我们先来看一些例子
如果我准备成立一家企业 就是开一家蛋糕店
这个时候开蛋糕店
你肯定首先第一个我要去注册公司
注册这个企业 注册资本50万
1月3号的时候把这50万存入到企业的账户里面
注册企业以后要在企业开一个企业账银行账户
那这个时候我把50万的注册资本
打到了企业的银行账户里面以后
这个经济交易就结束了
那对于企业来讲 我们来看看
这一项经济交易的资金的使用的结果是什么
是企业的资产里面银行存款多了50万
那大家注意
我们如果是复式记账
不仅要把这银行存款
作为资金使用的结果50万要反映
还得要说清楚 这50万是从哪里来的
它的来源是哪里
那来源 从哪里来
是所有者放进来 他不是债权人放进来的
那所有者投入进来的
我们就给它取一个名字是所有者权益这里面
给它一个名字叫实收资本
放了一个50万
那你可以看到在等式的左边和等式的右边
同时做了一个记录
那这个时候你可以先发现
如果我们这项纪录很容易检查
对不对
你如果左边你少记了一个0 变成一个5万
等式右边你正常的记了50万
那你会发现这是不相等的
很容易你就看出来
所以这笔经济交易结束以后
到1月3号这一天结束的时候
这个企业的情况是什么样的
就像这个表里面显示的 资产合计是50万
右边 负债及所有者权益的合计也是50万
然后这里面资产里面有不同的名字
负债及所有者权益里面也有不同的名字
那这个例子代表的是
资金从企业外部流入到企业内部
而这个企业外部是从所有者这里流进来的
那这是这么一个例子
好了
所有者你开这个蛋糕店
所有者拿了50万进来了
那接着你要干活了 你要运营
要注意她现在钱是放在哪
放在银行里面
企业从银行里面取5000块钱备用
因为要买一些各种各样的东西放在手里备用
那这个时候从银行那里取了5000块钱现金
这现金取出来了
那这一笔交易结束了
我们来看一看资金的使用的结果是什么
就是到这个时候 资金的使用结果
就在于你手里面多了5000块钱的现金
你可能放到了你的钱包里面
你可能放到你企业的保险柜里面
你可能放到你企业的收银机里面
现金多了5000块
那问题资金的来源是哪里来的
那这个时候我们就要做一个判断
首先问一个问题
这个资金有没有从企业以外的主体给你
流进来
那就是企业以外的人有没有把这个借给你
排除法 没有
第二个
企业的以外的 企业的所有者有没有投入进来
在这个例子里面也没有
那没有从企业外部
那剩下来就只能是什么 企业内部
那企业内部提供了资金的来源
也就意味着你是有
在1月5号你取现金这个时点之前
你企业掌握的资源里面
来为这笔经济交易提供了资金的来源
那是什么 是你的银行存款5000块
这5000块就作为减少
所以你可以看到这个例子里面
虽然它是放在资产这一下面
是作为一个什么
作为一个负数 减项来考虑的
但如果我们把这个等式移一下
把这个银行存款这个“-”移到等式的右边
那就会变成什么样 那你会发现就变成“+”
那这样它代表的含义也是作为资金的来源
因为如果把“-”放到等式右边那就变“+”
就代表了资金的来源
在1月5号里取完现金5000块以后
我们再来看一看到1月5号结束的时候
企业的情况变成什么样
那这个时候我们同样来看
在这个1月5号这个时点结束的时候
我们企业掌握的资金的使用的结果是什么样的
现在变成资金的形态是5000块的现金
495000的银行存款
那他的资金来源是什么
资金来源都是所有者投入进来的50万
这个情况就是在这一点上交代清楚
那这个例子代表什么
这个企业外部没有资金的流入
这个外部不管是从债权人的角度
还是从所有者的角度
都没有额外把钱放到你企业里面来
只是你企业资金在你企业内部进行扭转
资金在这里面发生了一个形态上的一个变化
那我们再来看一看
我们要开一个蛋糕店
那这个时候 我已经公司也成立了
股东也把钱注入进来了
那我要怎么样
那这个时候我可能要进原料 面粉
那这个时候买了8000块的面粉
供应商已经给我运过来
但是我跟他关系不错
我跟你说钱过几天再付给你
那你注意这个时候钱如果没有付清
你的面粉这些原料你已经拿到了
那这一笔经济交易
我们来看看它的资金的使用结果是什么
是你手里面拿到了面粉这些原料
那这些原料是多少钱 8000块
所以我们给它一个名字叫
原材料8000块作为资产
这是资金的使用结果
那这8000块的资金的来源
来源于哪里
我们首先要问一个问题
是不是来源于企业外部的这些主体给你的
是的 是企业外部的供应商给我的
那作为在负债里面记录应付账款8000块钱
所以你可以看到等式左边跟等式右边是相等的
那到1月6号结束的时候
我们来看一看
这个企业的一个情况又变成什么样了
那你注意跟1月5号相比 发生了一个变化是什么
在这个时点上我的资产我手里面的资源
有现金 有银行存款 还有原材料
合计起来资产的总额是508000块
但是在看资金的来源这一端就构成两部分了
一部分是负债有8000块的应付账款
这是负债的合计
还有50万是什么
是股东投入进来的实收资本
合起来负债及所有者权益的合计也是508000
那这个例子代表的是
资金从企业外部融入到企业内部
但是是以债权人的身份
有了原料 有了现金
那这个时候你要去怎么样
场地有了 你需要设备 需要烤箱
那我1月7号我去买了烤箱的这些设备
到了商场 到了什么地方挑好了 钱也付了
银行存款 开支票付给他了 付了3万块钱
设备你已经拿到了
那这笔经济交易
我们来看看这项资金的使用结果是什么
资金使用的结果就是你手里面多了一台设备
多了烤箱这些设备
这些设备值多少钱 3万块钱
那我们把它给一个名字
那这个设备能用多久
可能用的时间比较长
那我们就给它取一个名字叫固定资产3万块
这是资金的使用结果
那这一笔交易资金的来源是从哪里来
那首先得问一个问题
是不是企业以外的主体人提供了这个资金来源
没有
不是企业外 那你是你企业自己内部
自己的资源来为这笔经济交易提供了来源
所以在这个时候
就要考虑影响到你的银行存款
银行存款少了3万
这个时候银行存款就-3万
那同样那你会发现
如果我把银行存款的这-3万
我把它移到等式的右边
那你会发现怎么样
这个等式左右也是平的 对不对
那只要你放到等式右边
可以放到等式右边的 我们都称之为资金来源
等式左边都是资金的使用结果
那这种方式是什么样
你可以看到我们现在同时放在资产这一端
那一个“+”一个“-”整体是什么
整体资产端没变 整体右边也没变
1月7号这天结束的时候
企业的情况就变成
资产整个合计还是508000
但是它里面的构成发生变化了
现在多了一项固定资产 这个设备3万
那我们再看资金的来源方负债及所有者权益
依然跟1月6号没有差异
它还是保持不变是508000
那这个例子代表的是什么样的
那你会发现依然是
这个企业外部没有资金流入到企业内部
资金只是在企业内部的流转
所以这大家可能要提醒注意一点是什么
虽然我是买设备
而设备好像是从企业外部运过来
但是在我们会计上来理解
这个资金的流动流转的时候
我们并没有认为企业外部给你注入了资金
只是企业在将自己的资金在企业内部进行流转
只不过改变了资金的一个形态
由银行存款变成了固定资产
我们再来看一个例子
1月8号 你会去想
你前几天买了面粉这些东西
你是跟供应商说 我过两天还你
那如果1月8号的这一天
我用银行存款给供应商还了8000块
那这个时候
你会发现资金的使用结果是什么样
资金的使用结果代表什么
代表你对供应商的义务得到了清偿
俗话说无债一身轻
这个时候把负债给清偿掉了
那这是资金的使用结果
那因此我们把负债里面应付账款
给它一个-8000
那这个-8000那得注意
因为它是在等式的右边
那如果我们把这个“-”移到等式的左边
它就变“+”
那也就意味着在正的情况下
代表的是一个资金的使用结果
那这一项资金的来源是什么
是不是企业外部提供的资金
企业外部在这种情况下
没有额外提供资金进入到的企业
只是有你企业内部的资金
提供来支撑这一项经济交易
所以我在银行存款里面
有一个-8000 减少了8000
那同样如果把银行存款这8000
我从等式的左边移到等式的右边
那你注意他就会变“+”
变“+”那一定也就意味着
它作为资金的来源提供 没有任何问题
所以这是这么一个例子
到1月8号结束的时候
那你会发现在这一天
企业的这个情况会变成什么样
企业的资产的合计就变成50万
而这里面银行存款相比1月7号少了8000块
那么同时负债及所有者权益
现在合计也是50万
这50万没有借债了 你没有负债了
全是所有者的投入进来的一个情况
所以这个例子
也是企业外部没有资金的流入
只是企业资金对外进行付出
