当生产完成以后
你形成的库存商品
那么就进入到销售阶段
那在销售阶段
那你会发现我们会涉及到什么
客户会先要下一个订单
订单来了以后
那企业要怎么样 发货
发货发出去以后
第三个非常重要的就是
要在什么时点上来确认收入
确认收入完了
最后怎么来收款
在确认收入的过程里面
会涉及到相关的这些税金
那税金会涉及到怎么样
涉及到销售的增值税
会涉及到销售的其它的税金的一个问题
那还会涉及到另一个问题是什么
涉及到就是你跟收入配比的这些代价
怎么考虑的问题
就涉及到成本结转的问题
那在销售过程当中
对于销售来讲
我们会涉及到什么
涉及到一些销售款
大家注意这个销售款
是指不含增值税的销售款
那它构成企业的主营业务收入
那同时还有一项是什么
是增值税的税金
那我们在名字上叫做销项税额
那在销售过程当中还会涉及到什么样的代价
会涉及到你像有一些销售方面的费用
以及除了增值税所得税以外的税金及附加费
这涉及到税金及附加
那我们分别来看一看
我们要核算要记录这么一个销售过程
我们会涉及到哪些账户
第一会涉及到的是什么
收入类的账户 主营业务收入
那主营业务收入
它的贷方就是资金的提供方
作为资金来源那一方
意味着企业销售产品获得了收入
那它是归谁所有
归所有者所有
那它的借方作为资金的使用结果代表什么含义
代表着它要如果用收入为利润计算
提供了这么一个金额会涉及
在这里作为资金的使用结果
有了主营业务收入
那我们进行费用的配比就会有一个什么
主营业务成本
主营业务成本它的作为资金的使用结果
借方就是以销售产品的时候
应该承担的一个生产的成本
注意这个是产品本身
它应当对应的一个代价是多少
那它的作为资金来源的提供方是为谁提供来源
是为进行利润计算的时候
作为本年利润进行计算的时候来提供资金来源
一般来讲期末是什么
像主营业务收入一样
期末是没有余额的
那第三个账户会涉及到的是税金及附加
那税金和附加相当于就是一种代价了
那是除了增值税所得税以外的
其他的这种税金及附加费
那是销售阶段会涉及到的这三个账户
那同时可能你为了销售过程
还会要发生一些销售的代价
这种代价是什么
比如说销售的费用
那我们现在往往是用什么
用账户叫做营业费用来考虑的
那营业费用它的资金的使用结果就是在借方
就是你本期发生了
或者支付了各种各样的销售的费用
我们作为借方
那贷方就是要转入到你做利润计算的时候
要转出去
作为资金来源的一种提供方
期末也是没有余额的
那我们看一个例子
像科宏公司销售给客户像宏宇公司
A产品500只 卖了多少钱 50块
B产品是1000只 卖了多少钱 一只是卖80块钱
那在这个过程里面大家注意
这个50块也好和80块也好
对应的是什么
是不含增值税的一个价格
那它们对应的增值税分别是多少
你像A产品 你销售的这500只的A产品
它的增值税税额销项税额是4250块
而B产品是13600块
那A产品的货款以及相应的增值税
已经收到了 存到银行了
而B产品你卖给宏宇公司
关于B产品的这些产品货款也好
增值税也好
这个钱都还没有拿到
我们来看一看
这项交易它的资金的使用结果是什么
对于A产品来讲
资金使用结果的销售
银行存款多了 借银行存款29250
那这29250包含了两部分的资金来源
第一部分的资金来源是什么
是由主营业务收入提供A产品25000
这是由不含税的销售价格提供的
这是主营业务收入
但另一方是注意是由政府提供的
这是什么样的
这是增值税
应交税金 应交增值税 销项 有4250块
相当于是什么
相当于你拿的这个钱 银行存款这一部分
有一部分钱是欠谁的
是从政府那里
你占用了政府的增值税的税金
你占用它了 所以对应的有一个义务
而对于B产品的销售
那资金使用结果是什么
资金使用结果你没有拿到现金
没有拿到银行存款
但是你得到了一个权利
向他收款的一个权利
借应收账款93600
那他资金来源也有两个
一个来源是由主营业务收入提供的
贷主营业务收入 B产品提供了80000块
这是不含增值税的一个金额
同时第二个来源是由政府提供的
应交税金 应交增值税 销项 13600
那这是销售阶段当中第一个例子
那你过了一段时间你需要怎么样
你需要给政府交增值税了
缴纳增值税
那你缴纳的增值税的时候
那你注意这个缴纳增值税
就像我们之前提到的
你用销项税额减去进项税额
中间这个差额
就是你企业应当交的增值税
资金使用结果是什么
就是你对政府的义务已经清偿了
借应交税金―应交增值税8199.95
那资金的来源是由你企业内部的资源提供的
是以银行存款提供的
贷方银行存款8199.95
那这是销售阶段的第二个例子
那么看第三个例子
你想在销售过程里面很重要的
最后一个环节是什么
是要从客户那里把钱收回来
然后这个例子里面提到
我们接到银行通知一个短信来了
这个客户宏宇公司
把所欠的这个钱给我们付过来了
付了93600块
那这一项经济交易资金使用结果是什么
是企业内部的资源里面
银行存款多了93600块
但是这个资金是来源是由谁提供的
是不是由企业外部提供的
那大家注意
不是由企业外部
企业外部只有债权人或者是股东
才能算企业外部提供资金来源
那这个是由企业内部自有的资源提供的
是以原来的一个权利现在变现了
是由应收账款提供的
贷方应收账款93600块
那这是什么样
这是在销售的时候
我们说收入这一部分
以及收入相对应的
这个权利收款的权利以及收款
那么我们来看一看
收入确定以后
我们会涉及到什么
第二步整个销售过程
我们原来提到过要拆分为三大步骤
第一大步骤确认收入
第二大步骤是什么样 是费用配比
那我们来看一看第四个例子
在你销售完以后
我们怎么样来结转配比
你卖出去的商品它的一个代价
那我们到了期末的时候
我们来结转一下
已经销售的A和B两种产品
它的实际的生产成本
那A产品卖了500只
当时你的生产的代价一只是30块
合起来就是什么 15000块
这是生产的成本
B产品它卖了1000只
每一只是55块这个代价
合起来就是55000
这个是生产成本的一个代价
好 那结转成本
我们来看一看资金使用结果是什么
资金使用结果就是
你获得收入的过程当中付出的代价变化
就是主营业务成本70000
70000里面
其中A产品有一部分 B产品有一部分
那这个资金来源是由谁提供的
是由企业内部的资源
库存商品提供的
贷库存商品70000
其中A产品15000 B产品55000
那这是在销售里面
我们怎么把费用配比里面
第一部分产品的成本结转过来
那在费用配比的时候
还会涉及到另外的一些费用
比如说你销售过程当中会涉及到一些运费
你像这个例子里面
以银行存款来支付你销售商品
你免费给人送货
这个时候有一个运费1000块
其中大家注意这1000块
你如果尽可能可以拆分的话
可以看到你运A产品花了300
运B产品花了700块
那这样资金使用结果是什么
就是你销售过程当中有一个代价
这个代价我们用营业费用来替代
叫借营业费用1000块
其中A产品300 B产品700
资金的来源是由谁提供的
是用企业内部的资源
银行存款提供的1000块
那在费用配比的过程当中
可能还会有一些情形是什么
你说我为了销售我打了广告
那大家注意
打广告这个广告这个费用
有的时候没有办法跟什么
跟你销售A产品销售的B产品一一对应
那这个时候我们只能是怎么样
只能是在它发生的时候
就你花了钱支付的时候我就怎么样
我就来记录为当期的一个代价
你像这个例子里面
借资金使用结果是什么
你的营业费用多了10500
那资金来源是由谁提供
是由企业内部的银行存款这项资源提供的
贷银行存款10500
这是广告的一些费用
那可能在这个过程销售过程当中
你可能还会面临另外一种情形是什么样
你会说政府这么说
你卖东西 你这些产品 你这些商品
一些特殊的商品需要交什么消费税
那这个时候你去想交消费税
那我就得算一算
我应当交多少消费税 怎么个交法
那这个例子里面我们来看一看
这个月销售的商品
A产品应当承担消费税是1000块
B产品应该承担2000块
合起来是怎么样
应当承担的消费税是3000块钱
那问题就出现了
这个消费税有没有交
那这个消费税
是你先自己计算了以后你主动去税务局去交去
那这里面资金的使用结果是什么
资金的使用结果就是你在销售过程当中
你付出了一定的代价
这种代价是以税的形式来体现的
那我们这是除了增值税所得税以外的这些税
那我们用借税金及附加3000块
其中A产品多少 B产品有多少
那资金的来源是由谁提供的
如果你没有交还没交这个消费税的时候
那就由谁提供的
是由政府暂时借了你这笔钱
你占用了政府的资金
所以贷应交税金―应交消费税3000块
那这是什么
这是在销售过程当中 除了增值税以外
还有一些其他的税或者费用
这是这么一个例子
那这样小结一下
在整个销售环节里面会涉及到什么
会涉及到我怎么样确认收入
以及确认完收入以后
我对应的我的费用的配比过程是什么样
那费用配比过程当中
既包含你销售的商品
它对应的一个代价
就是主营业务成本的一个情况
也包含你除了增值税所得税以外
其他的税金和附加费的一个情况
还包含什么样
还包含你在销售过程当中
发生的一些相应的代价
比如说运费以及广告费等等这些情况
