工资扣缴：员工支付的税款和福利

这部分工资核算侧重于从员工总工资中预扣的金额。（稍后我们将讨论未从员工总工资中预扣的工资税。）

美国所得税制度和许多州所得税制度要求雇主从雇员的总工资、工资、奖金等中预扣工资税。从雇员的工资中预扣税款和其他扣除项会以多种方式影响雇主：

• 发薪日支付给员工的金额减少
• 雇主必须在其会计记录中记录一项关于预扣金额的流动负债
• 雇主必须在规定的日期前汇出预扣的金额

未能在到期日之前缴纳工资税可能会导致严厉的处罚。

雇员总工资中的预扣税款包括：

• 社会保障税的雇员部分
• 医疗保险税的雇员部分
• 联邦所得税
• 州所得税
• 法院命令的预扣税
• 其他预扣税款

1. 社会保障税的雇员部分

工资核算的一个关键组成部分是社会保障税，它与医疗保险税一起构成了所谓的 FICA。社会保障税从雇员的工资或工资中预扣，雇主也需要缴纳社会保障税。换句话说，雇主有责任将社会保障税的雇员和雇主部分汇给联邦政府。

2022年，雇主必须向雇员预扣的社会保障税金额为雇员年薪前147,000美元的6.2%；任何超过 147,000 美元的金额都无需缴纳社会保障税。147,000 美元被称为社会保障工资基数、工资限额、上限或最高应税收入。例如：

• 如果员工在 2022 年的工资收入为 40,000 美元，则全部 40,000 美元的预扣税率为 6.2%，每年的预扣税总额为 2,480 美元。
• 如果员工在 2022 年的薪水为 200,000 美元，则只有薪水的前 147,000 美元需缴纳 6.2% 的社会保障税，每年的预扣税总额为 9,114.00 美元。（超过 147,000 美元的工资金额不受社会保障税预扣税的影响，尽管它将受到下一节讨论的医疗保险税的影响。）

预扣的金额（以及雇主的部分）作为流动负债报告，直到雇主将这些金额汇给政府。

注意：员工的社会保障税率和应税金额可在美国国税局第 15 号出版物，雇主税务指南.

2. 医疗保险税的雇员部分

医疗保险税也从员工的工资或工资中扣除，雇主也需要支付医疗保险税。换句话说，与社会保障税类似，雇主负责将雇员和雇主部分的医疗保险税上缴给联邦政府。（Medicare 计划帮助支付 65 岁及以上的人以及一些接受社会保障残疾福利的个人的住院护理、护理和医生费用。）

（社会保障税和医疗保险税的组合称为 FICA 税或联邦保险缴款法税。）

雇主必须预扣每位员工年薪的 1.45% 以缴纳医疗保险税。与社会保障税不同，该百分比适用于每位员工的总工资或薪水，无论金额有多大——员工 200,000 美元的薪水需要预扣 2,900 美元的医疗保险税（全部 200,000 美元乘以 1.45%）。

此外，对于在一个日历年中超过 200,000 美元的工资和薪水，从员工那里预扣 0.9% 的医疗保险附加税（也称为附加医疗保险税） 。但是，该附加医疗保险税与雇主不匹配。有关此附加税的更多信息，请参阅IRS 第 15 号出版物，雇主税收指南。

雇员的医疗保险税和额外的医疗保险税预扣税加上雇主的医疗保险税被报告为流动负债，直到这些金额由雇主汇回政府。

3. 联邦所得税

联邦所得税的预扣金额基于员工的薪水或工资以及员工需要在 IRS 表格 W-4 上向雇主提供的个人信息（包括是否按单身或已婚所得税税率征税） ,职工代扣代缴凭证。

如果雇员的工资很低，雇主可能没有必要预扣任何联邦所得税。与 FICA 不同，联邦所得税没有雇主供款。

为联邦所得税从雇员预扣的金额在雇主的资产负债表中作为流动负债报告。当雇主将款项汇给联邦政府时，流动负债就会减少。

联邦所得税预扣方法和表格包含在IRS 出版物 15 和出版物 15-A中。

4. 国家所得税

在大多数州，工资核算将涉及州所得税。在这些州，雇主必须根据薪水或工资预扣雇员应缴纳的州所得税。与其联邦对应的金额一样，预扣的金额很少是雇员欠州政府的确切所得税金额。（有些州没有个人所得税。）

州所得税的预扣金额基于员工的工资或工资以及员工必须在州版 W-4 表格中提供给雇主的个人信息。

如果雇员的工资很低和/或有大量的个人豁免，雇主可能没有必要预扣任何州所得税。

从雇员那里扣除的州所得税金额也作为流动负债在雇主的资产负债表中报告。当雇主将款项汇给州政府时，流动负债就会减少。

5. 法院命令的预扣税

工资核算还涉及工资税以外的项目的预扣税。例如，法院可能会命令雇主扣押（扣留）雇员的薪水或工资，以用于支付子女抚养费或偿还债务等目的。

因法院命令预扣而向雇员预扣的金额在雇主的资产负债表中作为流动负债报告。当用人单位将款项汇给指定方时，责任减少。

一些法院命令可能包括向雇员预扣的一小笔费用，以偿还雇主的行政费用。例如，法院命令可能指示雇主扣留雇员 101 美元，并将 100 美元汇给指定机构。1 美元的差额将记入公司的管理费用或杂项收入账户。

6. 其他扣缴

除了雇主为税收和法院命令进行的强制性预扣外，工资核算通常包括雇主可能愿意在其雇员的指示下预扣的金额。这些自愿预扣税可以包括以下内容：

• 工会会费
• 慈善捐款
• 保险费
• 401(k) 和 403(b) 捐款
• 美国储蓄债券购买
• 因购买公司商品而欠公司的款项

如果将自愿预扣款汇至公司以外的地方（例如当地慈善机构），则预扣款将在雇主的资产负债表中作为流动负债报告。当用人单位汇出预扣税款时，流动负债减少。

如果预扣税款是公司应付的款项（例如员工应分担的保险费或员工欠公司商品的款项），则无需汇款。相反，日记帐分录反映了减少公司保险费用或减少公司应收员工款项的信用。本主题后面提供了示例日记帐分录。

注意＃1：一些工资扣除/预扣税将减少员工的应税总工资，从而减少从员工工资中预扣的税款。这些被称为税前扣除。

其他工资扣除/预扣不会减少员工的应税工资，因此不会减少从员工工资中预扣的税款。这些被称为税后扣除。

您应该咨询您的税务顾问，以了解有关税前和税后扣除的更多信息。

注#2：一些州要求雇员向州失业保险缴纳最低金额。但是，雇主通常会支付全部金额。

净工资

净工资是从员工的总工资中扣除预扣税后剩余的金额。净工资也被称为“带回家的工资”或员工“清算”的金额。从交易的公司方面来看，这是公司将在发薪日直接支付给员工的现金金额。（现金金额可以是支票、直接存款或其他形式。）