方式一样
你无非是通过分配利润的方式
把这部分资金返还给企业的投资人
企业的收益者
那这是所有者权益
那合起来 资产等于负债加所有者权益
代表资金的使用和资金的来源
一定要对应起来
