试算平衡
是我们可以先利用账户之间相互的对应关系
来检查和验证
我们账户记录是不是正确
所以你可以看到
这个它的名字叫试算平衡
那是就是我们尝试着去计算一下
看看是不是平衡的
那这里面
我们考虑两块
第一块是考虑余额是不是平衡的
那我们就把企业的所有的账户
我们知道每一个账户有借方也有贷方
把所有的账户
把它的借方
我们看看他如果有余额的话
全部列在一起加起来有一个合计
然后再把有贷方余额的这些账户
也和在一起合计
因为看两个金额能不能对应上
那如果能对应上
那就是我们意味着余额
进行了一个试算的一个平衡
那它的依据是什么
它的依据就是依据
资产等于负债加所有者权益
因为我们知道借方
永远代表的是资金的使用结果 那就是资产
贷方永远代表的是资金的来源
那这两者一定是相等的
那第二类试算的平衡
我们考察的是每一个账户
它的发生额
也就是通俗一点点
就是它每一个账户
它每一期在这个期间内
它的借方有些什么样的金额出现
而贷方有些什么样的金额出现
我们这叫发生额
那这个时候
我们就把所有账户
每一个账户他借方
在这个时期发生的金额的一个合计
全部给它加起来
但同时再把账户的贷方
它的发生额全部加起来
再比一下
看看两者是不是相等
大家注意
发生额的试算平衡
我们依据的是什么
依据的是这种复式记账的一个基础
叫做有借必有贷 借贷必相等
这么一个理论
那我们来看一个例子
你看在这个例子里面
我们怎么做这个试算平衡
我们把每一个账户
先把它拿出来 排列下来
排列下来的时候
我们可以看到
先有账户的名字 银行存款 原材料等
然后再把它期初的一个余额
就是这个每一个时期
刚开始的时候这个余额
有借方的
我们可以看到银行存款
它是有借方的
固定资产有借方的
它也有贷方的
那像短期借款 应付账款
它有个贷方
那这个时候也可以看到
再把在这个时期
这一个账户
比如说银行存款这个账户
它在借方的发生额的合计
让借方一共有记录合计起来是80万
而在贷方的合计是38万
对于每一个账户
再给它列出来
那最后可能还要列什么样的
还要把期末的余额 也要给它列出来
那就相当于是什么
你看银行存款
我期初有借方60万
那我本期发生额借方发生了80万
那合起来是什么样
是140万
140万 我们再把贷方的38万给他扣掉
那可以看到到期末的时候
期末的余额就是102万
那对每一个账户
我们都做这个工作把它列出来
列出来以后 很简单
我们把在下面最下一行做一个合计
那么可以看到
在期初余额借方余额和起来是160万
而贷方余额在期初的时候也是160万
这个余额是平衡的 平衡相等的
那同时也可以看到 在本期的发生额
借方发生额 贷方发生额
也是平衡的 是139万
对于期末余额也做类似的东西
看到它的期末
在借方有余额的合计的金额是225万
而贷方有余额的合计是225万
可以看到
这是一个平衡的
那这个例子你可以看到
只是我们为了检验
原来的记录是不是正确的时候的一个做法
那大家可以看到这种做法
能够检查出什么样一个错误
那首先可以看到的
如果在某一个发生额
比如说借方发生额的总和
和贷方的发生额的总和 如果不等
那我们通过这种方式一眼就能看出来
你像这个例子里面
本期的发生额借方是164万
而贷方的发生额是169万
那中间是什么
两个金额是有差的
它如果有差了 那期末余额也会有差了
那这种错误
如果是不平等的话
就借贷方的这个金额不相等的话
一定意味着你在做会计记录的时候有错误
那这种错误
我们是一眼就能够
通过试算平衡的方式能看出来
那另外一种错误
我们也可以
很容易通过这种试算平衡的方式
看出来是什么样的
那可以看到有一些账户
如果余额出现的地方不一样
出现的地方比较异常
那这个时候
也会很容易提示我们可能中间有错误
比如说像这个例子里面
我们可以看到
库存商品这是一个资产
资产代表的什么意思
代表着我手里面掌握的资源
但是你可以看到
它的期末余额一看变成了一个贷方8万块
那这就意味着有什么
有问题了
为什么有问题
因为贷方代表的是什么
期末余额意味着
我本期提供作为资金的来源方
我提供给经济交易里面
有一个8万
那要注意
这是一个库存商品
通俗一点点就是什么
就相当于你这个库存商品
变成了一个赤字了
在贷方的话
那这就是异常
那这种异常 一定意味着
你原来在做记录的时候 记录错了
那所以这种试算平衡能够帮助我们
做一些检验 检查
我们的会计记录有没有错误
一种很容易看到的
就是如果你借贷两方面的金额不等的话
我们能够通过这种方式检验出来
另外
如果是账户的余额方向是比较异常的
比如说
资产的账户的余额是在贷方
而负债的账户在借方
那这就有问题了
那这是通过试算平衡的方式
能够给它找出来的
那在试算平衡过程当中
我们看到的这些错误
可能是由于什么原因造成的
那最主要的原因是
你原来账户在做记录的时候
就记录错了
那也有可能是什么
也有可能是
在确定账户的余额的时候算错了
还有可能是我们把账户拿到
做试算平衡的时候
列这个列表的时候把数给抄错了
但是后面两种错误
在这种计算机信息化的这种时代
是通过编程的方式
这两种错误是很容易把它怎么样
给它克服掉的
那问题就在于账户的记录的错误
有的时候
也是可以通过计算机里面设定一些程序
是可以避免
但是虽然有些错误可以避免
但是还有很多错误我们没有办法避免
或者是通过试算平衡的方式
也没有办法发现
那比较典型的是什么
你有一笔经济交易
你完全就漏了 你没有记它
就有一笔经济交易
你没有在会计系统里面做记录
那意味着什么样
意味着借方也没有记 贷方也没有记
同时有一个遗漏
那第二种情形可能是什么样的
就有一笔经济交易 你可能记了两遍
那就是意味着
这可能会出现了重复的记录
借方有记录 贷方也有记录
这是同时重复的记录
那还有可能是什么样的
还有可能是
我在记录这个经济交易的时候这个金额
比如说原来写的是10万的
结果借方和贷方都多了一个零
发生了一个等额的错误
那你可以看到
你的实际经济交易是10万
但是我在做记录的时候
可能在借方和贷方同时都记成了100万
多了一个零
那这是出现了等额的这种错误
我们也没有办法发现
那第四类这种错误可能来源于哪里
来源于我借方和贷方的这个方向给它颠倒了
也就意味着
原来应当是把它作为资金使用结果的
我错误的把它认为是资金的来源
而认为自己原来资金来源的时候
给它错误的写成了资金的使用结果
就是借方贷方的这个方向颠倒了
那这种错误
我们通过试算平衡的方式也找不到
那第五类是什么样的
就是有的时候
借方和贷方这个金额没有任何问题
但是账户的名字用错了
这我们也找不到的
那最后还有一种
比较严重的这种记录的错误是什么
就是你经济业务发生
但是我借方贷方记账的这个金额
比实际业务少了 比实际业务多了
那这也是没有办法发现的
这些错误我们在试算平衡的过程当中
没有办法发现
那这是我们在考虑会计纪录的时候
我们怎么样来应对记账错误和遗漏
那么第一个手段就是通过试算平衡这个手段
