试算平衡没有办法把所有的错误找到
尤其是那些遗漏的东西
那这要求我们重新的审慎的
在一个期间结束的时候
要去考虑有没有这种遗漏的事情出现
那这种遗漏
会造成我们在期末的时候
要把原来的记录做一些调整
那这种调整
主要来源于两大方面
第一大方面是怎么样
是来源于我们权责发生制与收付实现制
中间有一个差异
那我们也提到收付实现制依托的是什么
我收到现金付出去现金这个时点
我来做记录的
但是在无会计记录里面是不允许
我们要求强调的是什么
权责发生制
权力形成 义务形成的这个时点来记录
那我们为了担忧
它有没有漏的时候
那我们就在任何一个期末的时候
就要去反省一下去找一找
有没有那些我们已经有了权力
已经有了义务的这种事项存在
如果有 那我们在一笔一笔把它找出来
再做一个记录
那这是我们进行账项的一种调整的
最主要的第一个原因
那第二个原因来源于哪里
来源于我们收入与费用的一个配比
就像我们记录企业的销售活动的时候
我们是拆分为三步的
第一步是要把你的收入给确认出来
那在确认收入以后 我再试图去怎么样
去看一看获得收入付出了什么样的代价
那付出的这个代价 你就会去想
这个代价可能有很多
那你有没有把这些代价给疏忽了少算了
那第三步才存在
我们在期末来计算一个期间的利润
那在调整账项主要是由这两大原因形成的
第一个收付实现制与权责发生制的差异
第二个我们要配比收入与费用
那很多时候这两个因素
会造成我们要在期末的时候要去考虑
有一些记录我们要增加上来
那在这个过程里面
我们看看与收入相关的
可能需要调整的情形
会是什么样的
可能是有两种情形
第一种情形是我在今天或者这一个期间
我已经收到现金
但是这个现金的收到
我的服务商品还没怎么样
还没有提供给别人
那这就意味着收到了这笔现金
不能在今天这个期间做收入
应该要等
等到什么时候
可能等到未来下一期
我提供了服务 提供了商品
那这个时候才做收入
那就意味着我拿到了这笔钱
不能立刻做收入
应该要怎么样
应该推迟递延到未来一期来记录收入
与收入相关的第二项是什么
第二项可能是
我已经服务了已经提供了商品给客户了
但是商品的这个使用者
这个客户还没有把钱给我
所以在当期
从权责发生制的角度
我们是可以怎么样
因为你的服务的过程已经完成了
那我们在当期是可以记录收入
但是怎么样
资金也好 现金也好 要等到什么时候
等到下一期 未来的一个时间才能收到
那这一种项目 我们称之为应计项目
就应当记下来的这么一种项目叫应计收入
这是关于收入里面我们要调整的
有递延的项目 有应计的项目
与我们要配比费用的配比收入
那也就意味着它同样的费用
也会有两大情形出现
一种情形是什么样
我现在付了钱 支付了现金 在这个期间
但是还不能够在这个时期来记录
费用或者记录获得收入的代价
我要等
等到什么时候
等到下一个期间
那比较常见的就是
我现在预付了一些款项给供应商
供应商还没有给我货
还没有给我服务
要等到下一期才有
那这是递延的一个项目
费用里面要调整的第二类类别是什么
是我现在在这个时期
我已经用到了供应商的商品
或者用到了它的服务
那我在这一期也有了收入
我跟他配比的话 应该计费用了
但是钱还没有给供应商
付钱要等到下一期
那对于这一项
我们叫做应计费用
那合起来你可以看到
在调整的时候
关于围绕着收入
有递延的项目和应计的项目
对费用也有递延的项目和应计的项目
所以整个来讲
在调整账向里面
它会涉及到递延的项目
有预付的费用 预售的收入
应计的项目
可能有应付的费用 应收的收入
当然还有第三项
一种估计的项目
就是有一些代价我们是要估计一下 估计费用
调整账项围绕的是三大类别
那对于调整的账项这种事项的出现
如果我们把它识别出来以后
那就要怎么样
要记录到会计记录里面
要编会计分录
那这种会计分录 我们叫调整分录
调整分录它有一个特点
跟一般的会计分录
有一个很大的不同在哪里
在于调整分录不会影响到货币资金
这一种类别的账户
也就意味着它很多时候
你注意现在是来源于什么
来源于权责发生制和收入费用的配比
所以这些调整的事项
它形成的分录不会涉及到货币资金
通俗一点就是现金的这个账户
但是它会同时影响到
损益类的账户和资产负债类的账户
