那这个时候我们也可以看看
本年利润可以怎么产生呢
那我们正常的企业要获得利润
这就是我们回到正常你要销售的时候
是什么来销售了
那你是什么样的
我们都说要低买
高卖
那你这样才有利润嘛
那你注意你低买进来的时候
形成的是你的一项什么样啊
流动资产吧
那你再高卖 卖出去
你拿到也拿到一项流动资产吧
那中间的这个差
就构成了流动资产的一个变化
得到你的利润
那你注意呢
正常企业是通过这种低买高卖
而且低买高卖里面低买什么呢
低买流动资产里的存货
然后再试图高价卖掉
所以正常企业
我们是通过买卖流动资产里面
尤其是存货来形成利润
这是最正常的一种做法
那还有一种企业
它不是通过买卖流动资产来获得利润
它是通过什么样呢
它是通过买卖非流动资产
那非流动资产里面呢
也会有两大类别了
一大类别我们称之为是高大上的
这种类型的企业
业务是比较高大上的
大家觉得做投资
是一个高大上的一个工作
那如果企业是通过投资来获得利润
通过低买投资的产品
然后再高卖掉这些投资类的产品
获得利润
那这是我们说的高大上的
文艺型的这种企业的业务活动的安排
那这种投资项目的变化
实际上是构成非流动资产变化的一部分
那这是这一类的企业
都称之为高大尚的业务
那在非流动资产变化里面
还有一类是什么样的
是你对于设备变化
也就是你通过低买设备
高卖设备获得利润
那这往往就是属于这个企业
比较困难啊比较困难
为什么呢
你像企业不同
有一些行业正在去产能
去产能意味着什么
你原来有的厂房 机器设备
现在要怎么样
要给它卖掉
那这个卖掉这个过程这个当中的变化呢
就意味着你可以可能会有一些利润喽
因为你当时买进来的设备进来
现在再卖掉可能会有赚的利润
但大多数情况可能是什么
是亏的
所以这一类企业比较苦
比较困难
那这是在业务活动里面
使得你本年利润能够增加
获得利润是由于
资产端的变化形成的
那你可以看到从利润的角度来讲
还有一种可能从哪来呢
从负债那里来
也就是说
等式的左边没有发生变化
而是右边发生了变化
右边发生变化
那你看如果负债下降
而本年利润增加
那这个等式也是平的吧
那这一类什么样的企业会有这种特点
往往是属于那种什么
流氓企业
是通过怎么样通过赖账来获得利润吧
那举个很简单
你欠了别人一万块钱
因为你赖着一直不还
就赖了没办法了
那欠钱的人也也就是说
算了算这个钱不收你了
那你会发现如果是这种
算了算了不收你了
那对于企业来讲意味着什么
对于我欠钱人来讲
而这个义务
这一万块的义务没了吧
就是义务下降以外
负债下降以外
但是对于我这个企业来讲
是一个什么是一个意外之财
那我的利润会多一万
那这种是什么
属于流氓企业
是通过负债赖帐得到利润
你会看到在去产能的过程当中
如果企业经营不好
这里面有一些所谓的债务重组
在债务重组的这个过程会形成利润
那这一些都是属于流氓企业
做不下去了
那当然利润还可能从什么来呢
还可能从所有者权益的变化里面
得到利润
那这一种就比较有特殊了
大家还记得在所有的权益里面
有一项资本公积
对不对
资本公积里面是记录了
有一个什么东西啊
有一个资产评估增值的一个情况
就是也就意味着
你原来有一些资产
比如说一百块钱买的
那到了一个时期结束的时候
它从一百块变成了200块
意味着发生了什么呀
一百块的增值
但是这个增值我们并不允许它
立刻变为你的本年利润一百块
我们先暂时把它放在哪呢
放到资本公积里面
那资本公积里面会有一百块
但是到什么时候
到底要把这一项200块的资产
你给它处置掉的时候
你卖掉的时候
那这个时候再由资本公积里面
变成本年利润
那这个也是利润的另外的一个来源
当然利润还可以怎么来
那利润你看我们刚才谈到
几种利润的模式
一种是什么
靠低买高卖你的流动资产获得利润
那第二类是通过低买非流资产
然后再高卖非流动资产来获得利润
那第三类是属于什么呀
属于你这个耍流氓
欠人钱不还获得利润
第四类是从什么
把以前计算利润的这个时间点
没到的这些情况
从资本公积就是所谓的权益里面
现在时间到了
转到本年润里面
那还有最牛的企业
怎么获得利润呢
你都说是靠既不靠低买高卖
也不靠赖账
就是这个天赋很好
别人就怎么样
就愿意给钱给你
那什么样的企业
就是那些获得
政府补助的企业
通俗点就是政府补贴
你企业如果拿了政府补贴
那意味着什么啊
意味着你的业务活动不是靠什么啊
不是靠买卖
你是靠的什么
靠你符合gov的条件
政府开了一些各种各样的条件
也符合这个条件那就给你了
那这是政府补贴
你像前几年
新三板上挂新三板很火的时候
有的地方政府
为了鼓励企业挂新三板
是什么样的
只要你这个企业挂了新三板
能够挂牌成功
就一次性的奖励50万
那你注意 这是什么
那你会发现它一挂新三板
也不会影响到
也不是属于你企业正常的业务活动
对不对
那这一些是利润得来的
另外一个很重要的途径
尤其在中国
政府补贴是很重要的
本年利润
利润的得来的一个构成
资产负债表与利润表
都有对应的会计恒等式
那现金流量表呢
那他就没有
他就没有相对应的这个恒等式
他需要做一定的变化
把两个等式合起来做一个变化
我们来看看这个变化是怎么产生的
依然我们是在看的是什么
通过资产的变化等于负债的变化
加上所有者权益的变化
我们可以把什么样的
把不同这个要素这里面
它的这种变化的结构
给他分拆出来
比如说资产我们可以
它的变化可以分拆为
现金的资产的变化
和非现金资产的变化
然后把非现金资产的变化
从这个等式的左边移到什么
等式的右边
那对于负债呢
我们可以进一步再分拆
那负债里面我们可以分拆为么呀
务性的负债以及
非债未性的负债的变化
那这个地方怎么又多了一个债务
和你这个负债是一个什么关系
而我们经常看一些新闻啊
一些报道
里面会提到
这个债务情况恶化
债务负担很重
那跟我们会计里面讲的负债
是一个情况
有什么不同
我们会计里面强调的负债的范围啊
是比债务的范围是要大的
也就意味着只有一部分义务
会计里面的义务
会计里面的负债
我们称之为债务
那哪一些这些负债是债务呢
是那些你需要负担利息的义务
我们称之为债务
那你可以看到
对于你一个企业
别人借资金给你
有一些你是不需要承担利息的
最常见的是什么样的呢
你供应商给你的
借给你的
你占用供应商60天90天
这个帐期
那这个你不需要付利息的
因为你买了他东西
那这一些是属于什么
是不需要付利息的
非债务的负债
但是还有一些欠的钱呢
是需要承担利息的
最常见的
你像金融机构借的钱
向银行借的钱
这都是要付利息的
那这一些我们往往称之为债务
那为什么要做这种区分呢
这种区分是很关键
为什么
因为如果你有一些负债
是要承担利息的话
意味着什么
意味着你还钱的时间晚一天
你的义务就会怎么样
增加
时间越长
你未来的要偿还的义务
也会变得越来越多
所谓的利息滚利息
义务会变得越来越多
这也是为什么新闻报道里面
很多时候单独强调的就是
你债务的情况是什么
就是你承担利息的那部分的情况
是多少
那这是对于负债的变化
我们拆分成两部分
那对于所有者权益的变化呢
我们依然可以给它怎么样
进一步拆分
拆分为所有者投入的变化
以及累计经营成果的变化
那对于非现金资产它的变化
我们也可以进一步拆分
拆分为非现金的流动
资产的变化
以及非现金的非流动资产的变化
做这种拆分的目的是什么
目的最后我们可以对于等式的右边
做一个分类
可以分为三大类
也就是现金的变化可以等于
经营活动的一个情况的变化
加上一个投资活动的一个情况的变化
以及融资活动的一个情况变化
那经营活动的一个情况变化
就是由什么
就是由累计经营成果
它的变化减去非现金流动资产的一个变化
在加上一个非债务的负债的一个变化
我们把这三项给它归在经营活动的里面
而投资活动呢
我们只是体现为
非现金的非流动资产的变化
当然属于前面是有一个负号
前面有个负号
而对于融资活动呢
对于融资活动来源于两部分
一部分是债务的变化
再加上什么
所有者投入的变化
就构成融资活动
这个公式就是
现金流量表的一个基本的结构
那我们来看一看现金流量表
这么一个样例
那这个样例里面呢
你可以看到第一项里面
第一大类是经营活动产生的净现金流
第二类是投资活动产生的净现金流
第三类是什么
融资活动产生的净现金流
第四就是什么
可以看到
算出来
这个整体来讲
这个企业的净现金流的一个情况
是什么
是现金流量表的情况
那我们把资产负债表利润表
和现金流量表这三张表的一个关系
关联关系就这么体现出来
